Загальна система оподаткування для ФОП у 2026 році: звітність, податки, ЄСВ

Зміст

Вибрати систему оподаткування підприємець може як під час реєстрації бізнесу, так і в процесі здійснення діяльності – всі умови та вимоги можна знайти в ПКУ. Наразі доступних варіантів існує два – ФОП може вибрати загальну або спрощену систему оподаткування. Остання представлена чотирма групами, кожна з яких передбачає певні обмеження та особливості.

Загальна система оподаткування ФОП дає змогу працювати вільно та займатися будь-якими видами діяльності, не дотримуючись граничних сум доходів, здійснюючи розрахунки у зручній формі. Проте також передбачає вимоги щодо ведення бухгалтерії ФОП, певні нюанси у формуванні звітності, обчисленні податків.

Ця стаття присвячена найважливішим (та актуальним на 2026 рік) особливостям загальної системи оподаткування для ФОП: ставки податків, умови, можливості для підприємця. Також розглянемо, чим відрізняються спрощена і загальна система оподаткування, покажемо на практиці, коли загальний режим може бути більш вигідним.

Вибір системи оподаткування ФОП

Як відомо, на самому початку своєї діяльності підприємець, перш за все, має визначитись з системою оподаткування, на якій він буде працювати. Під час вибору загальної системи оподаткування чи 1, 2, 3 групи спрощеної ФОП, окрім виду діяльності, слід зважити на такі чинники, як:

Запланований річний дохід від бізнесу.
Приблизний обсяг витрат, що можуть виникнути під час ведення діяльності.
Коло клієнтів та об’єкт вашої діяльності: послуги чи товари.
Необхідна кількість найманих працівників, тощо.

Звертаємо увагу, що в момент, коли проводиться реєстрація ФОП, здійснюється і вибір системи. Якщо ви не подасте заяву про вибір спрощеної системи оподаткування і групи єдиного податку протягом 10 календарних днів з дати реєстрації ФОП, то будете автоматично зареєстровані на загальній системі ФОП. До того ж, є випадки, коли остання є єдиним можливим вибором, згідно з законом, для ведення діяльності.

Коли загальна система оподаткування для ФОП є обов’язковою?

Підприємцю не можна перебувати на спрощеній системі оподаткування і загальна система є єдино можливим вибором у наступних випадках:

У випадку перевищення річного ліміту доходів. Так, наприклад, якщо загальна сума доходу за 2025 рік перевищила 6 672 000 грн (а за 2026 рік ліміт становить 7 211 598 грн) у 2 групи, можна перейти на ФОП 3 групи, загальну систему оподаткування. В іншому випадку ДПС в разі фіксації перевищення ліміту переведе ФОП на загальну систему примусово.
У разі, якщо підприємець хоче вибрати види діяльності, які забороняє спрощена система (ФОП 1, 2, 3 група) – загальна система буде єдиним можливим варіантом.
При потребі використання інших способів розрахунків, ніж дозволяє спрощена система оподаткування – загальна система також буде правильним вибором. Наприклад, платежі бартером, які не забороняє загальна система оподаткування, ФОП 3 групи приймати не має права.

Основні нюанси перебування на загальній системі оподаткування у 2026 році

Перейдемо до найголовнішого питання, що цікавить всіх підприємців – які податки сплачує ФОП на загальній системі оподаткування?

Перелік податків, що сплачуються з прибутку, вказано у ст. 177 ПКУ, і наразі він виглядає так:

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) = 18%.
Військовий збір = 5%.
ЄСВ (єдиний соціальний внесок) = 22%.
Інші види зборів, які може сплачувати ФОП загальної системи оподаткування – акцизний, екологічний, транспортний податок, туристичний збір, податки по найманим працівникам або на доходи нерезидентів та ін. Повний перелік залежить від особливостей ведення діяльності.

Зазначимо такий нюанс. Окрім вищевказаних податків, ФОП може підпадати під обов’язкову реєстрацію платником податку на додану вартість (ПДВ). Тут мається на увазі, що якщо протягом останніх 12 календарних місяців ФОП на загальній системі перевищив 1 млн грн доходу від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, то він підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ.

Отже, під час реєстрації чи в процесі роботи ФОП може вибрати загальну систему оподаткування з ПДВ чи без цього податку. Але в деяких випадках повинен реєструватися як платник загальної системи оподаткування з ПДВ.

Що вважається прибутком для ФОП загальної системи оподаткування

В оподаткуванні на загальній системі є важливий нюанс, який обов’язково враховує ведення бухгалтерії ФОП – податки рахуються та сплачуються не з загального доходу, а з чистого прибутку. Прибуток – це доходи підприємця мінус дозволені витрати ФОП загальної системи, пов’язані з веденням діяльності.

Отже, у разі наявності у підприємця суттєвих витрат більш вигідною є саме загальна система оподаткування ФОП, оскільки таким чином зменшується база для нарахування зборів, але потрібно враховувати важливий чинник – реєстрацію платником ПДВ.

В яких випадках ФОП сплачує ПДВ (податок на додану вартість)

ПДВ називається надбавка на вартість товару або надані послуги, яку сплачує покупець під час придбання продукції чи замовлення робіт, якщо обов’язок щодо нарахування і сплати збору лежить на суб’єкті господарювання. Список платників ПДВ зазначено в ст. 180 ПКУ.

Коли ФОП на загальній системі стає платником ПДВ:

В разі набуття статусу під час оформлення ФОП за умови подання заяви зі вказівкою про бажану дату реєстрації.
У випадку перевищення порогу в 1 млн грн сумарно впродовж року за операції, на які нараховується ПДВ – обов’язково потрібно стати платником загальної системи з ПДВ.
Після добровільного подання відповідної заяви, в будь-який момент ведення підприємницької діяльності.
Під час зміни системи – в разі переходу з ЄП на загальну за умови, що протягом останніх 12 місяців підприємець перевищив 1 млн грн суми операцій, що оподатковуються ПДВ.

Види ставок ПДВ:

20% – стандартна, застосовується у більшості випадків.
14% – застосовується для деяких сільськогосподарських товарів.
7% – застосовується під час поставки медпрепаратів, виробів, обладнання (ст. 193 ПКУ).
0% – експортна ставка, також нараховується на товари для забезпечення чи заправки морських, повітряних суден, військового транспорту, космічних кораблів тощо (ст. 195 ПКУ).
Відсутня – під час нарахування зарплат, страхових виплат, роялті, дивідендів, в разі ввезення на територію держави продукції з сумарною вартістю 150 євро.

ФОП на загальній системі оподаткування без ПДВ може перебувати в разі дотримання встановленого ліміту. Ми рекомендуємо слідкувати за тим, аби не перевищувати мільйонний поріг, адже результатом відсутності обов’язкової реєстрації стає неможливість сплатити податок, що є порушенням. В разі фіксації такого факту ДПС може накласти на ФОП штраф.

Вимоги до сплати податків ФОП на загальній системі оподаткування (сплата ЄСВ, ПДФО, ВЗ)

ФОП на загальній системі оподаткування в 2026 році перераховує наступні збори.

ПДФО та військовий збір розраховуються щокварталу. Платежі за 1-й, 2-й і 3-й квартали називаються авансовими і сплачуються до 20-го числа місяця, що настає після завершення кварталу.

За останній 4-й квартал авансовий платіж з ПДФО та ВЗ не розраховують та не сплачують, оскільки сплачується загальна сума податків за рік з урахуванням вже сплачених авансових платежів. Це потрібно здійснити протягом 10 календарних днів після граничного терміну для подання декларації загальної системи оподаткування, про майновий стан та доходи.

ЄСВ є обов’язковим до сплати раз на квартал та сплачується до 20-го дня після його завершення. З березня 2022 року і до кінця 2024 року ФОП на загальній системі в Україні могли не сплачувати ЄСВ (тільки за себе, за найманих працівників сплачували у будь-якому разі). Але в такому випадку стаж підприємцю не нараховувався.

З 1 січня 2025 року обов’язок сплати ЄСВ повернуто для всіх ФОП, на загальній та спрощеній системі оподаткування, крім визначених категорій платників (особи з інвалідністю, пенсіонери за віком та ін.).

Як ведеться облік доходів і витрат, обчислюються податки на загальній системі

Перебуваючи на загальній системі оподаткування, ФОП самостійно веде фінансовий облік та розрахунок зборів. Або ж залучає бухгалтера у штат чи укладає договір з компанією, що здійснює надання бухгалтерських послуг на аутсорсі.

ДПС є контролюючим органом і може фіксувати порушення по факту їх здійснення. Але ніяких попереджень чи нагадувань щодо необхідності сплати, вказання обчислених сум податків не здійснює.

Тому підприємець повинен самостійно вести бухгалтерію з урахуванням встановлених для платників загальної системи оподаткування вимог. Здійснювати облік доходів і витрат, розраховувати суми зборів, слідкувати за термінами їх сплати, перевіряти своєчасність надходжень, правильно зазначати номери рахунків під час проведення транзакцій тощо.

Основні нюанси ведення бухобліку, якщо ФОП була вибрана загальна система оподаткування:

Всі транзакції фіксуються в спеціальній книзі обліку доходів і витрат, що може бути створена в електронному форматі (в таблиці Excel, наприклад) за типовим шаблоном в кабінеті на сайті ДПС.
Датою отримання доходу є день, коли кошти (чи товари за бартером) фактично надійшли на рахунок. Поки за підписаними актами чи інвойсами не було оплати – доходом це не вважається.
Витрати ФОП на загальній системі – це транзакції, що підтверджені документами (касовий чек, банківська виписка, платіжна інструкція тощо), були фактично проведені, мають певний зв’язок з одержанням підприємцем доходу і входять у перелік дозволених витрат, що зазначений в п. 4 ст. 177 ПКУ.
Зарплата найманих робітників та перші 5 днів оплати їх лікарняного вважаються витратами (згідно з поясненням ДПС в ЗІР). Входять сюди податки на землю і майно (крім збору за житлову нерухомість). Також до витрат вносять вартість придбаної ФОПом літератури, оплату спеціалізованої періодики, інтернет-послуг, які використовуються для здійснення господарської діяльності. Підставою є первинні документи (відповідне роз’яснення ДПС).
До числа витрат ФОП загальної системи не відносяться кошти, витрачені підприємцем на оплату податку на нерухомість, акцизного збору, ПДВ, ПДФО і ВЗ за себе. А от ЄСВ за себе і працівників, що перераховується кожен квартал, ФОП за фактом сплати може вносити у витрати.

Як обчислюються перехідні витрати ФОП

Звітність ФОП на загальній системі подається щорічно: в 2026 році за 2025 рік, в 2027 році за 2026 рік. І часто перед підприємцем постає питання щодо правильного обчислення сум доходів, отриманих на межі звітних періодів (в грудні-січні, наприклад).

Що робити в ситуаціях з перехідними витратами ФОП на загальній системі:

При сплаті комунальних платежів, оплаті зв’язку за попередні місяці, оренди наперед – вносити дані у витрати ФОП загальної системи відповідно до дат здійснених платежів (а не отримання рахунків і нарахувань).
Під час продажу товарів, які були куплені в минулому місяці – витрати на них вносяться в графу місяця, в якому здійснено продаж і отримано прибуток (а не по факту дати купівлі).
Зарплата робітникам, сплата ЄСВ – відображаються у книзі обліку ФОП відповідно до факту здійснення операцій, а от в податковий розрахунок відомості вносяться відповідно до дати нарахування.

Ведення книги обліку доходів та витрат

Всі підприємці повинні вести облік доходів, часто і витрат. Основні вимоги залежать від системи оподаткування. Так, наприклад, якщо лише облік доходів і в довільній формі дозволено вести 2 і 3 групі ФОП, загальна система оподаткування встановлює низку вимог та правил.

Всі ФОП з числа платників загальної системи повинні вести книгу обліку доходів і витрат. Витрати повинні фіксуватися для того, щоб потім їх можна було відмінусувати від прибутку і таким чином зменшити базу нарахування.

Книга обліку доходів для загальної системи передбачена в стандартній формі. Якщо «спрощенці» можуть використовувати для обліку будь-який зручний варіант (від блокнотів до спеціальних сервісів або таблиць Excel), то форма книги для «загальносистемників» затверджена законодавством.

Книга може бути як паперовою, так і електронною – форма стандартна, але дозволено обидва формати.

Зручно вести книгу обліку доходів загальної системи в електронному варіанті прямо в кабінеті на порталі ДПС. Там вже передбачена стандартна форма для внесення даних, яка автоматично реєструється в ДПС і зберігається впродовж встановленого терміну. За необхідності в ній можна коригувати помилки, передивлятися книги за попередні роки – зручно, швидко.

Податкова звітність на загальній системі за 2026 рік

Перебуваючи на загальній системі оподаткування, ФОП в 2026 році має обов’язки і щодо своєчасного подання звітності. За підсумками року подається податкова декларація про майновий стан і доходи разом з додатками (в т.ч. додаток з ЄСВ) ФОП, які працювали на загальній системі (п. 5 ст. 177 Податкового Кодексу України) за весь рік або частину року (наприклад, ті підприємці, які були зареєстровані в середині року, переходили з загальної системи на спрощену або навпаки).

Декларацію про майновий стан і доходи за підсумками року ФОП зобов’язані подати до 1 травня року, що настає за звітним (п. 49.18.5 ПКУ).

Якщо ФОП працює самостійно, то звітність на загальній системі оподаткування в 2026 році подається підприємцем за себе – декларація з додатком по ЄСВ (термін визначено вище). Якщо ж у нього є наймані працівники, створюється податковий розрахунок сум доходу, і він подається кожен квартал впродовж 40 днів по його закінченні.

ФОП на загальній системі декларацію про майновий стан і доходи подає до податкового органу за місцем своєї податкової адреси, тобто, за місцем реєстрації згідно з паспортними даними. Ті ФОПи, які протягом року змінили місце проживання (переїхали), але не змінили адресу, подають її за старим місцем реєстрації. У 2026 році ФОП-«загальносистемники» подають декларацію про майновий стан і доходи за формою F0100215.

Як подавати звітність до ДПС

В 2026 році ФОП на загальній чи спрощеній системі оподаткування звітність може подати кількома способами:

Надіслати декларації поштою – на адресу відповідного органу ДПС, з детальним описом вкладення і зазначенням необхідності фіксації повідомлення щодо вручення. Відправлення здійснюється мінімум за 5 днів до завершення фінального строку подання звітності.
Особисто завітавши до місцевого відділення ДПС або уповноваживши на подання декларації про майновий стан і доходи чи платника ЄП іншу особу (бухгалтера зі штату, представника або працівника компанії, що надає послуги бухгалтерського обліку на умовах аутсорсу тощо).
Онлайн в електронному кабінеті на сайті ДПС – під час постановки на облік ФОП автоматично стає платником податків і має доступ до всього функціоналу. Для подання звітності ФОП на загальній чи спрощеній системі достатньо вибрати потрібну форму декларації, внести всі необхідні дані, підписати електронним підписом і відправити.

Варто зазначити, що терміни подання декларацій ФОП на загальній чи спрощеній системі оподаткування вказані не просто так – за порушення строків або ж неподання звітності законом передбачені штрафи. Перший факт порушення тягне накладення штрафу в розмірі 340 грн, другий впродовж того ж року – вже 1020 грн. Несвоєчасна сплата податків також карається – нарахуванням пені, яка зростає пропорційно до строків порушення.

Тому ми завжди рекомендуємо підприємцям сумлінно виконувати всі обов’язки платника податків, а в разі появи будь-яких питань чи складних ситуацій – звертатись по допомогу до фахівців.

Чим відрізняються ФОП на загальній і спрощеній системі оподаткування

Під час реєстрації та в процесі ведення діяльності ФОП доступний вибір між загальною і спрощеною системою оподаткування. На спрощеній є чотири групи, кожна з яких передбачає певні обмеження для ведення бізнесу, але й дає переваги. Найбільш популярними є ФОП 2 і 3 групи. Загальна система оподаткування ж, у свою чергу, підприємцями вибирається нечасто.

Водночас у більшості ТОВ варіантів всього два – 3 група спрощеної чи загальна система оподаткування юридичних осіб. Більшість компаній вибирають для ТОВ загальну систему оподаткування через відсутність обмежень щодо сум річного доходу та кількості співробітників.

Адже юридичні особи – це зазвичай про «великий бізнес». Проте в деяких випадках ТОВ загальна система оподаткування не підходить і вибирають таки 3 групу спрощеної.

Основні відмінності ФОП на загальній і спрощеній системі оподаткування:

Річний ліміт доходу – встановлений для 1-3 груп спрощеної системи, загальна не передбачає обмеження.
Види та особливості діяльності – загальна форма оподаткування дозволяє займатися всіма напрямками. Спрощена встановлює обмеження для різних груп як щодо КВЕДів, так і вибору контрагентів (1-2 групи).
Ведення обліку – на спрощеній ведеться лише облік доходів у довільній формі. Книга обліку доходів і витрат ФОП на загальній системі заповнюється в стандартному шаблоні.
Звітність – тут все просто: ФОП подає раз на квартал чи рік звіт на своїй групі спрощеної системи, на загальній системі декларацію про майновий стан і доходи подає щорічно.
Податки – дуже відрізняються на загальній і спрощеній системі оподаткування. Різні групи єдиного податку передбачають свої умови й правила, але суми зборів завжди суттєво нижчі у порівнянні з загальним режимом.

Так що краще – спрощена чи загальна система оподаткування? Тут все залежить від особливостей підприємницької діяльності і здійснювати вибір потрібно з урахуванням індивідуальних параметрів бізнесу.

Загальна система дає більше свободи і практично не обмежує підприємця. Спрощена ж ідеально підходить для початківців, дозволяючи сплачувати невисокі суми податків і просто вести облік, звітність.

Приклади вибору загальної системи оподаткування для ФОП

Незважаючи на те, що ФОП не дуже часто вибирають загальну систему оподаткування (без ПДВ, з ПДВ), в деяких випадках цей режим виявляється більш вигідним. І дізнаються про це підприємці зазвичай під час консультації з бухгалтером чи розгляду окремих питань ведення обліку.

Деякі клієнти цілеспрямовано замовляють послугу податкової оптимізації, щоб дізнатися, яка система буде більш вигідною для бізнесу. Є випадки, коли ФОПам доводиться переходити на загальну систему оподаткування зі спрощеної через певні причини. Інколи переводить на загальний режим ДПС – коли фіксує порушення під час перевірки.

Коли загальна система оподаткування ФОП більш вигідна

Мали звернення клієнта – ФОП, на 3 групі спрощеної системи. Займається продажем канцелярії онлайн через власний сайт, є 2 найманих працівника, велика кількість замовлень, ледве-ледве вписується в ліміт для 3 групи. Звернувся по консультацію з питанням – а що робити, якщо ліміт таки буде перевищено? Які наслідки такого порушення?

В ході спілкування ми роз’яснили особливості підрахунку лімітів для платників спрощеної системи, розказали про наслідки порушень. А ще порахували суми доходів, податків і виявили, що перехід на загальну систему оподаткування зі спрощеної буде більш вигідним для клієнта та дозволить зекономити чимало коштів.

Розрахунки сум податків для ФОП за 2025 рік

Являючись платником 3 групи спрощеної системи оподаткування, ФОП отримав за 2025 рік 9 200 000 грн (а ліміт становив 9 336 000 грн), сплатив загалом:

460 000 грн єдиного податку.
92 000 грн військового збору.
ЄСВ у фіксованій сумі, платиться як 22% від поточного розміру мінімальної зарплати, встановленої на місяць сплати, не змінюється в залежності від доходу.

При цьому, витрати у ФОП великі, адже товар для свого магазину він закупає, націнку ставить невисоку. З 9 200 000 грн прибутку 8 600 000 грн. – це витрати.

Скільки б підприємець сплатив за 2025 рік, якби був платником загальної системи оподаткування:

Знаходимо базу оподаткування: 9 200 000 – 8 600 000 = 600 000 грн.
Обчислюємо суму ПДФО: 600 000 х 18% = 108 000 грн.
Обчислюємо суму військового збору: 600 000 х 5% = 30 000 грн.
Також окремо розраховується ЄСВ за кожен місяць (від суми чистого доходу відповідного місяця).

Всього за 2025 рік ФОП на загальній системі міг би сплатити 138 000 грн податків (а не 552 000 грн). Сума витрат на ЄСВ не враховується в цьому прикладі.

Сума ЄСВ зазвичай виходить більшою на загальній системі, але це внесок у майбутню пенсію, яка буде тим більшою, чим більші суми ЄСВ перераховуватиме ФОП. Та й навіть з врахуванням більшої суми ЄСВ загалом розмір податків виходить значно меншим.

Тому ФОП перейшов на загальну систему зі спрощеної та отримав дві переваги: менші суми відрахувань в бюджет і відсутність будь-яких обмежень для ведення діяльності (в тому числі щодо лімітів).

ФОП самостійно переходить на загальну систему зі спрощеної

Олександр – підприємець, торгує різними гаджетами у власному офлайн-магазині, 2 група єдиного податку. З часом його бізнес почав зростати: збільшилася кількість клієнтів, розширився спектр послуг, зросли доходи.

На певному етапі він зіткнувся з обмеженнями:

Ліміт доходу на спрощеній системі був для нього ризиком – очікуваний в 2026 році оборот перевищує встановлені межі.
Заборона на певні види діяльності – ФОП хотів розширити асортимент магазину і зайнятися торгівлею вейпами (електронними сигаретами). Але така діяльність заборонена для ФОП на єдиному податку.
Зростання витрат – оренда офісу, закупівля обладнання, зарплата команді. На спрощеній системі врахувати ці витрати в обліку неможливо.

Ми порекомендували Олександру перейти зі спрощеної на загальну систему, щоб уникнути порушень і мати можливість торгувати підакцизними товарами, до категорії яких відносяться електронні сигарети та рідини до них. Це дало йому такі переваги:

Оптимізація податкового навантаження – ФОП почав враховувати витрати у бухгалтерському обліку, що суттєво зменшило базу оподаткування.
Легалізація нового напрямку бізнесу – перехід дозволив офіційно продавати підакцизні товари, відповідаючи на попит і збільшуючи доходи.
Масштабування без лімітів – більше не було страху перевищити обсяг доходів, дозволений на спрощеній системі.

У підсумку, перехід з єдиного податку на загальну систему дозволив підприємцю не лише оптимізувати податки, а й легально розширити діяльність, збільшивши прибуток та клієнтську базу.

Підприємця переводить на загальну систему податкова

Бувають ситуації, коли вибір між спрощеною і загальною системою оподаткування здійснює не сам підприємець, а податкова – примусово, в разі фіксації порушень під час перевірок. Мали таке звернення.

Клієнтка організувала школу вивчення іноземних мов: надає послуги онлайн-репетиторства з англійської мови, продає власні курси, супутні методичні матеріали. Має 5 найманих працівників. Працювала на спрощеній системі 2 групи, адже це було зручно: невисокі ставки податків і ЄСВ (суми яких не залежать від суми доходів), мінімум звітності.

Проте під час проведення документальної перевірки податкова виявила порушення:

Клієнтка як ФОП отримала дохід від юридичної особи, яка НЕ є платником єдиного податку – проводила експрес-курси для компанії, яка замовляла послуги для своїх працівників. А надання послуг ФОП і ТОВ, що НЕ є платниками єдиного податку, є порушенням для 2 групи ЄП.
За 2023 рік клієнтка перевищила ліміт доходу – отримала 5 900 000 грн доходу (а можна було не більше 5 587 800 грн).

Відповідно до законодавства, податкова донарахувала суми податків і примусово перевела ФОП на загальну систему оподаткування – з 1 січня 2024 року. Тут вибору між загальною і спрощеною системою немає – ДПС все вирішила за клієнтку. Стати знову платником спрощеної системи (за умови дотримання вимог) ФОП змогла лише в 2025 році.

Як здійснити перехід на загальну систему оподаткування

Перехід на загальну систему оподаткування з будь-якої групи спрощеної передбачає дотримання певних умов. Так, ФОП може подати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування за 10 календарних днів до нового кварталу. Тобто, змінити систему можна чотири рази на рік – подавши заяву до 21 березня, 20 червня, 20 вересня чи 21 грудня.

Зазначимо ще раз важливий нюанс. Заява на перехід зі спрощеної на загальну систему оподаткування як така відсутня. В разі бажання сплачувати податки за загальними умовами підприємець НЕ фіксує бажання перейти на них, а відмовляється від єдиного податку. Подається заява про застосування спрощеної системи, але в ній ставиться відмітка про відмову.

Відмовившись від ЄП, ФОП автоматично переходить на загальну систему оподаткування. Переведення здійснюється з 1 числа кварталу. Детальніше про зміну ФОП системи, групи оподаткування ви можете почитати в нашій статті за посиланням.

Як бачите, нюансів багато. І краще за все залучати до вибору системи оподаткування фахівця. Якщо вам потрібна консультація бухгалтера, звертайтесь до наших спеціалістів за номером телефону, вказаним на сайті, або заповнюйте форму нижче – і ми з вами зв’яжемось найближчим часом.

Нижче ми розглянемо популярні запитання про загальну систему оподаткування, які нам часто задають ФОП.

Що таке загальна система оподаткування?

Загальна система оподаткування – це режим нарахування та сплати податків, який є стандартним і встановлюється для тих ФОП і ТОВ, які НЕ вибрали інший варіант. Якщо позначки про вибір певної групи спрощеної системи немає в заяві на реєстрацію ФОП, ТОВ – «за замовчуванням» встановлюється загальна система оподаткування для юридичних осіб, фізичних осіб підприємців.

Чим відрізняється загальна система оподаткування від спрощеної?

Якщо зовсім коротко, то основні відмінності загальної системи від спрощеної полягають в ставках податків та обмеженнях. Загальна система встановлює вищі ставки податку, але не має обмежень. А спрощена встановлює обмеження на ведення діяльності та дає змогу платити менше коштів в бюджет (умови залежать від вибраної групи).

Які умови передбачає для ФОП загальна система?

Загальна система оподаткування ФОП дає максимум свободи у виборі видів діяльності, наймі працівників, інших аспектах. Тут немає обмежень щодо КВЕДів, обсягу річного доходу, кількості людей, яких підприємець може оформити на роботу. І це плюси. З мінусів варто зазначити високі ставки податків (до 45% з доходу загалом) та суворі вимоги до ведення бухгалтерії.

Які ставки оподаткування підприємницької діяльності на загальній системі?

Для ФОП загальна система оподаткування в 2026 році встановлює такі ставки податків:

18% ПДФО – з чистого доходу (можна зменшувати базу оподаткування на суму витрат).
5% військового збору – також з чистого доходу (від прибутку ФОП відняти витрати).
22% єдиного соціального внеску – ЄСВ (з чистого доходу, за кожний окремий місяць).

У порівнянні, наприклад, з ФОП 3 група загальна система оподаткування невигідна – 3-5% проти 18% (ЄП і ПДФО) та 5% проти 1% військового збору відчутні. Але за умови, що витрати у підприємця великі, загальний режим може бути більш вигідним, бо ж 3 група сплачує податки зі всієї суми (навіть якщо у вас 100 000 грн прибутку і 900 000 грн витрат – платити податки будете з мільйона).

Коли та яку звітність подає ФОП на загальному режимі оподаткування?

На загальній системі подається річна декларація про майновий стан і доходи – до 1 травня. В ній вказуються дані за попередній рік. Так, за 2025 рік треба подати звіт до 1 травня 2026, за 2026 рік – до 1 травня 2027. Формувати можна податкову декларацію відразу після завершення року – але подати не пізніше, ніж 30 квітня.

Які загальна система оподаткування ФОП дає переваги?

Основна перевага – це відсутність обмежень. На відміну від спрощеної системи, загальна дозволяє ФОП і ТОВ вести діяльність, пов’язану з підакцизними товарами, ювелірними виробами, наданням фінансових, аудиторських послуг та ін.

Чи є якісь ліміти на загальній системі?

Ні, саме лімітів (як тих, що встановлює єдиний податок) на загальній системі немає. Можна працювати вільно: приймати на роботу будь-яку кількість працівників, мати великі обороти, реєструвати потрібні КВЕД та ін.

Коли ФОП треба точно переходити на загальну систему?

Потрібно самостійно перейти на загальну систему в разі порушення вимог, встановлених для вибраної групи ФОП, ТОВ. Якщо порушення виявить податкова – переведе примусово, може навіть «заднім числом». Щоб перейти на загальну систему оподаткування, ФОП чи ТОВ треба відмовитися від спрощеної. Заява про застосування спрощеної системи з поміткою «Відмова» подається за 10 днів до закінчення одного зі звітних кварталів.