Єдиний податок для ФОП і ТОВ в Україні в 2026 році: що це, умови, ставки, вимоги

Єдиний податок – це податок спрощеної системи оподаткування в Україні. В 2026 році ставки для ФОП 1-2 груп фіксовані, прив’язані до мінімальної зарплати (8 647 грн) і прожиткового мінімуму (3 328 грн). ФОП 3 групи платить відсоток від доходу. Крім єдиного податку, підприємець сплачує військовий збір і ЄСВ. Група визначає ставки податків, ліміт доходу, обмеження за КВЕДами, кількість дозволених працівників та деякі інші умови.

Про введення єдиного податку

Єдиний податок було впроваджено в Україні 1 січня 1999 року з метою виводу з тіні та підтримки малого бізнесу. Вже протягом першого року існування спрощеної системи платниками зареєструвалося більше 100 тисяч підприємців.

Багато з тих, хто починав як ФОП-«спрощенець» з торгівлі на ринку, виросли в гігантів українського ритейлу. Чимало айтівців, які реєструвалися тоді, сьогодні мають власні компанії та успішно працюють не лише на українському, але й на міжнародному ринку.

Єдиний податок дав змогу малому та середньому бізнесу отримати цілу низку переваг – сплачувати невисокі суми в бюджет, вести в спрощеному варіанті звітність, працювати чесно та легально, без надмірного тиску. З моменту впровадження єдиного податку пройшло чимало років, але спрощена система й досі залишається дуже популярною серед ФОП і деяких ТОВ.

В цій статті ми розкажемо все про єдиний податок:

• Що це таке та для чого була створена спрощена система.
• Хто з ФОП, ТОВ може перейти на єдиний податок.
• Основні умови в 2026 році – вимоги, обмеження, ставки податків на спрощеній системі.
• Особливості єдиного податку 1, 2, 3 груп.
• Як перейти на спрощену систему.
• Як подати заяву на єдиний податок в електронному кабінеті та інші нюанси.

Що таке єдиний податок

Єдиний податок – це скорочена неофіційна назва спрощеної системи оподаткування. В Податковому кодексі України єдиним податком називається власне сам податок, який повинні сплачувати ті, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування. А от система сплати податків називається спрощеною – на відміну від загальної, де визначені зовсім інші умови.

В цій статті ми використовуватимемо обидві назви режиму оподаткування – «спрощена система» (офіційна) та «єдиний податок» (саме так часто називають цю систему «в народі»), які часто вважаються синонімами. Але пам’ятатимемо, що в ПКУ вказуються спрощена система оподаткування і єдиний податок як вид збору, який сплачує платник спрощеної системи.

Отже, єдиний податок – це спрощена система оподаткування. В ПКУ визначена як окрема система оподаткування, ведення обліку та звітності з особливими умовами, де замість справляння окремих податків і зборів передбачена сплата єдиного податку, спрощено механізм ведення обліку, звітності.

Відмінність від загальної системи

Основна відмінність спрощеної системи від загальної – це те, що на ній сплачується єдиний податок з доходу за спеціальними правилами, а на загальній системі податок розраховують із чистого доходу (прибутку) за загальними нормами. Спрощена система має ліміти по доходу, тоді як загальна система не має лімітів по доходу. Також є можливість вести бухгалтерський облік, подавати звітність у більш простому варіанті.

Вибрати єдиний податок ФОП чи ТОВ можуть лише за умови готовності дотримуватися вимог. І ось тут дуже важливий аспект – користуватися послабленнями та платити менше в бюджет підприємцям пропонують не просто так, а лише якщо вони відповідатимуть вимогам стосовно річного доходу, дозволених видів діяльності, способів розрахунків та ін.

Нижче ми розглянемо основні обмеження єдиного податку в 2026 році більш детально, а поки визначимо, хто з підприємців може стати «спрощенцем» та що це дає бізнесу.

Хто може бути платником єдиного податку в Україні

Зареєструватися платником спрощеної системи оподаткування можуть юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які відповідають вимогам ст. 291 ПКУ. ФОП доступний вибір між 1-4 групами єдиного податку. Реєстрація ТОВ (компанії, підприємства) можлива виключно на 3 чи 4 групі.

1-3 групи мають свої обмеження та вимоги, які ми розглянемо далі. 4 група єдиного податку створена виключно для ФОП і ТОВ, що працюють в сфері сільського господарства, мають власну землю. Тут є свої специфічні вимоги та алгоритми розрахунку податків, тому четверту групу ми розглядати не будемо, а зупинимося на більш «універсальних» 1-3.

Переваги єдиного податку для ФОП, ТОВ

Серед плюсів, які дає ТОВ, ФОП єдиний податок в 2026 році, варто виділити:

• Спрощення правил ведення бухгалтерського обліку ФОП.
• Зрозумілі та прості правила нарахування та сплати єдиного податку, військового збору.
• Знижені ставки податків – фіксовані (1-2 групи єдиного податку) чи відсотки від доходу (3 група).
• Можливість сплачувати мінімальні суми ЄСВ.
• Спрощені строки подання та форми звітності – раз на рік (для 1, 2 групи ФОП) та раз на квартал (для 3 групи).
• Можливість не використовувати РРО/ПРРО – для всіх ФОП 1 група та в деяких виключних ситуаціях.
• Менше навантаження на бухгалтера, витрат на адміністрування.

Стверджувати, що облік на єдиному податку набагато простіший, ніж на загальній системі, можна лише частково. Адже обсяги первинних документів та завдань, які виконуються в межах ведення бухгалтерії залежать від специфіки бізнесу та певних параметрів (наймані працівники, ПДВ, акциз, РРО/ПРРО).

Проте зазвичай за однакових умов ведення підприємницької діяльності вимог до «спрощенців» встановлено менше. Ну, а основною перевагою для ФОП єдиного податку, звісно, є низькі ставки ЄП, ВЗ, ЄСВ. Саме можливістю суттєво економити цінна спрощена система для підприємців.

Обмеження для «спрощенців» 1-3 груп

Єдиний податок було створено для малого і середнього бізнесу. І для того, щоб обмежити доступ до системи тим, хто в цю категорію не входить, законодавець виклав низку обмежень в ПКУ, яких мають дотримуватися всі «спрощенці» чи ФОП однієї з груп.

Основні обмеження стосуються:

1. Вибору видів діяльності – є заборонені КВЕДи.
2. Найму працівників – для різних груп свої умови.
3. Річного доходу – встановлені різні ліміти для різних груп.
4. Вибору контрагентів – є обмеження для 1 та 2 груп.
5. Видів розрахунків – дозволені лише грошові.

Обмеження за видами діяльності

Загальні обмеження для ТОВ, ФОП на єдиному податку викладені в п. 291.5 ПКУ. Там вказано, що підприємцям не можна вибирати спрощену систему оподаткування, якщо вони працюють в сфері азартних ігор, надання фінансових, аудиторських послуг, з підакцизними товарами, обміном іноземної валюти та ін.

Повний перелік загальних обмежень за видами діяльності можна знайти в ПКУ, список КВЕДів подає ДПС у своєму роз’ясненні. Також більш детально про заборонені КВЕДи ми писали в одному з попередніх матеріалів, доступному за активним посиланням. Вони актуальні для всіх «спрощенців». Проте для 1-2 груп також встановлені окремі заборони, для 3 окремих немає.

Види діяльності для єдиного податку 1 групи

Коли мова йде про єдиний податок 1 групи, простіше сказати, чим може займатися ФОП на цій групі. 1 група підходить виключно для:

• торгівлі на ринках – можна продавати товари з прилавків чи лотків населенню;
• надання побутових послуг населенню – список вичерпний, викладений в п. 291.7 ПКУ.

Всі інші види діяльності для ФОП на єдиному податку 1 групи заборонені.

Обмеження за КВЕДами для 2 групи ФОП

Крім загальних обмежень, ФОП на єдиному податку 2 групи заборонено також надавати посередницькі послуги, пов’язані з продажем, купівлею, оцінюванням нерухомості – надавати послуги рієлтора з КВЕДом 70.31. Не можна надавати послуги інтернет-провайдера.

І під забороною діяльність, пов’язана з постачанням, виробництвом, продажем виробів з дорогоцінного каміння, металів. Плануючи вибрати один з трьох вищевказаних напрямків, вибрати 2 групу єдиного податку ФОП не може – тільки 3 групу чи загальну систему, в залежності від специфіки роботи.

Також є обмеження на надання послуг: можна лише населенню та ФОП, ТОВ, які теж є платниками спрощеної системи оподаткування. Надавати послуги підприємцям, які знаходяться на загальній системі, заборонено.

Заборона охоронної діяльності на ЄП в 2026 році

З 1 січня 2026 року охоронну діяльність додано в перелік заборонених для спрощеної системи оподаткування. ФОП і ТОВ, які надають охоронні послуги, працюють за КВЕДами 80.10, 80.20, 80.30, більше не можуть перебувати на єдиному податку й переходять на загальну систему. Тому перед вибором КВЕД варто перевірити, чи не потрапляє діяльність під нові обмеження 2026 року.

Правова підстава заборони на ведення охоронної діяльності на єдиному податку: прийняття ЗУ № 4698, яким внесено зміни в ПКУ. Підпункт 291.5.1, де вміщено список заборонених для спрощеної системи видів діяльності, доповнили підпунктом 11 такого змісту: «11) охоронну діяльність».

Кількість найманих працівників

Є обмеження для деяких платників єдиного податку щодо кількості найманих працівників. На 1 групі наймати людей взагалі не можна – підприємець працює самостійно. На 2 групі кількість найманих працівників не може перевищувати 10 осіб. А от для 3 групи єдиного податку обмежень в цьому аспекті немає – можна наймати стільки робітників, скільки треба.

Ліміти для ФОП, ТОВ на спрощеній системі

ФОП на 1, 2, 3 групах єдиного податку повинні дотримуватися важливого обмеження – не перевищувати ліміт річного доходу, встановлений в ПКУ. Він визначений в кількості розмірів мінімальної зарплати, які встановлені на 1 січня року.

Тобто, ліміт для ФОП на єдиному податку на 2026 рік, наприклад, рахують за показником МЗП на 1 січня 2026 року. Якщо впродовж року він зростатиме, це не вплине на суму річного ліміту, адже вона зафіксована вже на весь рік.

Які ліміти встановлено в ПКУ для ФОП на єдиному податку 1, 2, 3 групи:

• 1 група – 167 розмірів мінімальної зарплати.
• 2 група – 834 показники МЗП станом на 1 січня.
• 3 група – 1167 МЗП, встановлених на початок року.

Заробітна плата на 1 січня 2026 року становить 8 647 грн. – отже, по ній і треба рахувати. Точні суми вказуємо нижче в таблиці для зручності.

В разі перевищення ліміту ФОП доведеться сплатити 15% з суми перевищення та перейти на вищу ставку єдиного податку (з 1 на 2, з 2 на 3) чи загальну систему (з 3 групи).

Обмеження за кількістю працівників та річним лімітом для ФОП на єдиному податку

Наслідки порушення обмежень

За порушення ДПС може накладати штрафи на підприємців, нараховувати податки за вищими ставками (на суму перевищення ліміту, наприклад). Але найнеприємніший наслідок – це анулювання статусу платника спрощеної системи, яке податкова може ініціювати через порушення вимоги щодо ведення діяльності (робота за забороненими КВЕДами, наприклад).

Виявити порушення ДПС може під час проведення податкової перевірки. І якщо примусово переведе на загальну систему, повернутися на свою групу єдиного податку ФОП зможе лише з наступного року. Тому варто чітко дотримуватися вимог і не порушувати їх.

Ведення обліку для платників єдиного податку

Ведення бухгалтерського обліку на спрощеній системі передбачає врахування тільки доходу. Підприємець повинен оформлювати первинними документами всі надходження, вносити в книгу обліку доходу, яку можна вести в довільній формі та не потрібно реєструвати в ДПС. Виключення щодо обліку зроблене лише для ФОП 3 групи, які є платниками ПДВ – їм треба фіксувати й витрати.

Звітність, яку подають платники спрощеної системи оподаткування

Платники єдиного податку повинні регулярно подавати звіти в ДПС – в паперовій чи електронній формі, дотримуючись встановлених в ПКУ термінів. Нижче в таблиці ми подаємо терміни звітування та форми бланків для кожної з груп.

Ставки податків для ФОП, ТОВ на єдиному податку в 2026 році

Для фізичних осіб підприємців на єдиному податку 1, 2, 3 груп передбачені різні ставки та принципи нарахування податків. Так, для 1 і 2 групи єдиний податок і військовий збір розраховуються як відсоток від прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати і є фіксованими – від доходу не залежать. Показники беруть станом на 1 січня звітного року.

На 3 групі підприємці сплачують податки, суми яких розраховуються від доходу.

Скільки має сплачувати ФОП 1 групи єдиного податку

На 1 групі підприємець платить:

1. Єдиний податок – 10% від прожиткового мінімуму.
2. Військовий збір – 10% від мінімальної зарплати.

Платити треба авансом кожен місяць – до 20 числа. Наприклад, за лютий – до 20 лютого, за березень – до 20 березня.

Ставки для платника єдиного податку 2 групи

Платники спрощеної системи 2 групи повинні перераховувати в бюджет:

1. Єдиний податок – 20% від мінімальної зарплати.
2. Військовий збір – 10% від мінімальної зарплати.

Платити треба також авансом кожен місяць – до 20 числа.

Ставки єдиного податку для третьої групи ФОП, ТОВ

Платники спрощеної системи 3 групи (ФОП, ТОВ) повинні сплачувати:

1. Єдиний податок – 5% від всієї суми доходу або 3% (якщо є платниками ПДВ).
2. Військовий збір – 1% від всієї суми доходу.

Платити треба впродовж 10 днів після подання квартальної декларації.

Сплата ЄСВ ФОП 1, 2, 3 групи

Кожен підприємець повинен сплачувати ЄСВ за себе – в сумі не менше, ніж 22% від поточного показника мінімальної зарплати. Можна платити більше, але максимум – 22% від 20 МЗП – в 2026 році сума внеску дорівнює 38 046,80 грн.

Тут не діє правило «станом на початок року», треба дивитися на суму МЗП на конкретний місяць і розраховувати. Наприклад, в 2025 році сума МЗП не змінювалась, тому сума платежу також була сталою, але якщо в 2026 мінімальну зарплату підніматимуть – вищим буде і ЄСВ.

Платити ЄСВ можна раз на квартал, вносячи суму за 3 відповідні місяці. Граничний термін – 20 днів по закінченні чергового податкового кварталу.

Але є певні категорії, які можуть не сплачувати ЄСВ: працевлаштовані за трудовим договором (за умови, що роботодавець оплачує не менше мінімального ЄСВ), пенсіонери, особи з інвалідністю та ФОП, які перебувають в декретній відпустці по догляду за дитиною до 3 років (з 1 жовтня 2025 року).

Суми та терміни сплати єдиного податку, військового збору для ФОП 1, 2, 3 групи на 2026 рік

Приклад розрахунку податків для 3 групи

Уявімо, що ФОП 3 групи без ПДВ отримав за місяць 80 000 грн доходу.

Які податки він має сплатити з цієї суми:

• Єдиний податок: 5% = 4 000 грн.
• Військовий збір: 1% = 800 грн.
• ЄСВ: 1 902,34 грн.
• Разом за місяць: 6 702,34 грн (близько 8,4% від доходу).

ЄП і ВЗ ФОП на 3 групі сплачують щоквартально за фактичним доходом, ЄСВ – фіксовано незалежно від доходу (теж раз на квартал, з поданням звіту по ЄСВ в річній декларації).

Що змінилося для платників єдиного податку у 2026 році

1. Зросла мінімальна зарплата – з 8 000 грн до 8 647 грн. Через це зросли суми: єдиного податку і військового збору для ФОП 1-2 груп; ЄСВ і річні ліміти доходу – для всіх «спрощенців». Єдиний податок: 1 група – 332,80 грн/міс, 2 група – 1 729,40 грн/міс. Для 3 групи ставки не змінилися (5% без ПДВ або 3% з ПДВ). Військовий збір для 1-2 груп – 864,70 грн/міс, для 3 групи – 1% доходу. ЄСВ зріс до 1 902,34 грн/міс (5 707,02 грн/квартал).
2. Для ФОП з найманими працівниками запроваджено квартальну звітність щодо ПДФО, військового збору та ЄСВ замість місячної. Тепер звітувати за виплачені суми найманим працівникам та іншим фізичним особам, ФОП, на користь яких були проведені платежі, треба щокварталу (до 20 числа наступного місяця).
3. Охоронну діяльність виключено зі спрощеної системи. Платникам єдиного податку не можна мати в ЄДР КВЕДи 80.10, 80.20, 80.30.
4. Обговорюється реформа: ПДВ для ФОП з доходом понад 4 млн грн – орієнтовно з 2027 року. Наразі ПДВ для всіх платників спрощеної системи не введено. Платником ПДВ може зареєструватися лише ФОП 3 групи, вибравши ставку єдиного податку 3%.

Як перейти на єдиний податок

Стати платником єдиного податку ФОП чи ТОВ може під час реєстрації – для цього в заяві треба поставити відмітку навпроти потрібної групи. Якщо позначки не буде – автоматично здійснюється реєстрація на загальній системі.

Під час ведення діяльності перейти на єдиний податок ФОП чи ТОВ може раз на квартал, подавши заяву в ДПС про бажання стати платником спрощеної системи оподаткування потрібної групи за 15 днів до завершення кварталу. Якщо причин для відмови немає, податкова переведе на єдиний податок з 1 числа нового кварталу.

Подання заяви на єдиний податок

Заяву на єдиний податок можна подати кількома способами:

• Під час реєстрації подати як додаток до заяви на відкриття ФОП чи поставити позначку в заяві в «Дії».
• Заповнити в паперовому варіанті – а потім направити поштою (з описом вкладення, повідомленням про вручення) чи занести особисто (передати уповноваженою особою) в ДПС.
• Подати заяву на єдиний податок в електронному кабінеті на сайті податкової.

Онлайн-подання є найбільш зручним і швидким. Щоб подати заяву на єдиний податок в електронному кабінеті, треба зайти в ЕК, вибрати пункт меню «Введення звітності», форму F0102003, потрібний місяць і рік, заповнити всі поля та відправити.

Якщо у вас є запитання стосовно єдиного податку чи потрібна допомога, звертайтесь до наших фахівців! Залишайте заявку на сайті чи дзвоніть за номером телефону, який бачите на сторінці.

Популярні запитання про єдиний податок

Нижче розглянемо коротко запитання, які найчастіше отримуємо від підприємців під час консультацій.

Що таке єдиний податок в Україні?

Єдиний податок – це спрощена система оподаткування. Спеціальний податковий режим, який створений з метою підтримки малого, середнього бізнесу і дає можливість простіше вести облік, звітність, сплачувати в бюджет менше коштів.

Як перейти на спрощену систему?

Для обрання спрощеної системи оподаткування треба подати заяву на єдиний податок в електронному кабінеті чи заповнити паперовий бланк і занести його в ДПС (направити поштою). Якщо вибираєте ЄП під час реєстрації ФОП в «Дії», заяву на єдиний податок подавати не треба, достатньо поставити позначку в заяві на відкриття.

Скільки платять податків ФОП і ТОВ, що вибрали спрощену систему оподаткування?

Груп єдиного податку всього 4 і для кожної з них встановлені свої умови. На 1-2 групі суми фіксовані, на 3 – розраховуються як відсоток з отриманого доходу, на 4 – за особливим алгоритмом. Але об’єднує їх те, що в будь-якому разі суми зазвичай виходять в рази меншими, ніж в разі вибору загальної системи оподаткування.

Скільки платить ФОП на 1 групі єдиного податку?

Фізичні особи підприємці 1 групи сплачують єдиний податок в сумі 10% від прожиткового мінімуму (332,80 грн. в 2026 році), військовий збір в сумі 10% від мінімальної зарплати (864,70 грн. в 2026 році), встановлених на 1 січня року.

Які суми податків сплачує ФОП 2 групи?

Єдиний податок в сумі 20% від мінімальної зарплати (1729,40 в 2026 році), військовий збір в сумі 10% від мінімальної зарплати (864,70 грн. в 2026 році), встановлених на 1 січня року.

Які ставки податків передбачені ПКУ для 3 групи?

Платники єдиного податку третьої групи перераховують 5% (чи 3%, якщо є платниками ПДВ) від всього доходу єдиного податку і 1% від доходу військового збору. Також всі підприємці повинні платити ЄСВ в сумі не менше 22% від показника мінімальної зарплати, встановленої на відповідний місяць (за який здійснюється оплата).

Чи платить ФОП військовий збір у 2026 році?

Так. ФОП 1 і 2 груп сплачують фіксовано 864,70 грн на місяць (10% мінімальної зарплати), ФОП 3 групи – 1% від доходу щокварталу. Обов’язок діє з 2025 року.

Які ліміти доходу для єдиного податку у 2026 році?

1 група – 1 444 049 грн, 2 група – 7 211 598 грн, 3 група – 10 091 049 грн на рік. При перевищенні доведеться сплатити 15% з суми перевищення і перейти на вищу групу (з 1 на 2, з 2 на 3) чи загальну систему (з 3 групи).

До якого числа платити єдиний податок?

ФОП 1 і 2 груп сплачують авансом до 20 числа щомісяця. ФОП 3 групи – протягом 10 днів після подання квартальної декларації.

Як ведуть облік, подають звітність «спрощенці»?

Облік ведуть в довільній формі, фіксують тільки доходи та повинні мати підтверджувальні первинні документи. Звітність в ДПС подають в стандартних формах декларацій, раз на квартал (3 група) чи рік (1, 2 групи).

Які обмеження встановлені для «єдиноподатників»?

Обмеження стосуються видів діяльності (є заборонені), лімітів річного доходу, кількості найманих працівників та ін. Щоб дізнатися про всі заборони, треба розглядати конкретну групу.

Як вибрати групу єдиного податку?

Вивчити всі обмеження – щоб розуміти, чи зможе ФОП дотримуватися встановлених правил. Також варто прораховувати суми податків, які треба буде платити з запланованих доходів. Загалом нюансів дуже багато і краще за все довірити вибір групи єдиного податку бухгалтеру, який візьме до уваги всі норми ПКУ та знайде оптимальний варіант.

Звертайтесь до наших фахівців за номером телефону, який бачите на сайті! Або залишайте заявку у вікні нижче і менеджер зв’яжеться з вами найближчим часом.

Автор статті

Наталя Юдіна Верифікований експерт

Директор, співвласник

LinkedIn Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі