Все о налоге на доходы физических лиц в 2026 году: ставка НДФЛ, кто платит, сроки, реквизиты, нюансы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это общегосударственный прямой налог, уплачиваемый с доходов физических лиц. В 2026 году основная ставка НДФЛ составляет 18%, применяется к большинству налогооблагаемых доходов (зарплаты, вознаграждения за ГПД, отдельные инвестиционные доходы, от продажи имущества и т.п.). Если доход выплачивает работодатель, он удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет как налоговый агент. В других случаях физическое лицо самостоятельно декларирует доход и платит налог.

Из этой статьи вы узнаете:

• Что такое налог на доходы физических лиц, почему НДФЛ считается «универсальным» среди всех других налогов и сборов, которые уплачиваются в Украине.
• Основные виды доходов, с которых обязательно уплачивается налог на доходы физических лиц. Ключевые ставки НДФЛ для разных видов доходов, возможности для получения льгот по уплате налога.
• Перечень плательщиков НДФЛ, правила расчета и уплаты (кто это делает самостоятельно, а за кого – работодатель, что выступает налоговым агентом).
• Правила расчета и уплаты НДФЛ с зарплаты наемных работников, доходов ФЛП на общей системе, физических лиц от продажи имущества, пассивных доходов (дивиденды, роялти), других доходов. В статье найдете удобные таблицы и примеры расчетов.
• Также указываем порядок подачи отчетности по НДФЛ, со всеми требованиями и сроками. Рассказываем, как подготовить и подать отчетность за наемных сотрудников работодателям из числа ФЛП и ООО.
• Как и куда перечислять оплату НДФЛ – где искать реквизиты. Даем краткую инструкцию по уплате налога на доходы физических лиц. Если вообще не понимаете, как это делать и с чего начать, все найдете в материале.
• Рассматриваем штрафы за неуплату налога разными категориями плательщиков. И ошибки, которые чаще всего совершают физические лица, предприниматели при начислении и уплате НДФЛ в бюджет.
• А в самом конце даем ответы на популярные вопросы о НДФЛ – если нет времени читать длинный текст, найдете основную информацию там.

НДФЛ в Украине в 2026 году

Все граждане Украины и другие физические лица, которые проживают и получают доход на территории государства, имеют обязанность уплаты налогов. В любой современной стране ее жители определенную часть заработанных средств отдают в государственный бюджет. И ставки могут быть разными – от 10% в Болгарии до 55,5% в Бельгии, например.

В Украине существует несколько видов налогов, которые должны платить физические лица – единый налог с ФЛП, военный, акцизный сбор, НДС, рентная плата и т.д. Все виды налогов и условия их уплаты закреплены в НКУ. Одним из основных налогов, который платят практически все украинцы с доходов, независимо от источника их получения и своего статуса, является НДФЛ.

НДФЛ – это налог, который платят все

Налог на доходы физических лиц сейчас является основным источником пополнения государственного бюджета. ​​Так, согласно поданной ГНС статистике, в течение 10 месяцев 2025 года страна получила почти 508 миллиардов гривен налога, что составляет 33% от общей суммы сборов, которые попадают в бюджет.

И сегодня мы расскажем, что такое НДФЛ, с каких доходов уплачивается, как начисляется, где искать реквизиты. Рассмотрим сроки уплаты, обязанности плательщиков, основные требования, условия. Дадим краткий чеклист по уплате НДФЛ, который вы сможете себе сохранить и использовать. Найдем ответы на распространенные вопросы о налоге на доходы физических лиц.

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это общегосударственный налог (ст. 9 НКУ), который уплачивают физические лица с сумм полученного дохода. О сути сбора говорит расшифровка НДФЛ (аббревиатура от «налог на доходы физических лиц»). И в 2026 году НДФЛ – это ключевой налог, который обеспечивает большую часть поступлений в государственный бюджет и местные бюджеты.

Благодаря полученным средствам могут функционировать государственный аппарат и местное самоуправление, финансируются сферы здравоохранения, образования, социальной защиты населения и т.д. Отметим, говоря о НДФЛ, что это очень важный налог для страны и одновременно наиболее универсальный – его платят практически все, кто проживает на территории Украины и получает доход.

Ставка НДФЛ для большинства категорий плательщиков составляет 18% от суммы полученных средств, но есть нюансы. Также могут быть разными сроки уплаты, правила подачи отчетов. Налог на доходы физических лиц взимается не только с таких очевидных доходов, как зарплата или арендная плата, но и с дивидендов, выигрышей в лотерею, часто с наследства.

Некоторым плательщикам предоставляются льготы при начислении НДФЛ – например, в случае первой продажи за год недвижимости или транспортного средства, получения наследства от родственников 1-2 степеней родства. У предпринимателей есть возможность уменьшать базу налогообложения за счет расходов. Нюансов много, а потому будем разбираться во всем по порядку.

Кто платит НДФЛ?

Итак, условно можно сказать, что НДФЛ – это налог, который платят все физические лица. Но для точного определения категорий плательщиков обратимся к Налоговому кодексу Украины. В п. 161.1 НКУ указано, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

1. Физлица из числа резидентов, которые получают доходы из Украины или за ее пределами.
2. Физлица из числа резидентов, что пользуются или владеют земельными участками, которые признаны сельскохозяйственными угодьями.
3. Физлица из числа нерезидентов, которые получают доходы в Украине.
4. Налоговые агенты – это работодатели (ФЛП, ООО, разные организации, учреждения), которые осуществляют начисление НДФЛ и его уплату за наемных работников.

Выходит, что граждане Украины платят НДФЛ с доходов, что получены как в Украине, так и из иностранных источников. Иностранцы платят налог на доходы с физических лиц со средств, которые получают в Украине. Также платят НДФЛ владельцы, пользователи сельскохозяйственных угодий.

На какие доходы осуществляется начисление НДФЛ

Объектом НДФЛ становится подавляющее большинство видов доходов, а именно:

• Заработная плата, вознаграждение за работу, другие выплаты во время ведения трудовых отношений.
• Доход ФЛП на общей системе налогообложения от предпринимательской деятельности.
• Доходы от продажи недвижимого, движимого имущества, предоставления его в аренду, лизинг и т.д.
• Пассивные доходы – роялти, дивиденды, проценты по депозитам и т.д.
• Наследство, полученное от родственников НЕ 1-2 степени родства или других лиц.
• Подарки стоимостью выше пороговой суммы, полученные от родственников НЕ 1-2 степени родства или других лиц.
• Выигрыши в лотерею, призы и т.д.

Не производится начисление НДФЛ на определенные виды доходов и финансовых поступлений, которые определены в НКУ. Подробную информацию о таких доходах можно найти в разъяснении ГНС. Учитывая, что это исключительные случаи, мы на них отдельно останавливаться не будем.

Ставка НДФЛ в 2026 году

Размер НДФЛ в 2026 году для большинства физических лиц составляет 18%. Однако на разные виды доходов могут быть установлены меньшие ставки НДФЛ – процент от 0 до 18. В ст. 167 НКУ определены следующие ставки налога на доходы физических лиц:

• 18% – на заработную плату, компенсационные выплаты, вознаграждения и т.д. по договорам ГПХ и трудовым.
• 18% – для всех пассивных доходов, за исключением указанных в п.п. 167.5.2 и 167.5.4 НКУ.
• 9% – процент НДФЛ для дивидендов по инвестиционным сертификатам и/или акциям, корпоративным правам, начисленным нерезидентами и др. субъектами, которые не уплачивают налог на прибыль.
• 5% и 0% – такие ставки НДФЛ применяются к наследству и средствам, полученным от продажи недвижимого имущества.

Кроме указанных, есть и другие случаи, в которых применяются более низкие ставки НДФЛ, чем стандартная в 18%. В то время, как НДФЛ с заработной платы, например, или предоставления недвижимости в аренду платится по понятному алгоритму и стандартной ставке 18%, бывают нюансы в случае первой, второй, третьей продаж за год недвижимого имущества, получения наград и подарков за победы в спортивных соревнованиях и т.д.

В таких случаях лучше сразу обращаться за консультацией бухгалтера, который рассмотрит ситуацию и точно скажет, нужно ли платить НДФЛ с полученных средств и по какой ставке их облагать налогом.

НДФЛ по видам доходов в 2026 году

Мы не будем рассматривать абсолютно все виды доходов, с которых нужно производить начисление и уплату НДФЛ. Но предоставим основную информацию о тех видах доходов, что встречаются наиболее часто. Выше мы дали перечень объектов начисления налога на доходы физических лиц, а сейчас расскажем о ключевых особенностях некоторых из них.

С заработной платы наемных работников

НДФЛ с зарплаты наемных работников платит работодатель – это может быть ФЛП, ООО, любое другое юридическое лицо. То есть, обязанность начисления и уплаты НДФЛ возложена на того, кто выплачивает доход работнику. И ответственным за правильность расчета, своевременность перерасчета является именно работодатель, а не физическое лицо, которое получило средства.

База налогообложения – весь доход за минусом единого социального взноса. Как осуществляется начисление НДФЛ на заработную плату:

1. Работнику начисляют зарплату или другие выплаты.
2. На средства насчитывается 18% НДФЛ и 5% военного сбора.
3. Работодатель подает отчет о начисленных суммах дохода, НДФЛ, ВС, ЕСВ.
4. Уплачивает налоги за работника по реквизитам.
5. Наемный работник получает зарплату уже без 18% НДФЛ и 5% военного сбора.

Есть льготная ставка НДФЛ 5%, предусмотренная для специалистов, которые работают по заключенному гиг-контракту или трудовому договору в компании-резиденте налогово-правового режима Дія.Сіті. Государство создает лояльные условия для ИТ-сферы и эта льгота НДФЛ доступна исключительно ООО, которые внесены в реестр резидентов Дія.City и отвечают установленным законодательством требованиям.

Подробнее о самом режиме Дія.Сіті в 2026 году вы можете почитать в статье по ссылке. Также ранее мы уже писали о гиг-контрактах – условиях сотрудничества, налогообложении дохода наемных работников и др., поэтому подробно останавливаться на этой теме не будем.

Пример расчета НДФЛ для наемного работника в ООО

Например, ООО «Звездочка» заключило с работником трудовой договор. За июль 2025 года работнику было начислено 30 000 грн. (зарплата + премия). Следовательно, сумма НДФЛ с заработной платы составит: 30 000 / 100 х 18 = 5400 грн. НДФЛ. Также начисляется 5% военного сбора – в сумме 30 000 / 100 х 5 = 1500 грн.

Итак, за наемного работника ООО «Звездочка» перечислит в общей сложности 6 900 грн. налогов. А наемный работник получит «чистыми» 23 100 грн. Самостоятельно подавать декларацию работник не должен, как и беспокоиться о начислении НДФЛ и ВС, уплате. Это за него должен осуществлять работодатель.

С доходов ФЛП на общей системе

Установлено требование уплачивать НДФЛ для ФЛП на общей системе. «Упрощенцы» платят единый налог, а «общесистемщики» – налог на доходы физических лиц. Ставка НДФЛ составляет 18%, уплачивается налог раз в квартал. Срок уплаты – до 20 числа месяца, который идет следующим за очередным отчетным кварталом.

Здесь есть один нюанс: начисление НДФЛ для ФЛП на общей системе производится на сумму «чистого» дохода. Предпринимателю разрешено уменьшать базу налогообложения на сумму расходов. Но при таких условиях:

• Расходы уплачены.
• На них есть первичные документы.
• Расходы связаны с предпринимательской деятельностью.
• И внесены в перечень разрешенных в п. 177.4 НКУ.

Таким образом, общая система с уплатой НДФЛ для ФЛП выгодна возможностью учитывать расходы – на едином налоге сбор уплачивается со всей суммы дохода. А тем, у кого есть большие расходы, может быть более подходящим общий режим со ставкой НДФЛ для ФЛП 18%.

Однако с учетом большого количества нюансов и условий пребывания на различных режимах, выбор системы налогообложения для ФЛП лучше осуществлять с помощью опытного бухгалтера. Если вам нужна помощь – обращайтесь к нашим специалистам!

С доходов физических лиц от аренды имущества, земли

Уплачивается НДФЛ со средств, полученных от предоставления в аренду недвижимости. Например, если вы сдаете квартиру официально и по договору, вы должны подавать отчетность в ГНС с указанием таких доходов, уплачивать с них 18% налога.

Облагаются НДФЛ по ставке 18% также и доходы, которые физическое лицо получает в результате сдачи в аренду паев – земель сельскохозяйственного назначения. Но налоговым агентом здесь выступает арендатор – он показывает уплаченные суммы и производит начисление НДФЛ, уплату по реквизитам.

С пассивных доходов (роялти, дивиденды, проценты)

Полный список доходов, которые относятся к категории пассивных, изложен в п.п. 14.1.268 НКУ. Мы же сейчас кратко очертим основные категории:

• проценты на депозитный, текущий банковский счет, вклад и др., дисконтный или процентный доход по депозитному сертификату, проценты от облигаций;
• доход от управляющей инвестиционной компании от активов, ценных бумаг, ипотечных в том числе;
• инвестиционная прибыль;
• дивиденды;
• роялти;
• страховые возмещения, выплаты.

Со всех пассивных доходов нужно платить 18% налога на доходы физических лиц. Исключение сделано для НДФЛ с дивидендов при условиях, изложенных в п.п. 167.5 НКУ. Для некоторых дивидендов установлены ставки НДФЛ 5%, 9%. Разобраться с ними довольно сложно – и тут точно следует привлекать бухгалтера.

С других доходов физических лиц

Осуществляется начисление НДФЛ и на ряд других доходов физических лиц. Приведем таблицу с некоторыми из них.

Другие виды доходов, что облагаются НДФЛ в 2026 году:

Как видим, перечень значительный и он не является исчерпывающим. Практически в каждом случае, когда физическое лицо получает доход, возникает обязанность уплаты НДФЛ. Поэтому нужно пристально следить за всеми поступлениями средств, подарками и т.д. ГНС не отправляет уведомлений о необходимости уплаты налогов – она штрафует за невыполнение требований НКУ.

Порядок подачи отчетности по НДФЛ

Сроки начисления и уплаты, отчетности по НДФЛ могут зависеть от того, какие именно доходы облагаются налогом и кто их платит. Вариантов здесь может быть больше, но мы остановимся на трех наиболее распространенных.

Расскажем, как начисляют и платят НДФЛ работодатели за наемных работников, ФЛП на общей системе и физические лица, которые получили доходы НЕ в качестве зарплаты (от сдачи в аренду земли или квартиры, например, инвестиций и т.п.).

Подача объединенной ежемесячной, квартальной отчетности работодателем

Итак, начисление и уплата НДФЛ с зарплаты производится работодателем. Это значит, что все наемные работники ничего не начисляют самостоятельно – это все выполняет бухгалтер ФЛП или предприятия, в котором лицо работает. Выше мы уже рассказали о ставках, теперь же рассмотрим правила подачи отчетности по НДФЛ работодателями:

• Отчетность по выплаченным суммам дохода и налогов подается в налоговом расчете (ещё эту декларацию называют «объединенная отчетность»).
• Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС, ЕСВ в 2026 году подается каждый месяц ООО – до 20 числа с данными за предыдущий месяц, а ФЛП подают раз в квартал, в течение 40 дней по окончании очередного квартала.
• Подача объединенной отчетности по ЕСВ и НДФЛ, ВС осуществляется в налоговый орган по основному месту учета плательщика.

6 шагов для подготовки объединенной отчетности без ошибок

1. Собрать исходные данные – зарплатные ведомости, акты выполненных работ (ГПД) и т.д.
2. Проверить корректность реквизитов работников (ФИО, РНУКПН).
3. Проверить удержанные и начисленные налоги – НДФЛ 18%, военный сбор 5%, ЕСВ 22% (или льготные ставки, если это предусмотрено законом).
4. Заполнить форму – бланк «Налогового расчета» в Электронном кабинете на сайте ГНС. Все работники и подрядчики должны отображаться отдельными строками.
5. Проверить контрольные соотношения – суммы начислений = база налогообложения × ставки. Общая сумма налогов в отчете должна быть равна суммам, уплаченным в бюджет.
6. Подать объединенную отчетность до 20 числа следующего месяца или в течение 40 дней по окончании квартала, сохранить квитанции №1 и №2 в качестве доказательства своевременной подачи.

Подача декларации ФЛП на общей системе

ФЛП на общей системе отдельную отчетность по НДФЛ не подает. Он заполняет годовую декларацию об имущественном положении и доходах, где указываются все доходы за год, а также суммы начисленных налогов (НДФЛ, военный сбор, ЕСВ).

Декларация подается до 1 мая года, следующего за отчетным. Однако уплачиваются налоги (и НДФЛ в том числе), как мы уже отмечали – раз в квартал. А вот окончательный расчет производится в течение 10 дней после истечения предельного срока подачи декларации.

Подача декларации об имущественном положении и доходах физическим лицом

Если физическое лицо получило доходы, что НЕ относятся к заработной плате (за которые отчитывается работодатель), то у него возникает обязанность подачи декларации и уплаты налогов. Лицо заполняет декларацию об имущественном положении и доходах (такую же, как и ФЛП-«общесистемщик»), куда вносит сумму полученного дохода, начисление НДФЛ (по ставке 18%), ВС (ставка 5%).

Подать декларацию нужно до 1 мая, а налоги уплатить – до 1 августа. Данные вносятся за прошлый год. То есть, отчитываться за доходы, полученные в 2025 году, нужно до 1 мая 2026 года, а уплату НДФЛ и ВС произвести до 1 августа 2026 года.

Как и куда производить уплату НДФЛ

Уплата НДФЛ производится по месту регистрации – работодателя, ФЛП или физлица. Если уплачивается налог с дохода от аренды имущества, земли, то оплата производится по месту ведения деятельности.

Реквизиты можно найти на сайте ГНС, в местном отделении налоговой или воспользоваться поиском на веб-ресурсе Государственной казначейской службы Украины. Там нужно указать тип налога (налог на доходы физических лиц), область, район, ОТО, вид бюджета можно оставить «любой». И система выдаст реквизиты для уплаты НДФЛ разными категориями плательщиков.

Сроки уплаты налога

Выше мы уже отмечали, что сроки уплаты НДФЛ могут быть разными и зависят от статуса плательщика, вида дохода. Поэтому ниже дадим сводную таблицу с указанием сроков уплаты НДФЛ по видам доходов.

Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году:

Краткая инструкция по уплате НДФЛ

Универсальный чеклист по уплате НДФЛ в 2026 году:

1. Определите тип дохода – зарплата, ГПД, дивиденды, аренда, продажа имущества, другой доход.
2. Проверьте, есть ли налоговый агент:

• Есть налоговый агент (юрлицо/ФЛП, что выплачивает доход) → он удерживает и уплачивает НДФЛ.
• Нет налогового агента → вы сами декларируете и платите налог.

1. Рассчитайте базу налогообложения – денежная или натуральная форма дохода минус предусмотренные НКУ освобождения и льготы, расходы (для ФЛП на общей системе).
2. Примените правильную ставку: стандартную в 18% или льготную (5%, 9% или другие для частных случаев).
3. Определите срок уплаты НДФЛ:

• При выплате дохода налоговым агентом – в день выплаты.
• При самостоятельной уплате – по итогам квартала (для ФЛП «общесистемщика»), года (до 1 августа года, следующего за отчетным, или иные сроки согласно НКУ).

1. Уплатите НДФЛ на правильные реквизиты – используйте бюджетный счет по месту учета, найти который можно на сайте ГНС или казначейства.
2. Подайте отчетность:

• Работодатели – в составе объединенной отчетности по НДФЛ, ВС, ЕСВ (ООО ежемесячно до 20 числа, ФЛП каждый квартал, в течение 40 дней по окончании очередного квартала).
• Физлица без налогового агента – в годовой декларации.

1. Сохраните подтверждение – квитанции и платежные поручения в качестве доказательства своевременной оплаты.

Штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ

Штрафы за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц начисляются по разному алгоритму в зависимости от вида дохода. Для работодателей штрафы традиционно более высокие по сравнению с физическими лицами и ФЛП, которые подают декларации и уплачивают НДФЛ со своих доходов.

Штрафы начисляются как проценты от суммы, которая не была своевременно перечислена в бюджет. Поэтому плательщикам налога не следует пренебрегать своими обязанностями, а осуществлять начисление, уплату НДФЛ вовремя и в соответствии с требованиями НКУ.

Ошибки, которые чаще всего совершают физические, юридические лица, ФЛП при уплате НДФЛ

Ниже разберем несколько типичных ошибок, которые часто совершают физические лица, ФЛП, предприятия и др. плательщики при начислении, уплате налога на доходы физических лиц. Несмотря на то, что НДФЛ – это один из наиболее распространенных и хорошо изученных налогов, все равно на практике нередко случаются сложности.

Типичные ошибки при уплате НДФЛ, их последствия и советы для избежания:

Лучший способ избежать ошибок и проблем – обращение к специалистам. Опытные бухгалтеры и юристы помогут разобраться в сложных ситуациях, предоставят разъяснения всех норм и требований законодательства, проконсультируют по тем или иным вопросам. Обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, который видите на сайте, или оставляйте заявку!

Ниже мы рассмотрим несколько наиболее распространенных вопросов, которые получаем от клиентов.

Что такое НДФЛ?

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Основной вид налога на Украине, который должны платить все физические лица (с некоторыми исключениями) в случае получения доходов.

Какие ставки НДФЛ в 2026 году?

В 2026 году стандартная ставка НДФЛ в Украине составляет 18%. Однако в НКУ также указаны более низкие ставки для некоторых видов доходов – 0%, 5%, 9%.

Кто платит НДФЛ?

Обязанность начисления и уплаты НДФЛ с зарплаты возложена на работодателя, если речь идет о наемных работниках. Работники, которые оформлены по трудовому договору, самостоятельно ничего не рассчитывают и не отчитываются – это делает ФЛП или ООО, другая организация, в которой они работают. Работодатели ежемесячно или ежеквартально подают объединенную отчетность по НДФЛ, ВС, ЕСВ.

Ответственность за начисление и уплату НДФЛ ФЛП на общей системе, физлицами с доходов от аренды недвижимости, земли, пассивных и других доходов несут сами физические лица. Они должны вносить суммы дохода в декларацию, подавать до 1 мая (за прошлый год) и уплачивать налог в установленный срок.

Где найти реквизиты для уплаты НДФЛ?

На сайтах Государственной налоговой службы или Государственной казначейской службы Украины, в отделении ГНС, в личном кабинете налогоплательщика (раздел «Состояние расчетов с бюджетом»).

Какие сроки уплаты НДФЛ?

Всё зависит от вида дохода. Так, ФЛП на общей системе авансом платят ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Физлица платят после подачи годовой декларации – до 1 августа. Работодатели перечисляют сразу во время безналичной выплаты зарплаты и т.д.

Что будет, если не платить налог на доходы физических лиц, не показывать доход?

Налоговая сейчас достаточно легко выявляет доходы и в случае фиксации нарушения начислит штраф, затем пеню. Заплатить их все равно придется, просто чем дольше будете «тянуть» – тем больше будут суммы санкций.

Подписаться на новые статьи