ФОП 3 група: податки, види діяльності, ліміт доходу, звітність

Всі підприємці в Україні в 2026 році можуть вибрати одну з двох систем оподаткування – загальну або ж спрощену. ФОП і ТОВ на загальному режимі сплачують значні суми податків (18% ПДФО і 5% ВЗ для ФОП, 18% податку на прибуток для ТОВ) та ведуть в повному обсязі бухоблік. Водночас не мають ніяких обмежень для ведення бізнесу.

Спрощена система оподаткування в Україні була розроблена спеціально для суб’єктів малого підприємництва. Стати платниками однієї з груп можуть ФОП і ТОВ, які готові дотримуватися встановлених обмежень. Натомість вони отримують можливість суттєво знижувати податкове навантаження та вести облік, звітність у спрощеному форматі.

Всього груп єдиного податку є чотири:

• 1-2 групи – з найнижчими податками у фіксованій сумі, доступні для ФОП.
• 3 група – встановлені ставки податків у відсотках від доходу, підходить для ФОП і ТОВ.
• 4 група – особливий режим, створений для ФОП і ТОВ з числа сільгосптоваровиробників.

Найбільш універсальною є 3 група єдиного податку – вона підходить як для ФОП, так і для ТОВ. Саме на третій групі зареєстровано найбільше ФОП в Україні, адже цей варіант спрощеної системи має найменше обмежень і дозволяє працювати в різних сферах.

Тому про особливості та умови перебування ФОП на 3 групі ЄП ми поговоримо в цій статті. Розглянемо загальні правила й законодавчі вимоги, доступні можливості для ведення бізнесу, дозволені види діяльності, ліміти доходу.

Також приділимо увагу особливостям ведення бухгалтерського обліку, подання звітності, сплати податків ФОП 3 група. Розкажемо про деякі нюанси реєстрації на 3 групі та переходу під час ведення діяльності.

Загальна інформація про ФОП 3 група

ФОП 3 групу може вибрати ФОП, ТОВ за умови готовності дотримуватися встановлених в ПКУ обмежень. На відміну від 1-2 груп, тут немає обмежень стосовно кількості найманих працівників, вибору контрагентів. Працювати можна з фізичними, юридичними особами, іноземцями – продавати товари чи надавати послуги населенню, компаніям, замовникам чи покупцям з-за кордону та ін.

Обмеження на 3 групі ФОП матиме лише щодо річного доходу (і тут ліміт найбільший серед всіх груп єдиного податку), вибору видів діяльності (діють виключно загальні, встановлені в п. 291.5 ПКУ) та форми розрахунків (тільки грошова). Не можна вести діяльність, пов’язану з організацією гастролей та аукціонів, обміном іноземної валюти, азартними іграми тощо. Нижче ми окремо розглянемо заборонені види діяльності для ФОП 3 групи.

Зараз же коротко окреслимо основні обмеження. Отже, ФОП 3 групи може працювати вільно, дотримуючись лише трьох вимог – не перевищувати встановлений ліміт річного доходу, не вибирати КВЕДи зі списку заборонених для «спрощенців», приймати оплату тільки грошима (готівкою, безготівкою, але НЕ бартером, наприклад).

Можливості для ведення бізнесу

ФОП 3 групи – це вдалий вибір за умови дотримання обмежень, який дає такі переваги:

1. Робота з юридичними особами та нерезидентами – можливість співпрацювати не лише з населенням чи окремими ТОВ, але й з великими компаніями, у тому числі міжнародними.
2. Великий вибір видів діяльності – крім тих, що прямо заборонені законом для спрощеної системи.
3. Гнучкі умови оподаткування – вибір між ставками єдиного податку, можливість добровільно стати платником ПДВ (чи не стати – закон не вимагає цього).
4. Високий ліміт доходу для ФОП 3 групи – дозволяє працювати з оборотом близько понад 10 млн. на рік (станом на 2026 рік).
5. Проста бухгалтерія та звітність – у порівнянні з ФОП на загальній системі оподаткування, ФОП 3 група не веде облік витрат, не реєструє книгу обліку.
6. Можливість офіційно наймати працівників – в необмеженій кількості (на відміну від ФОП 1, 2 груп).

Хто та чому вибирає 3 групу для ФОП

Зазвичай 3 групу єдиного податку вибирають підприємці, які планують працювати з великим оборотом і мати справу з юридичними особами, іноземними клієнтами. Це можуть бути:

• IT-фахівці, дизайнери, маркетологи та консультанти, які надають послуги бізнесу;
• торговельні компанії, що працюють у сфері e-commerce або оптово-роздрібного продажу;
• підприємці, які надають логістичні, освітні, юридичні чи бухгалтерські послуги;
• різні агентства – нерухомості, маркетингові, креативні та івент-агенції тощо;
• невеликі виробники, які співпрацюють із корпоративними замовниками.

Третя група зручна в адмініструванні, дозволяє сплачувати невисокі суми зборів в бюджет. Вигідна тим, що податки для ФОП 3 групи розраховуються з доходу: немає доходу – не треба нічого платити. Це зручно, коли підприємець веде діяльність самостійно і має нестабільний потік замовлень. Тому цей варіант часто вибирають надавачі послуг, які працюють «на себе».

Водночас третя група спрощеної системи підходить і тим, хто отримує великий дохід, розширює бізнес залученням значної кількості співробітників – адже ліміт тут великий, обмежень для бізнесу мало. Тому саме 3 групу можна вважати універсальною, яка об’єднує всі переваги спрощеної системи з одного боку і дає певну свободу для побудови бізнесу – з іншого.

Дозволені та заборонені види діяльності для ФОП 3 групи

Список всіх заборонених видів діяльності для «спрощенців» поданий в п. 291.5 ПКУ. Заборонені КВЕДи для ФОП 3 групи – ті, що пов’язані з наданням послуг інтернет-провайдера та поштового зв’язку, азартними іграми й лотереями, обміном іноземної валюти, дорогоцінними металами й камінням, корисними копалинами (за виключенням місцевого значення), фінансовим посередництвом, аудитом, торгівлею антикваріатом та предметами мистецтва та ін.

Повний перелік заборонених напрямків роботи можна знайти у вказаному пункті. Там же подані й певні виключення щодо роботи з окремими групами товарів, послуг. Всі інші КВЕДи для ФОП 3 групи дозволені.

Обмеження, які встановлює третя група

Як вище ми вже вказали, обмежень 3 група для ФОП встановлює небагато. Найменше серед всіх груп єдиного податку. Але вони є і перш ніж подавати заяву на реєстрацію чи перехід на третю групу, треба ретельно все вивчити.

Ліміт доходу для 3 групи єдиного податку

Основне обмеження стосується обсягу річного доходу. Для 3 групи ФОП ліміт становить 1167 розмірів мінімальної зарплати, яка була зафіксована на початок року. Покажемо на прикладі, як розрахувати ліміт для ФОП 3 групи на 2025 рік:

1. Дивимось розмір мінімальної зарплати, встановлений на 1 січня 2025 року – це 8000 грн.
2. Множимо 8000 грн. на 1167 (саме такий для ФОП 3 групи ліміт вказаний в ПКУ).
3. Отримуємо суму в 9 336 000 грн. – отже, за весь 2025 рік сукупний розмір доходу не повинен перевищувати цей ліміт.

Далі розрахуємо ліміт ФОП 3 групи на 2026 рік. Мінімальна зарплата станом на 1 січня 2026 року становить 8647 грн. Множимо на 1167, отримуємо 10 091 049 грн.

Більше про ліміти для ФОП 3 групи (а також 1, 2 груп) ви можете почитати в нашій статті за посиланням.

Види розрахунків для ФОП

Отримувати кошти за товари, послуги ФОП 3 групи може виключно в грошовій формі:

• Готівкою – зі встановленням РРО/ПРРО, виданням фіскального чеку.
• Прямим переказом на IBAN – можна без РРО, якщо всі платежі приходять так.
• Картковими переказами, через інтернет-еквайринг, QR-коди тощо.

Заборонені бартерні розрахунки, отримання оплати в криптовалюті. Тільки готівкові чи безготівкові, але грошима.

Правила ведення бухгалтерського обліку

Бухоблік ФОП 3 група може вести за спрощеними правилами:

1. Потрібно фіксувати всі доходи – витрати не обов’язково (лише в окремих випадках).
2. Книга обліку в ДПС не реєструється, ведеться в довільній формі.
3. Створюються первинні документи для всіх операцій.
4. Якщо є наймані працівники – ведеться кадровий облік.

Військовий облік ФОП не ведуть, навіть якщо серед найманих працівників є військовозобов’язані. Така вимога встановлена лише для ТОВ.

Податки для ФОП на 3 групі в 2026 році

На третій групі єдиного податку підприємець повинен сплачувати:

• Єдиний податок – 3% (з ПДВ) чи 5% (якщо без ПДВ) від суми доходу.
• Військовий збір – за ставкою 1% від всього доходу.
• ЄСВ – 3 група сплачує в розмірі 22% від поточної мінімальної зарплати.

Зробимо пояснення щодо єдиного соціального внеску. Його сума розраховується як 22% від мінімальної зарплати, зафіксованої в місяці сплати (НЕ станом на 1 січня року, як у випадку з розрахунком ліміту). Сума мінімальна, за бажання можна платити більше.

Приклад розрахунку ЄСВ для ФОП 3 групи

Отже, ФОП 3 групи ЄСВ повинен платити не менше 22% від суми МЗП, яка встановлена на місяць сплати. Виходить, що:

• За березень 2024 року, коли сума МЗП становила 7100 грн., треба було заплатити 7100 х 22% = 1562 грн.
• За вересень 2025 року, коли мінімальна зарплата становила 8000 грн., треба було платити 1760 грн. на місяць.
• За січень 2026 року, коли мінімальна зарплата становить 8647 грн., треба заплатити 1902,34 грн.

А от якщо в квітні 2026 року, наприклад, мінімальна зарплата зросте до 9000 грн., то ЄСВ для 3 групи ФОП становитиме 9000 х 22% = 1980 грн. на місяць.

Основні умови оподаткування, сплати коштів в бюджет

Податки ФОП 3 групи повинен сплачувати раз на квартал – після того, як була подана звітна декларація в ДПС. На це є 10 днів з моменту завершення граничного терміну подання декларації. Тобто, 50 днів з моменту завершення І, ІІ, ІІІ кварталів та року.

Єдиний податок і військовий збір ФОП 3 групи сплачує обов’язково. А от ЄСВ за бажання можуть не платити певні категорії – пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, підприємці, за яких ЄСВ сплачує роботодавець за основним місцем роботи, ФОП на загальній системі в разі відсутності доходу та ін.

Ті ФОП, які взагалі не сплачують ЄСВ (особи з інвалідністю, пенсіонери за віком, наприклад), мають пам’ятати, що в такому випадку їм не зараховуються відповідні місяці діяльності як ФОП в робочий стаж. Проте вони можуть сплачувати ЄСВ добровільно, тим самим збільшуючи поточний стаж.

Детальніше про сплату ЄСВ ви можете почитати в одному з наших попередніх матеріалів за активним посиланням.

Якщо ФОП вибирає ставку 3% з ПДВ

ФОП на 3 групі може сплачувати ПДВ – в такому випадку ставка єдиного податку становитиме не 5%, а 3% з доходу. Військовий збір залишається тим же, як і ЄСВ. ПДВ – складний податок, який потребує створення податкових накладних, розрахунків коригування, подання щомісячної звітності тощо.

Але в деяких випадках вибір ставки податку 3% з ПДВ може бути доцільним. Детальніше прочитати про правила вибору між 3% з ПДВ та 5% без ПДВ та ситуації, в яких ФОП 3 групи може бути вигідно стати платником податку на додану вартість, ви можете в нашому матеріалі (посилання активне).

Звітність ФОП 3 групи у 2026 році

Звітність формується проста – одна декларація для ЄП та ВЗ, Додаток 1 до неї з сумами ЄСВ. Основні умови подання звітності ФОП 3 група:

1. Декларація по ЄП і ВЗ формується раз на квартал, по ЄСВ – раз на рік (Додаток 1 в річному звіті).
2. Термін подання звіту ФОП 3 групи – 40 днів з дня закінчення чергового податкового кварталу.
3. Бланк декларації – F0103309.

Подати декларацію ФОП 3 групи може в електронному кабінеті на порталі ДПС – це найпростіший варіант. Також можна заповнити паперовий звіт і особисто віднести його в податкову чи надіслати поштою (за 5 днів, зі сповіщенням про вручення, описом вкладення).

Тут варто зазначити, що декларація ФОП 3 групи заповнюється наростаючим підсумком. Що це означає? Що кожен наступний звіт за рік враховує інформацію про суми доходу й сплачені податки з початку року.

Подання звітності ФОП 3 група здійснює:

• За І квартал – і вносить дані з 1 січня по 31 березня.
• За ІІ квартал – з даними з 1 січня (а НЕ 1 квітня) по 30 червня.
• За ІІІ квартал – вказує суми з 1 січня по 30 вересня.
• В річній декларації ФОП 3 групи вказує дані за весь рік.

Детальний календар подання звітності ФОП 3 група (річної, квартальної) ви можете знайти в матеріалі за посиланням. Також ми створили інструкцію з підготовки до подання річної звітності ФОП 1-3 груп.

Інші види декларацій, які може подавати ФОП

Крім власне стандартних звітних, будь-який ФОП також може подавати й інші декларації. В разі закриття бізнесу подається ліквідаційна звітність ФОП 3 групи. В ній вказуються суми доходів і податків за останній період – наростаючим підсумком до дати закриття. Подається така ліквідаційна декларація у встановлені для ФОП 3 групи терміни – стандартні для кварталу.

Якщо під час ведення бухгалтерії ФОП 3 групи бачить, що у попередніх звітах зробив помилку, можна подати уточнюючу декларацію. Це тип звіту, в якому виправляються зроблені раніше помилки – в особистих даних ФОП чи у вказаних сумах доходів та ін. Більше про уточнюючі декларації та правила їх подання ви можете почитати в нашому матеріалі.

Реєстрація ФОП 3 групи, анулювання

Щоб стати платником третьої групи спрощеної системи оподаткування, ФОП може під час реєстрації підприємницької діяльності (в Дії чи ЦНАПі) поставити відповідну позначку в заяві. Підприємця реєструють на 3 групі з моменту оформлення ФОП. Якщо ж позначки про вибір однієї з груп спрощеної системи не зробити, ФОП автоматично стає платником загальної.

Перейти на 3 групу ФОП може ще впродовж 10 днів після реєстрації. А далі, в процесі діяльності, зробити це може лише раз на квартал. Для цього потрібно подати заяву про бажання стати платником 3 групи єдиного податку мінімум за 15 днів до завершення кварталу. І тоді ФОП переведуть на третю групу (якщо немає ніяких перешкод і заява заповнена без помилок) з початку нового кварталу.

Коли можна перейти на третю групу

Отже, перейти на 3 групу спрощеної системи оподаткування ФОП може:

1. Під час державної реєстрації підприємницької діяльності.
2. Впродовж 10 днів після реєстрації.
3. З 1 числа кожного кварталу – подавши заяву за 15 днів до закінчення попереднього.

Коли треба відмовитися від 3 групи

Відмовитися добровільно від вибраної групи єдиного податку ФОП повинен в разі порушення умов чи планів вести діяльність, що виходитиме за встановлені обмеження. Краще робити це завчасно і уникати порушень. Але якщо вже порушили певні вимоги – то переходьте на загальну систему самостійно, не чекаючи примусового анулювання ЄП від ДПС.

Зазвичай перехід з 3 групи на загальну систему ФОП здійснюють через:

• Перевищення ліміту річного доходу – якщо отримують за рік більше коштів, ніж встановлено (граничний розмір доходу для ФОП 3 групи на 2025 рік становив 9 336 000 грн., на 2026 рік ліміт становить 10 091 049 грн.).
• Бажання вести заборонені для «спрощенців» види діяльності – в такому випадку треба спочатку перейти на загальну систему, а потім додати потрібні КВЕДи.

Через вказані порушення ФОПа можуть позбавити статусу «спрощенця» примусово і навіть «заднім числом». Також втратити статус можна через наявність податкового боргу впродовж 2 кварталів поспіль у розмірі 3060 грн. чи більше, використання негрошових форм розрахунків.

Як перейти на загальну систему оподаткування

Щоб перейти з третьої групи єдиного податку на загальну систему, треба подати заяву. Але не про бажання стати платником загальної системи, а про відмову від спрощеної. Заява стандартна, про обрання спрощеної системи, але в ній ставиться позначка про відмову. Подається за 10 днів до завершення звітного кварталу.

Зверніть увагу, що перейти на спрощену систему можна лише раз на рік. Наприклад, якщо ви в січні 2026 року стали платником 3 групи ЄП, а в березні перейдете на загальну систему, повернутися на спрощену зможете з початку наступного 2027 року (а НЕ кварталу).

Деякі нюанси ведення бізнесу на третій групі

Під час ведення діяльності ФОП, що вибрали спрощену систему оподаткування і є платниками єдиного податку 3 групи, варто врахувати наступні моменти:

1. На третій групі оформити так звані «податкові канікули» не можна. Відпустка (перерва у сплаті податків) передбачена для ФОП 1 та 2 групи. А на 3 групі сплачуються податки з доходу: є дохід ФОП – ЄП і ВЗ перераховуються, немає – не перераховуються. ЄСВ сплачується в будь-якому випадку.
2. Всі документи ФОП на єдиному податку, як і будь-якій іншій групі, системі оподаткування, має зберігати впродовж 3 років мінімум. Наразі терміни більші через зупинення перевірок ДПС під час ковідного локдауну, перших років повномасштабної війни.
3. Третя група єдиного податку передбачає вимогу встановлення РРО/ПРРО та видачі фіскальних чеків клієнтам. Не використовувати реєстратор можна у певних випадках, передбачених законом.
4. Якщо ФОП був мобілізований – він може не платити податки за весь період служби та не закривати підприємницьку діяльність. Наразі навіть ніяких заяв у податкову подавати не треба, якщо дані вже є в реєстрі (якщо ні – варто подати заяву). За бажання ФОП також може уповноважити іншу особу вести бізнес та виконувати всі зобов’язання.

Кому найкраще підходить третя група ФОП

Нижче розглянемо кілька прикладів ведення бізнесу, для якого 3 група стане ідеальним вибором:

Поширені запитання щодо третьої групи спрощеної системи оподаткування

Нижче розглянемо популярні запитання, які часто отримуємо від клієнтів, що хочуть перейти на 3 групу та вивчають основні умови режиму.

Чим вигідна спрощена система оподаткування для підприємців?

Спрощена система дає можливість платити знижені суми податків, простіше вести облік, менше витрачати ресурсів на бухгалтерію. Податковий режим був створений для підтримки малого бізнесу в Україні.

Яким ФОП 3 група у 2026 році підходить найкраще?

3 групу ФОП вибирають зазвичай тоді, коли мають високий чи нестабільний дохід, хочуть працювати з різними клієнтами (іноземними в тому числі), планують наймати багато працівників. Також 3 група ФОП дає найбільший вибір видів діяльності – заборонені КВЕД тільки загальні зі ст. 291 ПКУ, окремих обмежень для 3 групи (як для 1-2 груп, наприклад) не встановлено.

Які умови перебування на третій групі для підприємців?

Податки ФОП 3 групи сплачує зі всієї суми доходу – єдиний податок і військовий збір, також перераховується ЄСВ. Звітність подається раз на квартал, потім сплачуються податки. Основні обмеження встановлені тільки для річного доходу і вибору видів діяльності.

Які податки платить ФОП 3 групи?

Ставка єдиного податку може бути 3%, якщо ФОП платить ПДВ, або 5% (для тих, хто не платить ПДВ). Також сплачується військовий збір – 1%. Сплачується мінімальна сума ЄСВ, яка розраховується як 22% від мінімальної зарплати, встановленої на місяць сплати.

Які звіти подає ФОП 3 групи та коли?

Подається квартальна звітність – одна декларація з сумами доходу, ЄП та ВЗ. Звіти подаються за І, ІІ та ІІІ квартали наростаючим підсумком. За результатами року формується річна декларація – в неї вносяться дані про доходи, нараховані ЄП, ВЗ та сплачений впродовж року ЄСВ (в Додатку 1). Звітність подається впродовж 40 днів по завершенні кварталу (року).

Коли ФОП сплачує єдиний податок, військовий збір, ЄСВ?

Терміни сплати податків ФОП 3 групи – 10 днів після закінчення граничного терміну подання звітності. Тобто, 50 днів по завершенні кожного податкового кварталу.

Якого ліміту доходу ФОП на 3 групі має дотримуватися?

Ліміт становить 1167 мінімальних зарплат в розмірі, що був встановлений на 1 січня звітного року. Для 2026 року ліміт ФОП 3 групи – 10 091 049 грн.

Коли необхідне переведення на загальну систему оподаткування?

Переведення з єдиного податку на загальну систему потрібно в разі порушення «спрощенцем» вимог, встановлених для його групи. Зазвичай ФОП 3 групи добровільно переходять чи примусово переводяться податковою на загальний режим в разі перевищення річного ліміту доходу чи ведення діяльності за забороненими КВЕДами.

Підписатися на нові статі