Общая или упрощенная система налогообложения: выбираем оптимальную

Один из самых первых и одновременно важнейших бухгалтерских вопросов, с которым сталкивается начинающий предприниматель при открытии бизнеса, касается выбора системы налогообложения и наиболее выгодных условий для ведения бизнеса. В настоящее время в Украине существует два доступных варианта – общая и упрощенная система налогообложения.

Не имея профильного образования, трудно разобраться в особенностях обеих систем и отличиях между ними. Поэтому в этой статье мы собрали всю информацию про обе системы налогообложения, которая поможет выбрать оптимальный вариант для вашей предпринимательской деятельности.

Общая система налогообложения ФЛП

При выборе общей системы ФЛП платит налоги с чистого дохода – то есть, с разницы между выручкой и документально подтвержденными расходами. Признание расходов требует одновременного выполнения четырех условий: документальное подтверждение + уплата + связь с получением дохода + наличие в перечне разрешенных расходов в пункте 177.4 НКУ. Только при соблюдении всех этих требований вместе расходы можно признать.

НЕ признаются расходами:

• Текущий ремонт или улучшение основных средств двойного назначения, по которым амортизация запрещена, например, легковых автомобилей.
• Уплаченный акцизный налог.
• Налог на недвижимость в части жилой недвижимости.
• Уплаченный НДС (у плательщиков НДС на общих основаниях), а также НДФЛ и ВЗ «за себя» (пп. 177.4.3 НКУ). Что касается НДФЛ и военного сбора с наемных работников, то они попадают в расходы в составе их зарплаты.

При этом, в состав расходов предпринимателя не входят:

1. Расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом-предпринимателем.
2. Расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и затраты на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации.
3. Расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения.
4. Документально не подтвержденные расходы.

Это первый момент, на который следует обратить внимание. Разница между упрощенной и общей системой налогообложения состоит в определении базы для уплаты налогов. «Общесистемщики» платят налог с чистого дохода (весь доход минус расходы, подтвержденные документально и отвечающие законодательным требованиям), а ФЛП на упрощенной системе – начисляют налоги со всего дохода.

Налоги, которые должны уплачиваться на общей системе с чистого дохода:

• 18% – налог на доходы физических лиц, уплачивается авансовыми платежами до 20 числа месяца, следующего за кварталом (до 20 апреля, июля и октября соответственно). За 4 квартал налог уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации.
• 5% – военный сбор, уплачивается по тому же алгоритму, что и НДФЛ.
• 22% – единый социальный взнос, уплачивается авансовыми платежами ежеквартально не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца. Уплата ЕСВ для всех ФЛП за себя во время действия военного положения была необязательной. С 1 января 2025 года уплата ЕСВ обязательна.

Второй важный момент: общая и упрощенная система налогообложения существенно отличаются по процентам и методу начисления налогов. Поэтому при выборе системы предпринимателям, которые только планируют оформление ФЛП, следует хотя бы примерно представлять объемы дохода, которые будут получать и тщательно все просчитывать до подачи заявления на регистрацию.

Лимит дохода на общей системе отсутствует, но при превышении 1 млн. гривен за 12 месяцев нужно регистрироваться плательщиком НДС и уплачивать этот налог, регистрировать налоговые накладные и ежемесячно подавать декларацию по НДС.

Что касается отчетности, ФЛП на общей системе налогообложения подают годовую налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем​​ отчетного года. Также ФЛП-«общесистемщики» обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, иметь подтверждающие документы касательно происхождения товара.

Упрощенная система налогообложения ФЛП

Принимая решение касательно выбора общей или упрощенной системы налогообложения, следует принимать во внимание виды деятельности (по КВЭД), по которым ведется предпринимательская деятельность. Ведь некоторые виды деятельности запрещены для упрощенной системы.

К ним относятся все виды финансового посредничества, производство и продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи пива и столовых вин), добыча полезных ископаемых, производство драгоценных металлов, реализация антиквариата и некоторые другие виды деятельности, указанные в ст. 291 НКУ.

Упрощенная система налогообложения легче в ведении бухгалтерии ФЛП, однако устанавливает определенные ограничения. Упрощенная система имеет 4 группы, каждая из которых предусматривает свои особенности – такие, как разрешенные виды деятельности, предельно допустимый объем дохода, ограничение количества наемных работников и т.д.

Существенная разница между упрощенной и общей системой налогообложения заключается в наличии ограничений для каждой из групп ЕН. Рассмотрим каждую группу подробнее.

1 группа плательщиков ЕН

Основные условия пребывания на этой группе:

• Могут торговать в розницу с торговых мест на рынках и предоставлять бытовые услуги только населению.
• Ставка единого налога – до 10% от прожиточного минимума, уплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца.
• ЕСВ «за себя» для пенсионного стажа: 22% от минимальной заработной платы (сейчас это 1760 грн.) оплачивается ежеквартально.
• Не могут иметь наемных работников.
• Годовой объем дохода – 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2024 году – 1 185 700 грн.).
• Подача отчетности – раз в год.

Выбирая между общей и упрощенной системой налогообложения, 1 группу ЕН обычно выбирают предприниматели, которые работают самостоятельно в сфере предоставления бытовых услуг, занимаются реализацией товаров на рынке. Невысокая фиксированная сумма налога и возможность вести бухгалтерию самостоятельно благодаря минимальным требованиям к подаче отчетности становятся определяющими факторами для таких ФЛП.

2 группа плательщиков ЕН

Такие ФЛП ведут хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, осуществляют производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства (кроме предоставления посреднических услуг по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществления деятельности по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней).

Ключевые условия для ФЛП 2 группы ЕН:

• Есть нюансы касательно работы с другими субъектами хозяйствования – предоставлять услуги плательщики 2 группы могут только населению и плательщикам единого налога.
• Ставка единого налога – до 20% размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года (1420 грн. в 2024 году), уплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца.
• ЕСВ «за себя» для пенсионного стажа: 22% от минимальной заработной платы (1760 грн.), оплачивается помесячно.
• Годовой объем дохода – 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2024 году – 5 921 400 грн.).
• Число наемных работников до 10.
• Подача отчетности – раз в год.

Рассмотрев две группы ЕН, вы уже видите, что предпринимателю важно определиться не только с тем, общую или упрощенную систему налогообложения выбирать, но и проанализировать условия пребывания на разных группах ЕН. Ведь они сильно отличаются по разрешенным видам деятельности, суммам налога и лимитам годового дохода.

3 группа плательщиков ЕН

Условия пребывания ФЛП на 3 группе единого налога:

• Можно предоставлять услуги, продавать товары и сотрудничать как с физическими, так и с юридическими лицами, нерезидентами (исключений нет).
• Ставка единого налога – 3% от дохода (если ФЛП является плательщиком НДС) или 5% от дохода (если ФЛП не является плательщиком НДС), уплачивается в течение 10 дней после истечения предельного срока подачи отчетности.
• ЕСВ «за себя» для пенсионного стажа: 22% от минимальной заработной платы (1760 грн.), оплачивается ежеквартально.
• Годовой объем дохода – 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2024 году – 8 285 700 грн.).
• Количество наемных работников – без ограничений.
• Подача отчетности – ежеквартально.

Делаем выбор: общая или упрощенная система налогообложения

Как видим, общая и упрощенная система налогообложения имеют свои преимущества и недостатки. Поэтому выбирать нужно, принимая во внимание следующие факторы:

1. Виды деятельности, которые планируете вести – для всех групп упрощенной системы определенные КВЭДы запрещены, также установлены дополнительные ограничения для 1 и 2 группы ЕН.
2. Доход, который планируете получать – для групп ЕН установлены ограничения (наибольший лимит установлен для 3 группы единого налога), на общей системе их нет.
3. Есть ли необходимость в наемных работниках – для общей системы и 3 группы упрощенной ограничений нет, ФЛП 1 группы ЕН вообще не имеют права иметь работников, 2 группы – до 10 человек.
4. База налогообложения – если есть большие расходы, подтвержденные документально, лучше выбрать общую систему (потому что тут налог платится с чистого дохода). Если расходы небольшие или отсутствуют, то можно выбрать и единый налог.
5. Ставка налога – на общей системе начисляется 18% НДФЛ и 5% ВЗ с чистого дохода, на 3 группе ЕН – 5% со всех полученных средств без НДС или 3% с НДС, для 1-2 групп сумма фиксированная и сравнительно невысокая (привязана к размерам минимального прожиточного минимума и минзарплаты соответственно).

Как общая, так и упрощенная система налогообложения имеют свои недостатки и преимущества. В общем можно сделать вывод, что упрощенная система более выгодна для ФЛП, которые получают сравнительно небольшие суммы дохода и не имеют постоянных больших затрат. Если же предприниматель имеет значительные затраты, нанимает работников, сотрудничает с разными контрагентами и не хочет иметь ограничений в выборе видов деятельности, лучшим выбором станет общая система налогообложения.

Если у вас остались вопросы касательно особенностей определенной системы/группы или необходима помощь с выбором режима налогообложения именно для вашего бизнеса, обращайтесь к специалистам БИП! Консультация бухгалтера поможет разобраться во всех нюансах и выбрать оптимальный вариант. Звоните по указанному на сайте номеру телефона или заполняйте форму обратной связи – и мы вам позвоним!

Подписаться на новые статьи