ПДВ для ФОП в 2026, 2027 роках: буде чи ні? Законопроєкти, можливі зміни та як до них підготуватися

Зміст

ПДВ для ФОП – це податок, який підприємець сплачує з оподатковуваних операцій з постачання товарів і послуг. У 2026 році ФОП не стає платником ПДВ автоматично. Обов’язок реєстрації виникає, якщо обсяг оподатковуваних ПДВ операцій у ФОП на загальній системі за останні 12 календарних місяців перевищив 1 млн грн. Для «спрощенців» це правило не діє. Водночас ФОП може зареєструватися платником ПДВ добровільно.

ПДВ для ФОП: що діє зараз і що пропонували

Питання	Чинні правила в 2026 році	Запропоновані зміни
ФОП 1 групи та 2 групи ЄП	ПДВ через перевищення 1 млн грн не виникає	Пропонувалося поширити правила ПДВ на платників єдиного податку
ФОП 3 групи ЄП	Може працювати без ПДВ за ставкою 5% або бути платником ПДВ за ставкою ЄП 3%, реєстрація добровільна	Обов’язкова ПДВ-реєстрація після досягнення встановленого порогу
ФОП на загальній системі	Обов’язкова реєстрація після перевищення 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців	Окремого нового порогу для цієї категорії у наведених пропозиціях не встановлено
Поріг для «спрощенців»	Перевищення 1 млн грн не створює обов’язку реєстрації платником ПДВ	У різні періоди обговорювалися пороги 1 млн грн та 4 млн грн
Статус змін	Чинні правила продовжують діяти	Запропоновані моделі є законопроєктами та не замінюють чинні норми до набрання законом чинності

ПДВ для ФОП у 2026 році

Тема можливого запровадження ПДВ для ФОП уже досить довго викликає занепокоєння у підприємців. Такі запитання особливо турбують ФОП: чи доведеться всім реєструватися платниками ПДВ з 2027 року, з якої суми та чи справді ПДВ стане обов’язковим для платників єдиного податку?

Станом на жовтень 2026 року: обов’язкового ПДВ для всіх ФОП ще не запроваджено. Чинні законодавчі норми діють й далі, нових законів не прийнято. Але водночас питання реформи ПДВ для ФОП залишається на порядку денному. Тому підприємцям варто розуміти, що саме зараз пропонується і які зміни можуть відбутися в 2027 році.

Ситуація з ПДВ для ФОП станом на жовтень 2026 року

На сьогодні ФОП з числа платників єдиного податку 1-3 груп не мають обов’язку реєструватися платниками ПДВ лише через те, що їхній дохід перевищив 1 млн грн. Це чинна норма згідно п. 181.1 ПКУ. Відповідно до чинного законодавства:

Поріг для обов’язкової реєстрації в якості платника ПДВ становить 1 млн грн для «загальносистемників». Сума рахується за останні 12 календарних місяців.
Виняток зроблено для платників єдиного податку 1-3 груп – навіть якщо вони заробили більше 1 млн грн за рік, ставати платниками ПДВ не повинні.
При цьому для ФОП 3 групи ставка єдиного податку 3% застосовується саме в разі сплати ПДВ. За умови, що ФОП добровільно подав заяву на реєстрацію платником цього податку.

Чи потрібно ФОП платити ПДВ у 2026 році?

Статус ФОП	Чи виникає обов’язок реєстрації через перевищення 1 млн грн?
1 група ЄП	Ні
2 група ЄП	Ні
3 група ЄП, ставка 5%	Ні
3 група ЄП, ставка 3% + ПДВ	ФОП є платником ПДВ, якщо добровільно подав заяву на реєстрацію платником ПДВ та вибрав ставку єдиного податку 3%
Загальна система	Так, якщо перевищено 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців

1 млн грн – це не ліміт доходу ФОП на ЄП

Для цілей ПДВ йдеться про загальну суму оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців. Сума визначається без урахування ПДВ. Водночас ліміти доходу для перебування на спрощеній системі в 2026 році – це зовсім інший показник і тут нічого не змінюється.

Суми лімітів для ФОП на єдиному податку в 2026 році становлять: для 1 групи – 1 444 049 грн, 2 групи – 7 211 598 грн, 3 групи – 10 091 049 грн. Детальніше почитати про ліміти можете в нашій статті за активним посиланням.

Звідки ж з’явилась інформація про ПДВ для всіх ФОП?

Причина – анонсовані законодавчі ініціативи щодо зміни правил з 2027 року. 18 грудня 2025 року Мінфін оприлюднив законопроєкт, відповідно до якого планується запровадити з 1 січня 2027 року обов’язок реєстрації платниками ПДВ для ФОП та юросіб на спрощеній системі в разі перевищення ними встановленого порогу оподатковуваних операцій за останні 12 місяців.

Ці зміни є частиною реформи, передбаченої Національною стратегією доходів до 2030 року. Водночас станом на сьогодні відповідні норми ще не набрали чинності, а законодавчий процес триває.

Зміни щодо правил реєстрації ФОП платниками ПДВ

У 2026 році підходи до майбутньої реформи змінювалися. В березні 2026 року Мінфін представив інший підхід, в якому пропонувалося: підвищити поріг обов’язкової ПДВ-реєстрації до 4 млн грн та поширити його на «спрощенців». Тобто замість первинної ідеї «ПДВ після 1 млн грн для всіх» обговорювалася модель, за якою обов’язкова реєстрація виникала б після досягнення 4 млн грн оподатковуваних операцій.

3 вересня 2026 року Кабінет Міністрів схвалив законопроєкт Мінфіну стосовно введення змін до адміністрування ПДВ. Цей законопроєкт не встановлює автоматичного обов’язку на ПДВ-реєстрацію для всіх ФОП. Він стосується насамперед того, як ФОП, які вже є платниками ПДВ, звітуватимуть та взаємодіятимуть із податковою.

Що пропонують нові законопроєкти про ПДВ

Проєкт пропонує:

запровадити для ФОП-платників ПДВ квартальний звітний період замість місячного;
скоротити кількість декларацій з 12 до 4 на рік;
передбачити попереднє заповнення окремих показників декларації з ПДВ та податкових накладних на основі даних, які вже є у ДПС;
підвищити з 100 тис. грн до 1 млн грн поріг для проведення документальної позапланової перевірки щодо заявленого бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення ПДВ;
спростити складання зведених податкових накладних.

Наразі законопроєкт № 16037 зареєстрований у Верховній Раді 4 вересня 2026 року. Крім того, 18 вересня зареєстрований альтернативний законопроєкт № 16037-1 про внесення змін до ПКУ щодо спрощення адміністрування ПДВ, який пропонує надати ФОП з ПДВ право самостійно вибирати звітний період (щомісяця або щокварталу). Але це теж поки лише законопроєкт.

Важлива інформація для ФОП

Отже, станом на сьогодні остаточної відповіді на запитання щодо того, чи буде ПДВ для ФОП у 2027 році, немає. Питання обов’язкової реєстрації платників спрощеної системи платниками ПДВ залишається предметом законодавчих змін та обговорень.

Тому кожному підприємцю зараз важливо розділяти три речі:

Чинні правила: ФОП 1-3 групи єдиного податку зараз не стають платниками ПДВ через перевищення обороту в 1 млн грн.
Законопроєкти: різні редакції пропонували різні моделі, зокрема поріг 1 млн грн, а пізніше обговорювався поріг 4 млн грн.
Прийнятий закон: саме закон визначатиме остаточні правила. Поки закон не прийнятий і не набрав чинності, орієнтуватися лише на проєкти як на вже встановлений обов’язок не варто.

Підприємцям не треба достроково змінювати систему оподаткування лише через заголовки про майбутній ПДВ. Але якщо ФОП має значний оборот, уже зараз варто змоделювати два варіанти: ФОП без ПДВ та ФОП – платник ПДВ.

Що буде, якщо ПДВ для ФОП запровадять?

Якщо обов’язкову ПДВ-реєстрацію для «спрощенців» все ж запровадять, ФОП доведеться врахувати не лише новий податок, а й додаткове адміністрування.

Як потенційне запровадження ПДВ може вплинути на ФОП

Що може змінитися	Що доведеться врахувати бізнесу
Реєстрація платником ПДВ	Подати заяву та пройти процедуру реєстрації у встановленому порядку
Податковий облік	Вести облік операцій, податкового кредиту та податкових зобов’язань
Податкові накладні	Складати та реєструвати податкові накладні у встановлені терміни
Звітність	Подавати декларацію з ПДВ та виконувати пов’язані з нею обов’язки
Ціноутворення	Переглянути ціни, договори та умови розрахунків із клієнтами
Маржинальність	Прорахувати, як ПДВ вплине на дохідність товарів або послуг
Контрагенти	Оцінити, яка частина клієнтів і постачальників є платниками ПДВ та як це вплине на співпрацю

Підготовка до введення ПДВ для ФОП

Якщо оборот ФОП наближається до потенційного майбутнього порогу, варто вже зараз:

контролювати обсяг доходу та оподатковуваних операцій;
аналізувати клієнтів та перевірити, яка частина покупців/постачальників є платниками ПДВ;
прорахувати, як може змінитися ціна послуг або товарів;
стежити саме за текстом прийнятого закону, а не лише за новинами про законопроєкти.

Як ПДВ може вплинути на ціну та роботу з клієнтами

Ситуація	Що варто врахувати
Клієнти – фізособи	Потрібно прорахувати вплив ПДВ на кінцеву ціну або на маржу ФОП
Клієнти – платники ПДВ	Для клієнта важливим може бути право на податковий кредит, тому умови роботи можуть змінитися
ФОП має значні закупівлі з ПДВ	За умови дотримання вимог ПКУ ПДВ із відповідних закупівель може формувати податковий кредит
ФОП переважно продає послуги населенню	Особливо важливо заздалегідь оцінити кінцеву ціну для клієнта та вплив ПДВ на прибутковість

Що вже змінилося у 2026 році, а що – ні

Вже діє:

ФОП 1-3 групи не реєструються платниками ПДВ лише через перевищення 1 млн грн;
ФОП 3 групи може працювати за моделлю 3% + ПДВ добровільно;
для загальної системи діє поріг 1 млн грн для обов’язкової ПДВ-реєстрації.

Ще не діє:

обов’язкова ПДВ-реєстрація всіх ФОП-«спрощенців»;
новий поріг ПДВ для «спрощенців»;
будь-яка інша модель ПДВ, запропонована законопроєктами.

Отже, чинні правила залишаються такими: ФОП 1-3 групи єдиного податку не зобов’язані реєструватися платниками ПДВ через перевищення порогу в 1 млн грн. Водночас реформа ПДВ залишається актуальною.

У 2025-2026 роках Мінфін пропонував різні моделі її проведення – поширення обов’язкової ПДВ-реєстрації на платників єдиного податку та зміну самого порогу. Окремо у вересні 2026 року уряд схвалив законопроєкт щодо спрощення адміністрування ПДВ для ФОП, які вже є платниками цього податку. Він передбачає квартальну звітність з ПДВ для ФОП.

Тому наразі головне правило для підприємців: не плутайте законопроєкт із законом. Реформа ПДВ залишається актуальною для ФОП у майбутньому, але остаточні норми станом на початок жовтня 2026 року ще не затверджені.