Звітність КІК | Подання звітності КІК

Вимога щодо подання звіту по контрольованим іноземним компаніям в Україні з’явилась порівняно недавно. Це новий вид звітності, до подання якої законодавство встановлює певні вимоги і накладає штрафи за невиконання всіх умов.

КІК вважається не кожна компанія, що зареєстрована в іншій країні та має серед власників українців.

Умови визначення КІК (контрольованих іноземних компаній)

Для отримання компанією цього статусу та появи обов’язку подання звіту КІК, сплати податків важливим є дотримання кількох умов:

1. Володіння резидентом України часткою в іноземній компанії розміром 50% або більше.
2. Або якщо сукупне володіння компанією українцями дорівнює 50% чи більше. В такому випадку достатньо, аби кожен власник-українець володів 10% і більше. Для 2022-2023 років застосовується показник в 25%.
3. Здійснення фактичного контролю над компанією резидентом України – тобто, не номінальне володіння, а прийняття участі в управлінні, переговорах, відкритті рахунків і підписанні документів від імені компанії.

Тільки за умов, що вище перелічені, у особи з’являється обов’язок підготовки та подання КІК звітності.

Основні обов’язки контролюючої особи: повідомлення, звітність, обчислення прибутку

Отже, ми визначились з тим, хто є контролюючою особою. Тепер же розберемося з тим, які вимоги встановлює чинне законодавство:

• Своєчасне подання повідомлення про КІК – в разі набуття частки чи будь-яких змін.
• Подання звітів – контролююча особа подає звітність КІК та фінансову річну звітність по компанії раз на рік. Обов’язково треба додати документи, що підтверджують отриманий дохід від діяльності компанії.
• Обчислення скоригованого прибутку КІК від всіх часток у всіх іноземних компаніях, якими володіє особа.

Крім того, ДПС може запросити додаткову інформацію про фінансові показники КІК, до чого контролер повинен бути готовим.

Клієнти часто запитують нас, чи обов’язковий аудит фінансової звітності КІК? Згідно з законодавством, до звіту КІК додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії. Саме аудиторський висновок подавати не потрібно, але ДПС може запросити його в разі появи сумнівів щодо правдивості поданих даних.

Оподаткування прибутку КІК

Подача звітності КІК здійснюється одночасно з формуванням декларації про майновий стан і доходи, з метою обчислення скоригованого прибутку резидента та сплати ним податків у бюджет України. Тут варто згадати про певні виключення, завдяки яким контролерам не завжди потрібно здійснювати нарахування.

Досвідчений бухгалтер БІП зможе визначити, чи потрібно розраховувати скоригований прибуток та платити податки, на етапі підготовки звітності з КІК після аналізу фінансової звітності компанії. Спочатку така інформація буде затверджена з контролером.

Дохід оподатковується ставкою 18% на суму скоригованого прибутку. Але тут варто зазначити такий нюанс: для фізичних осіб може бути застосована знижена ставка в 9% за умови, що частина прибутку компанії розподілена на користь контролера до того, як було подано звіт, і контролер показав цей дохід у декларації.

Також ця ставка застосовується для дивідендів, що були отримані від українських юридичних осіб, які не перераховують податок на прибуток. Дохід від дивідендів, які КІК отримала від юридичних осіб, що зареєстровані в Україні та сплачують податок на прибуток, оподатковується за ставкою 5%.

Після подачі звітності КІК зі всього доходу контролер повинен сплатити також 5% військового збору. Є певні випадки, коли резидент не повинен сплачувати податки – якщо така можливість є і діяльність КІК входить у низку винятків в ПКУ, ми обов’язково про неї поінформуємо та подамо в ДПС звіт з відповідними даними.

З огляду на велику кількість нюансів та тонкощів, пов’язаних з обчисленням податків і поданням звітності КІК, ми рекомендуємо звертатися по допомогу до досвідчених бухгалтерів.

Як організовано співпрацю з клієнтом

Подання звіту по КІК наш бухгалтер здійснює після того, як уже було подано повідомлення про реєстрацію компанії чи набуття фактичного контролю, якщо такі події відбулися пізніше 1 січня 2022 року. Зареєстровані до вказаної дати компанії подання повідомлення не потребують, вимога є лише стосовно відображення змін по КІК.

Для того, щоб фахівець міг здійснити підготовку та подання КІК звітності, контролеру потрібно надати бухгалтеру:

1. Стислу інформацію про організаційну структуру компанії для визначення частки контролера (це може бути статут чи будь-який інший реєстраційний документ).
2. Фінансову звітність по такій компанії за рік, за який подається звіт, перекладену на українську мову та затверджену податковими органами країни, в якій така звітність подавалась (якщо передбачено таке затвердження).
3. Доступ в кабінет платника податків (ключем ЕЦП чи через віддалений доступ).

Якщо на момент спливу терміну подачі звітності КІК в Україні у клієнта ще немає документів для підтвердження доходу, ми подаємо звіт за скороченою формою. А потім, до кінця календарного року, формуємо повний звіт про КІК і уточнюючу річну декларацію за необхідності (в разі збільшення прибутку контролюючої особи). Тільки в такому випадку не буде накладено штрафів і не нараховуватиметься пеня.

Штрафи за порушення норм – якщо звіт про КІК не подано

Неподання звітності про КІК призводить до накладення штрафу в розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного року. Водночас порушення термінів подання звітів може призвести до накладення штрафу у сумі 1 прожиткового мінімуму за кожен день протермінування (але не більш ніж 50 розмірів ПМ).

Також законом встановлені штрафи за протермінування сплати вищевказаних фінансових санкцій. Зазначимо, що сплата штрафу є обов’язковою, але не звільняє контролера від необхідності подання звітності про контрольовані іноземні компанії і всіх підтверджуючих документів, що передбачені законодавством.

Тобто, не подавши КІК звітність вчасно, контролер має сплатити чималі кошти в бюджет і все одно надати в ДПС всі необхідні дані. В разі невиконання вимог штрафи зростатимуть, а обов’язок подання звітності відмінено не буде. Ви просто втрачатимете кошти і наражатимете себе на ще більші витрати та покарання.

Наразі на час дії режиму воєнного стану та ще півроку після його скасування чи закінчення штрафні санкції щодо подачі звітності КІК не застосовуються. Але найближчим часом все може змінитися, адже в законодавстві постійно відбуваються зміни, вносяться правки. Також невідомо, як саме стягуватимуться штрафи за порушення після закінчення воєнного стану.

За дотриманням всіх правил та законодавчих норм щодо іноземних контрольованих компаній і подання КІК звітності пильно слідкує податкова. Всі державні органи, фінансові установи повинні повідомляти ДПС про виявлені доходи від КІК або зафіксовані факти неподання звіту. Термін давності перевірок фінзвітності КІК складає 7 років, самі ж перевірки інколи можуть тривати до року.

Тому ми рекомендуємо клієнтам завчасно замовити звіт КІК, аби не порушити строки подання, виконати обов’язки перед державою та не наражати себе на небезпеку бути оштрафованим на значні суми. Ми оперативно здійснимо складні розрахунки, подамо звіт до ДПС і допоможемо уникнути покарань.

Звертайтесь до наших фахівців та завжди будьте впевнені, що ваші фінанси у порядку!