Все про податок на доходи фізичних осіб в 2026 році: ставка ПДФО, хто платить, терміни, реквізити, нюанси

З цієї статті ви дізнаєтесь:

• Що таке податок на доходи фізичних осіб, чому ПДФО вважається «універсальним» серед усіх інших податків і зборів, які сплачуються в Україні.
• Основні види доходів, з яких обов’язково сплачується податок на доходи фізичних осіб. Ключові ставки ПДФО для різних видів доходів, можливості для отримання пільг щодо сплати податку.
• Перелік платників ПДФО, правила розрахунку й сплати (хто це робить самостійно, а за кого – роботодавець, що виступає податковим агентом).
• Правила розрахунку та сплати ПДФО з зарплати найманих працівників, доходів ФОП на загальній системі, фізичних осіб від продажу майна, пасивних доходів (дивіденди, роялті), інших доходів. В статті знайдете зручні таблиці та приклади розрахунків.
• Також вказуємо порядок подання звітності по ПДФО, зі всіма вимогами та термінами. Розповідаємо, як підготувати та подати звітність за найманих працівників роботодавцям з числа ФОП і ТОВ.
• Як та куди перераховувати оплату ПДФО – де шукати реквізити. Даємо коротку інструкцію зі сплати податку на доходи фізичних осіб. Якщо взагалі не розумієте, як це робити та з чого почати, все знайдете в матеріалі.
• Розглядаємо штрафи за несплату податку різними категоріями платників. Та помилки, які частіше за все роблять фізичні особи, підприємці під час нарахування та сплати ПДФО в бюджет.
• А в самому кінці даємо відповіді на популярні запитання про ПДФО – якщо не маєте часу читати довгий текст, знайдете основну інформацію там.

ПДФО в Україні в 2026 році

Всі громадяни України та інші фізичні особи, які проживають і отримують дохід на території держави, мають обов’язок сплати податків. В будь-якій сучасній країні її мешканці певну частину зароблених коштів віддають в державний бюджет. І ставки можуть бути різними – від 10% в Болгарії до 55,5% в Бельгії, до прикладу.

В Україні існує декілька видів податків, які повинні сплачувати фізичні особи – єдиний податок з ФОП, військовий, акцизний збір, ПДВ, рентна плата та ін. Всі види податків та умови їх сплати закріплені в ПКУ. Одним з основних податків, який сплачують практично всі українці з доходів, незалежно від джерела їх отримання та свого статусу, є ПДФО.

ПДФО – це податок, який платять усі

Податок на доходи фізичних осіб наразі є одним з основних джерел поповнення державного бюджету. Так, згідно з поданою ДПС статистикою, протягом 10 місяців 2025 року країна отримала майже 508 мільярдів гривень податку, що складає 33% від загальної суми зборів, які потрапляють в бюджет.

І сьогодні ми розкажемо, що таке ПДФО, з яких доходів сплачується, як нараховується, де шукати реквізити. Розглянемо терміни сплати, обов’язки платників, основні вимоги, умови. Дамо короткий чекліст зі сплати ПДФО, який ви зможете собі зберегти та використовувати. Знайдемо відповіді на поширені запитання про податок на доходи фізичних осіб.

Що таке ПДФО

ПДФО – це загальнодержавний податок (ст. 9 ПКУ), який сплачують фізичні особи з сум отриманого доходу. Про суть збору говорить розшифровка ПДФО (абревіатура від «податок на доходи фізичних осіб»). І в 2026 році ПДФО – це ключовий податок, який забезпечує більшу частину надходжень до державного бюджету та місцевих бюджетів.

Завдяки отриманим коштам можуть функціонувати державний апарат та місцеве самоуправління, фінансуються сфери охорони здоров’я, освіти, соціального захисту населення та ін. Зазначимо, говорячи про ПДФО, що це надважливий податок для країни і водночас найбільш універсальний – його сплачують практично всі, хто проживає на території України та отримує дохід.

Ставка ПДФО для більшості категорій платників становить 18% з суми отриманих коштів, але є нюанси. Також можуть бути різними терміни сплати, правила подання звітів. Податок на доходи фізичних осіб стягується не лише з таких очевидних доходів, як зарплата чи орендна плата, але і з дивідендів, виграшів в лотерею, часто зі спадщини.

Деяким платникам надаються пільги під час нарахування ПДФО – наприклад, в разі першого продажу за рік нерухомості чи транспортного засобу, отримання спадщини від родичів 1-2 ступенів споріднення. У підприємців є можливість зменшувати базу оподаткування за рахунок витрат. Нюансів багато, а тому будемо розбиратися у всьому по порядку.

Хто сплачує ПДФО?

Отже, умовно можна сказати, що ПДФО – це податок, який платять всі фізичні особи. Але для точного окреслення категорій платників звернімося до Податкового кодексу України. В п. 161.1 ПКУ вказано, що платниками податку на доходи фізичних осіб є:

1. Фізособи з числа резидентів, які одержують доходи з України чи за її межами.
2. Фізособи з числа резидентів, що користуються чи володіють земельними ділянками, які визнані сільськогосподарськими угіддями.
3. Фізособи з числа нерезидентів, які одержують доходи в Україні.
4. Податкові агенти – це роботодавці (ФОП, ТОВ, різні організації, установи), які здійснюють нарахування ПДФО та його сплату за найманих працівників.

Виходить, що громадяни України сплачують ПДФО з доходів, що отримані як в Україні, так і з іноземних джерел. Іноземці платять податок на доходи з фізичних осіб з коштів, які отримують в Україні. Також платять ПДФО власники, користувачі сільськогосподарських угідь.

На які доходи здійснюється нарахування ПДФО

Об’єктом ПДФО стає переважна більшість видів доходів, а саме:

• Заробітна плата, винагорода за роботу, інші виплати під час ведення трудових відносин.
• Дохід ФОП на загальній системі оподаткування від підприємницької діяльності.
• Доходи від продажу нерухомого, рухомого майна, надання його в оренду, лізинг тощо.
• Пасивні доходи – роялті, дивіденди, відсотки з депозитів та ін.
• Спадщина, отримана від родичів НЕ 1-2 ступеню споріднення чи інших осіб.
• Подарунки вартістю вище порогової суми, отримані від родичів НЕ 1-2 ступеню споріднення чи інших осіб.
• Виграші в лотерею, призи тощо.

Не здійснюється нарахування ПДФО на певні види доходів та фінансових надходжень, які визначені в ПКУ. Детальну інформацію про такі доходи можна знайти в роз’ясненні ДПС. З огляду на те, що це виняткові випадки, ми на них окремо зупинятися не будемо.

Ставка ПДФО в 2026 році

Розмір ПДФО в 2026 році для більшості фізичних осіб становить 18%. Проте на різні види прибутків можуть бути встановлені менші ставки ПДФО – відсоток від 0 до 18. В ст. 167 ПКУ визначені наступні ставки податку на доходи фізичних осіб:

• 18% – на заробітну плату, компенсаційні виплати, винагороди та ін. за договорами ЦПХ та трудовими.
• 18% – для всіх пасивних доходів, за виключенням тих, що вказані в п.п. 167.5.2 та 167.5.4 ПКУ.
• 9% – відсоток ПДФО для дивідендів по інвестиційних сертифікатах та/чи акціях, корпоративних правах, що були нараховані нерезидентами та ін. суб’єктами, які не платять податок на прибуток.
• 5% і 0% – такі ставки ПДФО застосовуються до спадщини і коштів, отриманих від продажу нерухомого майна.

Крім зазначених, є й інші випадки, в яких застосовуються нижчі ставки ПДФО за стандартну в 18%. В той час, як ПДФО з заробітної плати, наприклад, чи надання нерухомості в оренду сплачується за зрозумілим алгоритмом і стандартною ставкою 18%, бувають нюанси в разі першого, другого, третього продажу за рік нерухомого майна, отримання нагород та подарунків за перемоги в спортивних змаганнях та ін.

В таких випадках краще відразу звертатися по консультацію бухгалтера, який розгляне ситуацію та точно скаже, чи потрібно сплачувати ПДФО з отриманих коштів і за якою ставкою їх оподатковувати.

ПДФО за видами доходів в 2026 році

Ми не будемо розглядати абсолютно всі види доходів, з яких потрібно здійснювати нарахування та сплату ПДФО. Але подамо основну інформацію про ті види доходів, що зустрічаються найчастіше. Вище ми дали перелік об’єктів нарахування податку на доходи фізичних осіб, а зараз розкажемо про ключові особливості деяких з них.

З заробітної плати найманих працівників

ПДФО з зарплати найманих працівників сплачує роботодавець – це може бути ФОП, ТОВ, будь-яка інша юридична особа. Тобто, обов’язок нарахування та сплати ПДФО покладено на того, хто виплачує дохід працівнику. І відповідальним за правильність розрахунку, своєчасність перерахунку є саме роботодавець, а не фізична особа, яка отримала кошти.

База оподаткування – весь дохід, отриманий як нарахована заробітна плата. Як здійснюється нарахування ПДФО на заробітну плату:

1. Працівнику нараховують зарплату чи інші виплати.
2. На кошти нараховують 18% ПДФО та 5% військового збору.
3. Роботодавець подає звіт про нараховані суми доходу, ПДФО, ВЗ, ЄСВ.
4. Сплачує податки за працівника за реквізитами.
5. Найманий працівник отримує зарплату вже без 18% ПДФО і 5% військового збору.

Є пільгова ставка ПДФО 5%, передбачена для спеціалістів, які працюють за укладеним гіг-контрактом чи трудовим договором в компанії-резиденті податково-правового режиму Дія.Сіті. Держава створює лояльні умови для ІТ-сфери і ця пільга ПДФО доступна виключно ТОВ, що внесені в реєстр резидентів Дія.City і відповідають встановленим законодавством вимогам.

Детальніше про сам режим Дія.Сіті в 2026 році ви можете почитати в статті за посиланням. Також раніше ми вже писали про гіг-контракти – умови співпраці, оподаткування доходу найманих працівників та ін., тому детально зупинятися на цій темі не будемо.

Приклад розрахунку ПДФО для найманого працівника у ТОВ

Наприклад, ТОВ «Зірочка» уклало з працівником трудовий договір. За липень 2025 року працівнику було нараховано 30 000 грн. (зарплата + премія). Отже, сума ПДФО з заробітної плати складе: 30 000 / 100 х 18 = 5400 грн. ПДФО. Також нараховується 5% військового збору – в сумі 30 000 / 100 х 5 = 1500 грн.

Отже, за найманого працівника ТОВ «Зірочка» перерахує загалом 6 900 грн. податків. А найманий працівник отримає «чистими» 23 100 грн. Самостійно подавати декларацію працівник не повинен, як і турбуватися про нарахування ПДФО і ВЗ, сплату. Це за нього повинен здійснювати роботодавець.

З доходів ФОП на загальній системі

Встановлена вимога сплачувати ПДФО для ФОП на загальній системі. «Спрощенці» платять єдиний податок, а «загальносистемники» – податок на доходи фізичних осіб. Ставка ПДФО становить 18%, сплачується податок раз на квартал. Термін сплати – до 20 числа місяця, який іде наступним за черговим звітним кварталом.

Тут є один нюанс: нарахування ПДФО для ФОП на загальній системі здійснюється на суму «чистого» доходу. Підприємцю дозволено зменшувати базу оподаткування на суму витрат. Але за таких умов:

• Витрати сплачені.
• На них є первинні документи.
• Витрати пов’язані з підприємницькою діяльністю.
• І внесені в перелік дозволених в п. 177.4 ПКУ.

Таким чином, загальна система зі сплатою ПДФО для ФОП вигідна можливістю враховувати витрати – на єдиному податку збір сплачується зі всієї суми доходу. А тим, у кого є великі витрати, може бути більш доцільним загальний режим зі ставкою ПДФО для ФОП 18%.

Проте з огляду на велику кількість нюансів і умов перебування на різних режимах, вибір системи оподаткування для ФОП краще здійснювати з допомогою досвідченого бухгалтера. Якщо вам потрібна допомога – звертайтесь до наших фахівців!

З доходів фізичних осіб від оренди майна, землі

Сплачується ПДФО з коштів, отриманих від надання в оренду нерухомості. Наприклад, якщо ви здаєте квартиру офіційно і за договором, ви повинні подавати звітність в ДПС зі вказанням таких доходів, сплачувати з них 18% податку.

Оподатковуються ПДФО за ставкою 18% також і доходи, які фізична особа отримує внаслідок здачі в оренду паїв – земель сільськогосподарського призначення. Але податковим агентом тут виступає орендар – він показує сплачені суми та здійснює нарахування ПДФО, сплату за реквізитами.

З пасивних доходів (роялті, дивіденди, відсотки)

Повний перелік доходів, які відносяться до категорії пасивних, викладений в п.п. 14.1.268 ПКУ. Ми ж наразі коротко окреслимо основні категорії:

• проценти на депозитний, поточний банківський рахунок, вклад та ін., дисконтний чи процентний дохід за депозитним сертифікатом, відсотки від облігацій;
• дохід від управляючої інвестиційної компанії від активів, цінних паперів, іпотечних в тому числі;
• інвестиційний прибуток;
• дивіденди;
• роялті;
• страхові відшкодування, виплати.

Зі всіх пасивних доходів треба сплачувати 18% податку на доходи фізичних осіб. Виключення зроблене для ПДФО з дивідендів за умов, викладених в п.п. 167.5 ПКУ. Для деяких дивідендів встановлені ставки ПДФО 5%, 9%. Розібратися з ними досить важко – і тут точно варто залучати бухгалтера.

З інших доходів фізичних осіб

Здійснюється нарахування ПДФО і на низку інших доходів фізичних осіб. Подамо таблицю з деякими з них.

Інші види доходів, що оподатковуються ПДФО у 2026 році:

Як бачимо, перелік значний і він не є вичерпним. Практично в кожному випадку, коли фізична особа отримує дохід, виникає обов’язок сплати ПДФО. Тому треба пильно слідкувати за всіма надходженнями коштів, подарунками та ін. ДПС не надсилає сповіщень про необхідність сплати податків – вона штрафує за невиконання вимог ПКУ.

Порядок подання звітності по ПДФО

Терміни нарахування та сплати, звітування по ПДФО можуть залежати від того, які саме доходи оподатковуються та хто їх платить. Варіантів тут може бути більше, але ми зупинимося на трьох найбільш розповсюджених.

Розкажемо, як нараховують та сплачують ПДФО роботодавці за найманих працівників, ФОПи на загальній системі та фізичні особи, які отримали доходи НЕ в якості зарплати (від здачі в оренду землі чи квартири, наприклад, інвестицій тощо).

Подання об’єднаної щомісячної, квартальної звітності роботодавцем

Отже, нарахування та сплата ПДФО з зарплати здійснюється роботодавцем. Це значить, що всі наймані працівники нічого не нараховують самостійно – це все виконує бухгалтер ФОП чи підприємства, в якому особа працює. Вище ми вже розказали про ставки, тепер же розглянемо правила подання звітності по ПДФО роботодавцями:

• Звітність по виплаченим сумам доходу і податків подається в податковому розрахунку (ще цю декларацію називають «об’єднана звітність»).
• Об’єднана звітність з ПДФО, ВЗ, ЄСВ в 2026 році подається кожен місяць ТОВ – до 20 числа з даними за попередній місяць, а ФОП подають раз на квартал, впродовж 40 днів по закінченні чергового кварталу.
• Подання об’єднаної звітності з ЄСВ та ПДФО, ВЗ здійснюється до податкового органу за основним місцем обліку платника.

6 кроків для підготовки об’єднаної звітності без помилок

1. Зібрати вихідні дані – зарплатні відомості, акти виконаних робіт (ЦПД) та ін.
2. Перевірити коректність реквізитів працівників (ПІБ, РНОКПП).
3. Перевірити утримані та нараховані податки – ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22% (або пільгові ставки, якщо передбачено законом).
4. Заповнити форму – бланк «Податкового розрахунку» в Електронному кабінеті на сайті ДПС. Усі працівники та підрядники мають бути відображені окремими рядками.
5. Перевірити контрольні співвідношення – суми нарахувань = база оподаткування × ставки. Загальна сума податків у звіті має дорівнювати сумам, сплаченим до бюджету.
6. Подати об’єднану звітність до 20-го числа наступного місяця або впродовж 40 днів по закінченні кварталу, зберегти квитанції №1 та №2 як доказ своєчасної подачі.

Подання декларації ФОПом на загальній системі

ФОП на загальній системі окрему звітність по ПДФО не подає. Він заповнює річну декларацію про майновий стан і доходи, де вказуються всі доходи за рік, а також суми нарахованих податків (ПДФО, військовий збір, ЄСВ).

Декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним. Проте сплачуються податки (і ПДФО в тому числі), як ми вже зазначали – раз на квартал. А от остаточний розрахунок здійснюється впродовж 10 днів після спливу граничного терміну подання декларації.

Подання декларації про майновий стан і доходи фізичною особою

Якщо фізична особа отримала доходи, що НЕ відносяться до заробітної плати (за які звітує роботодавець), то у неї виникає обов’язок подання декларації та сплати податків. Особа заповнює декларацію про майновий стан і доходи (таку ж, як і ФОП-«загальник»), куди вносить суму отриманого доходу, нарахування ПДФО (за ставкою 18%), ВЗ (ставка 5%).

Подати декларацію треба до 1 травня, а податки сплатити – до 1 серпня. Дані вносяться за попередній рік. Тобто, звітувати за доходи, отримані в 2025 році, треба до 1 травня 2026 року, а сплату ПДФО і ВЗ здійснити до 1 серпня 2026 року.

Як та куди здійснювати сплату ПДФО

Сплата ПДФО здійснюється за місцем реєстрації – роботодавця, ФОП чи фізособи. Якщо сплачується податок від доходу з оренди майна, землі, то оплата проводиться за місцем ведення діяльності.

Реквізити можна знайти на сайті ДПС, у місцевому відділенні податкової чи скористатися пошуком на веб-ресурсі Державної казначейської служби України. Там потрібно вказати тип податку (податок на доходи фізичних осіб), область, район, ОТГ, вид бюджету можна залишити «будь-який». І система видасть реквізити для сплати ПДФО різними категоріями платників.

Терміни сплати податку

Вище ми вже зазначали, що терміни сплати ПДФО можуть бути різними і залежать від статусу платника, виду доходу. Тому нижче дамо зведену таблицю зі вказанням строків сплати ПДФО за видами доходів.

Терміни сплати ПДФО у 2026 році:

Коротка інструкція сплати ПДФО

Універсальний чекліст зі сплати ПДФО в 2026 році:

1. Визначте тип доходу – зарплата, ЦПД, дивіденди, оренда, продаж майна, інший дохід.
2. Перевірте, чи є податковий агент:

• Є податковий агент (юрособа/ФОП, що виплачує дохід) → він утримує та сплачує ПДФО.
• Немає податкового агента → ви самі декларуєте та сплачуєте податок.

1. Розрахуйте базу оподаткування – грошова або натуральна форма доходу мінус передбачені ПКУ звільнення та пільги, витрати (для ФОП на загальній системі).
2. Застосуйте правильну ставку: стандартну в 18% чи пільгові (5%, 9% або інші для окремих випадків).
3. Визначте строк сплати ПДФО:

• При виплаті доходу податковим агентом – у день виплати.
• При самостійній сплаті – за підсумками кварталу (для ФОП «загальносистемника»), року (до 1 серпня року, що настає за звітним, або інші строки згідно з ПКУ).

1. Сплатіть ПДФО на правильні реквізити – використовуйте бюджетний рахунок за місцем обліку, знайти який можна на сайті ДПС чи казначейства.
2. Подайте звітність:

• Роботодавці – у складі об’єднаної звітності по ПДФО, ВЗ, ЄСВ (ТОВ щомісяця до 20 числа, ФОП щокварталу, протягом 40 днів по закінченні чергового кварталу).
• Фізособи без податкового агента – у річній декларації.

1. Збережіть підтвердження – квитанції та платіжні доручення як доказ своєчасної сплати.

Штрафи за несвоєчасну сплату ПДФО

Штрафи за порушення термінів сплати податку на доходи фізичних осіб нараховуються за різним алгоритмом в залежності від виду доходу. Для роботодавців штрафи традиційно більш високі у порівнянні з фізичними особами та ФОПами, які подають декларації і сплачують ПДФО зі своїх доходів.

Штрафи нараховуються як відсотки від суми, яка не була своєчасно перерахована в бюджет. Тому платникам податку не варто нехтувати своїми обов’язками, а здійснювати нарахування, сплату ПДФО вчасно і відповідно до вимог ПКУ.

Помилки, які найчастіше роблять фізичні, юридичні особи, ФОП при сплаті ПДФО

Нижче розберемо кілька типових помилок, які часто роблять фізичні особи, ФОП, підприємства та ін. платники під час нарахування, сплати податку на доходи фізичних осіб. Незважаючи на те, що ПДФО – це один із найбільш розповсюджених та добре вивчених податків, все одно на практиці нерідко стаються складнощі.

Типові помилки при сплаті ПДФО, їх наслідки та поради для уникнення:

Найкращий спосіб уникнути помилок і проблем – звернення до фахівців. Досвідчені бухгалтери та юристи допоможуть розібратися у найскладніших ситуаціях, нададуть роз’яснення всіх норм і вимог законодавства, проконсультують з приводу тих чи інших питань. Звертайтесь до наших спеціалістів за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте заявку!

Нижче ми розглянемо кілька найбільш розповсюджених питань, які отримуємо від клієнтів.

Що таке ПДФО?

ПДФО – це податок на доходи фізичних осіб. Основний вид податку в Україні, який повинні сплачувати всі фізичні особи (за деякими виключеннями) в разі отримання доходів.

Які ставки ПДФО в 2026 році?

В 2026 році стандартна ставка ПДФО в Україні становить 18%. Проте в ПКУ також вказані нижчі ставки для деяких видів доходів – 0%, 5%, 9%.

Хто платить ПДФО?

Обов’язок нарахування та сплати ПДФО з зарплати покладено на роботодавця, якщо мова йде про найманих працівників. Робітники, які оформлені за трудовим договором, самостійно нічого не розраховують і не звітують – це робить ФОП чи ТОВ, інша організація, в якій вони працюють. Роботодавці щомісячно або щоквартально подають об’єднану звітність по ПДФО, ВЗ, ЄСВ.

Відповідальність за нарахування та сплату ПДФО ФОПами на загальній системі, фізособами з доходів від оренди нерухомості, землі, пасивних та інших доходів несуть самі фізичні особи. Вони повинні вносити суми доходу в декларацію, подавати до 1 травня (за минулий рік) і сплачувати податок у встановлений термін.

Де знайти реквізити для сплати ПДФО?

На сайтах Державної податкової служби чи Державної казначейської служби України, у відділенні ДПС, в особистому кабінеті платника податків (розділ «Стан розрахунків з бюджетом»).

Які строки сплати ПДФО?

Все залежить від виду доходу. Так, ФОПи на загальній системі авансом платять щокварталу до 20 числа місяця, наступного за кварталом. Фізособи платять після подання річної декларації – до 1 серпня. Роботодавці перераховують відразу під час безготівкової виплати зарплати тощо.

Що буде, якщо не платити податок на доходи фізичних осіб, не показувати дохід?

Податкова зараз досить легко виявляє доходи і в разі фіксації порушення нарахує штраф, потім пеню. Сплатити їх все одно доведеться, просто чим довше будете «тягнути» – тим більшими будуть суми санкцій.

Підписатися на нові статі