Що заборонено на єдиному податку в 2026 році: повний перелік заборонених КВЕДів і видів діяльності

Увага! Зміни з 1 січня 2026 року в заборонених КВЕДах

З 1 січня 2026 охоронна діяльність офіційно виключена зі списку видів діяльності, сумісних зі спрощеною системою оподаткування. Підставою для таких змін стало прийняття ЗУ №4698-ІХ від 03.12.2025 (набрав чинності 26 грудня 2025 року), яким доповнено п. 11 пп. 291.5.1 ПКУ.

Тепер ФОП на єдиному податку не мають права надавати послуги, пов’язані з охоронною діяльністю, та мати в ЄДР відповідні КВЕДи:

• 80.10 – Діяльність приватних охоронних служб.
• 80.20 – Обслуговування систем безпеки.
• 80.30 – Проведення розслідувань.

Важливо!

На єдиному податку заборонені не тільки азартні ігри, обмін валюти, організація гастролей, аукціонів, надання послуг пошти, інтернет-провайдера тощо – з 2026 року ще й охоронний бізнес. Хто продовжує вести таку діяльність на 1-4 групах спрощеної системи – ризикує анулюванням ЄП заднім числом.

Далі розглянемо тему більш детально. Про що ви дізнаєтесь з цієї статті?

Ключові тези:

• КВЕД – це код економічної діяльності, який вказує підприємець під час реєстрації бізнесу. Кожен ФОП чи ТОВ повинен обов’язково вибрати хоча б один код (а можна будь-яку кількість), щоб зафіксувати сферу та напрямок, за яким будуть працювати.
• В статті подані основні правила вибору КВЕДів – щодо кількості, особливостей реєстрації, законодавчих вимог і норм.
• Подано перелік заборонених КВЕДів для ФОП, які є платниками спрощеної системи оподаткування 1-3 груп. Для платників єдиного податку встановлені певні обмеження в виборі кодів – є ті, які не можна реєструвати.
• Також вказано КВЕДи для ФОП 1, 2 груп єдиного податку – крім загальних обмежень, вміщених в ст. 291 ПКУ, є й окремі заборони для цих груп. Для 3 групи окремих обмежень не встановлено – заборонені тільки загальні види діяльності, якими не можна займатися всім «спрощенцям».
• Подаємо алгоритм дій в разі помилкової реєстрації забороненого КВЕДу ФОП на єдиному податку. Розглянуто наслідки ведення діяльності, на яку встановлено обмеження законодавством.

Спрощена система оподаткування і обмеження за КВЕДами

Почнемо з самого початку: припустимо, ви плануєте стати підприємцем і визначилися з видами діяльності. Що потрібно знати, щоб зробити все правильно і не наражати свій бізнес на ризик отримання штрафів й інших неприємних наслідків?

У цій статті ми привели список загальних КВЕДів, заборонених для всіх груп на ЄП, та розглянули певні обмеження, встановлені для деяких з них. Детально про те, які КВЕДи краще вибрати IT-підприємцям, ми писали тут.

Спрощена система передбачає особливий алгоритм обчислення податків і зборів для ФОП 1-4 груп та юросіб, характеризується невисокими ставками, більш простою процедурою ведення обліку, звітності. Для кожної групи ФОП передбачені свої вимоги й ставки податку, терміни їх сплати, особливості подання звітності до контролюючого органу.

Вибрати потрібну групу підприємець може за умови готовності дотримуватися вимог, встановлених статтею 291 ПКУ щодо граничного розміру доходу, видів та особливостей ведення бізнесу. Стати «спрощенцем» можна під час реєстрації ФОП або ж у процесі ведення діяльності шляхом подання відповідної заяви.

Проте під час переходу на спрощену систему і вибору групи ФОП потрібно пам’ятати про КВЕДи, які не можуть бути на єдиному податку та обмеження, встановлені для конкретної групи. В іншому випадку податкові наслідки не змусять себе чекати.

Правила вибору КВЕДів

Вибрати коди для ведення діяльності можна за посиланням: КВЕД ДК 009:2010. Під час їх реєстрації підприємці мають дотримуватися встановлених чинним законодавством вимог і норм.

Важливі аспекти вибору КВЕД:

1. В якості основного можна вибрати лише один КВЕД, кількість додаткових – не обмежена. ФОП може скласти цілий список КВЕД, який максимально повно охоплюватиме сферу діяльності бізнесу.
2. Коди вказують під час реєстрації бізнесу, але змінити (прибрати непотрібні, додати нові) їх можна будь-якого моменту.
3. В Класифікаторі вказано види та напрямки діяльності в узагальненій формі. Якщо підприємець потребує більш детальної інформації – він може знайти перелік КВЕДІВ у Методологічних основах і поясненнях, що були затверджені Наказом Держкомітету статистики номер 396 від 23 грудня 2011 року.
4. Закон вимагає від ФОП ведення діяльності виключно в межах зареєстрованих ним кодів. В разі порушення вимоги отриманий від незареєстрованої діяльності дохід буде оподаткований за ставкою єдиного податку 15% з доходу, а підприємець може втратити статус «спрощенця».
5. Вимога щодо роботи за всіма зареєстрованими кодами відсутня. Тобто, можна вказати десяток КВЕД, а працювати за двома з них. Але ні в якому разі не працювати за напрямком, що не підпадає ні під один з вибраних кодів або включений в заборонені види діяльності.

Наприклад, після реєстрації копірайтером трьох кодів (90.03 «Індивідуальна мистецька діяльність», 63.12 «Веб-портали», 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.») він може працювати лише за одним з них (наприклад, 90.03), але не має права надавати послуги фотографа за кодом 74.20 чи водія таксі з КВЕД 49.32.

Перелік заборонених видів діяльності для 1-3 груп єдиного податку згідно КВЕД-2010

КВЕД, заборонені на єдиному податку:

• 05.10 Добування кам’яного вугілля
• 05.20 Добування бурого вугілля
• 06.10 Добування сирої нафти
• 06.20 Добування природного газу
• 07.10 Добування залізних руд
• 07.21 Добування уранових і торієвих руд
• 07.29 Добування руд інших кольорових металів
• 08.11 Добування декоративного та будівельного каменю, вапняку, гіпсу, крейди та глинистого сланцю (у частині добування декоративного та будівельного каменю та глинистого сланцю)
• 08.12 Добування піску, гравію, глин і каоліну (у частині добування гравію, глин і каоліну)
• 08.91 Добування мінеральної сировини для хімічної промисловості та виробництва мінеральних добрив
• 08.92 Добування торфу
• 08.93 Добування солі
• 08.99 Добування інших корисних копалин і розроблення кар’єрів, н.в.і.у.
• 11.01 Дистиляція, ректифікація та змішування алкогольних напоїв
• 11.02 Виробництво виноградних вин
• 11.03 Виробництво сидру та інших плодово-ягідних вин
• 11.04 Виробництво інших недистильованих напоїв із зброджуваних продуктів
• 11.05 Виробництво пива
• 12.00 Виробництво тютюнових виробів
• 19.10 Виробництво коксу та коксопродуктів
• 19.20 Виробництво продуктів нафтоперероблення
• 24.41 Виробництво дорогоцінних металів
• 24.54 Лиття інших кольорових металів
• 29.10 Виробництво автотранспортних засобів
• 29.20 Виробництво кузовів для автотранспортних засобів, причепів і напівпричепів
• 32.12 Виробництво ювелірних і подібних виробів (у частині виробництва обробленого дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння)
• 35.11 Виробництво електроенергії
• 35.14 Торгівля електроенергією
• 35.21 Виробництво газу
• 35.23 Торгівля газом через місцеві (локальні) трубопроводи
• 45.11 Торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами
• 45.19 Торгівля іншими автотранспортними засобами (у частині оптової та роздрібної торгівлі новими автотранспортними засобами та вантажними автомобілями, причепами та напівпричепами)
• 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами
• 46.17 Діяльність посередників у торгівлі продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами
• 46.34 Оптова торгівля напоями (заборона стосується алкогольних виробів)
• 46.35 Оптова торгівля тютюновими виробами
• 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (заборона стосується алкогольних і тютюнових виробів)
• 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами
• 46.72 Оптова торгівля металами та металевими рудами
• 46.76 Оптова торгівля іншими проміжними продуктами (у частині оптової торгівлі дорогоцінним камінням)
• 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (заборона стосується продажу алкогольних і тютюнових виробів)
• 47.25 Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах (заборона стосується продажу алкогольних виробів)
• 47.26 Роздрібна торгівля тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах
• 47.30 Роздрібна торгівля пальним
• 47.79 Роздрібна торгівля уживаними товарами в магазинах (у частині роздрібної торгівлі антикваріатом та діяльності аукціонних будинків)
• 47.81 Роздрібна торгівля з лотків і на ринках харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами (заборона стосується алкогольних і тютюнових виробів)
• 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу інтернет (заборонена діяльності інтернет-аукціонів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату)
• 53.10 Діяльність національної пошти
• 53.20 Інша поштова та кур’єрська діяльність (у частині поштової діяльності)
• 61.10 Діяльність у сфері проводового електрозв’язку
• 61.20 Діяльність у сфері безпроводового електрозв’язку
• 61.30 Діяльність у сфері супутникового електрозв’язку
• 61.90 Інша діяльність у сфері електрозв’язку
• 64.20 Діяльність холдингових компаній
• 66.11 Управління фінансовими ринками
• 66.12 Посередництво за договорами по цінних паперах або товарах (включає діяльність пунктів обміну валют)
• 66.19 Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення
• 66.22 Діяльність страхових агентів і брокерів (заборонена діяльність страхових брокерів)
• 66.29 Інша допоміжна діяльність у сфері страхування та пенсійного забезпечення
• 66.30 Управління фондами
• 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного та орендованого нерухомого майна (заборонено для 1-ї групи ЄП)
• 68.31 Агентства нерухомості (заборонено на 1, 2-й групі)
• 68.32 Управління нерухомістю за винагороду або на основі контракту (заборонено на 1, 2-й групі)
• 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування (у частині аудиту заборонено для ФОП)
• 70.10 Діяльність головних управлінь (хед-офісів)
• 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування (заборона в частині керування)
• 71.20 Технічні випробування та дослідження
• 80.10 Діяльність приватних охоронних служб
• 80.20 Обслуговування систем безпеки
• 80.30 Проведення розслідувань
• 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у. (заборона в частині діяльності незалежних аукціоністів)
• 90.02 Діяльність із підтримки театральних і концертних заходів
• 90.04 Функціонування театральних і концертних залів (заборона в частині організації гастрольних заходів)
• 92.00 Організування азартних ігор
• Уся Секція В. Добувна промисловість і розроблення кар’єрів, згідно КВЕД.
• Секція К Розділ 64. Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення
• Секція К Розділ 65. Страхування, перестрахування та недержавне пенсійне забезпечення, крім обов’язкового соціального страхування

Зверніть увагу, що є деякі види діяльності, які для платників ЄП заборонені не повністю, а лише частково. Що саме заборонено, ми зазначили в дужках біля КВЕДів з неоднозначним трактуванням. Також роз’яснення дає податкова.

Обмеження щодо вибору КВЕД для окремих груп ФОП

Законодавством вказані заборонені КВЕДи для 2 групи та встановлено низку обмежень під час ведення діяльності за певними напрямками для ФОП 2-3 груп. А тому до вибору і реєстрації групи підприємцю потрібно чітко визначитися з видами діяльності, знайти потрібні коди й переконатися, що вони можуть бути застосовані.

Заборонені КВЕДи для ФОП 1 групи

Для ФОП 1 групи встановлено заборону не стільки по конкретних КВЕДам, скільки по веденню діяльності поза обмеження. На 1 групі можна тільки вести роздрібний продаж товарів з прилавків і лотків в межах ринків, а також надавати населенню побутові послуги, викладені в п. 291.7 ПКУ. Всі інші види діяльності є забороненими на цій групі.

Коди, які не можуть вибрати ФОП 2 групи (загальні для ЄП)

Для ФОП 2 групи не можуть бути застосовані всі КВЕДи, які є забороненими для «спрощенців». Їх перелік ми подали вище. В разі вибору одного з таких кодів підприємця можуть позбавити єдиного податку та примусово перевести на загальну систему. Тому варто дуже пильно слідкувати за тим, аби дотримуватись обмежень.

Крім того, є обмеження, встановлені саме для 2 групи ФОП. Їх небагато, проте часто підприємці забувають про ці заборонені КВЕДи, через що потрапляють під санкції податкової та наражають свій ФОП на ризик анулювання статусу платника спрощеної системи.

Заборонені КВЕДи для 2 групи (окремо)

Для ФОП 2 група не підходять КВЕДи, пов’язані з:

• Нерухомістю – не можна займатися посередницькими послугами з купівлі й продажу, оцінювати об’єкти нерухомого майна. Але можна здавати в оренду з урахуванням встановлених законом обмежень (про них нижче).
• Наданням користувачам доступу до інтернету (КВЕД 61.90).
• Виробництвом, реалізацією, постачанням побутових і ювелірних виробів, що зроблені з дорогоцінних металів, каміння. Сюди ж входить каміння органогенного утворення і напівдорогоцінне (КВЕД 47.77).

Це все заборонені КВЕДи для 2 групи. Детальніше почитати про цю групу єдиного податку ви можете за активним посиланням.

КВЕДи для ФОП 2 і 3 групи, пов’язані з орендою нерухомості

Підприємцям, що знаходяться на 2-3 групах, можна реєструвати деякі КВЕДи, пов’язані із наданням землі й нерухомості в оренду, але з урахуванням нюансів.

Обмеження 3 групи, 2 групи:

1. Можна здавати в оренду земельні ділянки, площа яких не перевищує 0,2 гектара.
2. Дозволено здавати в оренду житлові приміщення, якщо їх площа не перевищує 400 м2.
3. Площа нежитлових приміщень, які надаються в оренду, не повинна перевищувати 900 м2.

ФОП 2 групи можуть працювати лише з тією нерухомістю, яка належить їм за законом (КВЕД 68.20), і здавати її можуть виключно платникам ЄП або фізособам. Реєструвати КВЕД 68.31 і 68.32 заборонено. А от ФОП 3 групи можуть працювати і з нерухомістю, яка їм не належить – тобто, надавати рієлторські послуги, вибираючи вказані коди.

Далі підведемо підсумки.

Що заборонено на єдиному податку в 2026 році?

Платники єдиного податку 1-3 груп не можуть здійснювати діяльність, заборонену пп. 291.5.1 ПКУ. З 1 січня 2026 року цей перелік доповнено охоронною діяльністю (КВЕД 80.10, 80.20, 80.30) – відповідно змін в ПКУ, внесених ЗУ №4698-ІХ від 3 грудня 2025 року.

Серед традиційних заборон: видобуток дорогоцінних металів, виробництво і продаж підакцизних товарів, фінансові послуги, організація азартних ігор, обмін валют, страхування, телекомунікації, аудит та ін. (повний перелік в пп. 291.5.1 ПКУ).

Що робити, якщо було зареєстровано заборонений КВЕД для ФОП

Якщо було помилково зареєстровано КВЕД, заборонені на єдиному податку, необхідно терміново виправити ситуацію. Підприємцю потрібно подати заяву про внесення змін через сервіс «Дія» або особисто звернутися до державного реєстратора. У заяві вказується бажання видалити заборонений КВЕД.

Далі до податкової подається заява про вибір спрощеної системи з відміткою про внесені до реєстру зміни, що стосуються видів діяльності. Зробити це можна особисто в установі або з використанням електронного кабінету платника. Останнім кроком є замовлення витягу з реєстру платників ЄП, який можна отримати в електронному чи паперовому форматі.

Наслідки ведення діяльності за забороненим КВЕД для ФОП на єдиному податку

Часто виникають ситуації, коли підприємець не реєструє заборонені коди, але здійснює за ними діяльність. Підтвердженням факту такого порушення може бути: зазначення забороненого виду діяльності у звітній декларації або первинних документах, які ФОП має зберігати та надавати під час перевірок податковій для підтвердження джерела отриманого ним доходу.

Якщо підприємець здійснював заборонені види діяльності, він повинен зі всього отриманого внаслідок цих дій доходу сплатити податок за ставкою 15%, а потім добровільно чи примусово перейти на загальну систему. В разі, якщо факт порушення був одноразовим і ФОП не планує постійно працювати за забороненим напрямком, через рік він може знову подати заяву про перехід на ЄП, вибравши потрібну групу.

Важливо!

Що буде, якщо ФОП на ЄП займається забороненою діяльністю?

Якщо ДПС під час перевірки встановить, що платник єдиного податку вів заборонену діяльність, реєстрацію платника ЄП анулюють з першого числа кварталу, в якому відбулося порушення (п. 299.11 ПКУ). До доходу від забороненої діяльності застосовують 15% ставку єдиного податку.

Охоронна діяльність на єдиному податку: заборона з 2026 року

З 1 січня 2026 року охоронна діяльність увійшла до переліку видів бізнесу, несумісних зі спрощеною системою оподаткування. Це означає, що ФОП, які надають послуги фізичної охорони, охорони майна, супроводу вантажів або працюють за КВЕД 80.10, 80.20, 80.30, більше не можуть застосовувати єдиний податок.

Заборона поширюється на всіх ФОП, незалежно від групи платника єдиного податку та фактичних обсягів доходу. Для продовження роботи підприємцям необхідно перейти на загальну систему оподаткування або повністю виключити охоронну діяльність з переліку своїх КВЕДів і припинити надання відповідних послуг.

Якщо ФОП після 1 січня 2026 року продовжить здійснювати охоронну діяльність, залишаючись на спрощеній системі, це може призвести до втрати статусу платника єдиного податку та застосування підвищених податкових ставок до отриманого доходу. Тому підприємцям, які працюють у сфері безпеки, варто завчасно переглянути свою податкову модель і внести необхідні зміни до реєстраційних даних.

Що робити, якщо у ФОП є охоронні КВЕДи

1. Видалити заборонені КВЕДи і залишитись на ЄП – за умови, що діяльність за такими кодами фактично не ведеться.
2. Перейти на загальну систему оподаткування – якщо ФОП здійснює діяльність за КВЕДами 80.10, 80.20, 80.30.
3. Нічого не робити – і чекати на неприємні наслідки та санкції, які обов’язково будуть накладені податковою в разі виявлення порушення.

Наслідки порушення заборони по КВЕДам

• Податкова анулює статус платника єдиного податку – навіть «заднім числом», якщо виявить порушення.
• Донарахування сум податків за підвищеною ставкою ЄП 15% за діяльність, що підпадає під заборону.

Допомога фахівців БІП

Якщо ви сумніваєтеся щодо правильності вибору КВЕД і бажаєте убезпечити себе від штрафів, звертайтеся до нас. Наші спеціалісти допоможуть не лише вибрати найбільш вдалі саме для вашого бізнесу види діяльності, але і розібратися у всіх нюансах, тонкощах обраної вами групи платників єдиного податку.

Щоб отримати консультацію, просто залиште заявку в правому верхньому кутку або скористайтесь кнопкою зворотного зв’язку, що розташована нижче.

Популярні запитання про вибір КВЕДів для ФОП на спрощеній системі оподаткування

Нижче дамо короткі відповіді на декілька запитань, які найчастіше отримуємо від підприємців під час консультування.

Що таке КВЕД?

КВЕД – це спеціальний код, який позначає вид економічної діяльності. Вноситься в реєстр до ФОП (чи ТОВ) і позначає, чим саме займається підприємець (або компанія). Хоча б один КВЕД обов’язково фіксується в реєстрі та документах, без кодів взагалі бізнес не зареєструють.

Як додається КВЕД до ФОП?

Код вказується в заяві на реєстрацію ФОП, потім можна додавати чи видаляти, змінюючи дані в ЄДР. Кількість кодів не обмежена, працювати можна не за всіма, а як мінімум за одним (основним чи додатковим) або кількома.

Які особливості вибору КВЕД для ФОП на єдиному податку?

Для ФОП на спрощеній системі встановлені обмеження в виборі видів економічної діяльності – в ПКУ міститься список заборонених КВЕДів для всіх груп, а також є обмеження окремо для 1 та 2 груп.

Які КВЕДи заборонені для ФОП 1 групи?

Тут простіше сказати, які дозволені. ФОП 1 групи КВЕДи може вибирати ті, що пов’язані з торгівлею на ринках та наданням побутових послуг, перелік яких визначений в ст. 291 ПКУ. Всі інші види діяльності для цієї групи заборонені.

Які КВЕДи заборонені для ФОП 2 групи?

Для 2 групи ФОП заборонені КВЕДи з загального списку (який встановлює обмеження для всіх підприємців на спрощеній системі – азартні ігри, фінансові послуги, аудит, обмін валют тощо) та є ще окремі обмеження. Додатково ФОП 2 групи не може: надавати послуги рієлтора, інтернет-провайдера, створювати та постачати вироби з дорогоцінного каміння, металів.

Чи є заборонені КВЕДи для ФОП 3 групи?

Так, для 3 групи встановлені тільки загальні обмеження – в ст. 291 ПКУ, де викладено перелік заборонених КВЕДів для всіх «спрощенців».

Що робити, якщо вже було додано заборонений КВЕД?

Треба подати заяву на внесення змін до ФОП і видалити цей код. Зробити це можна через «Дію» чи в ЦНАПі.

Які можуть бути наслідки додавання заборонених КВЕДів до ФОП на спрощеній системі?

Податкова за таке порушення анулює статус платника єдиного податку. І переводить примусово на загальну систему. А на дохід, отриманий від ведення такої забороненої діяльності, нараховується податок за вищою ставкою 15%, ніж встановлена для групи.

Чи може ФОП 2 чи 3 групи надавати охоронні послуги у 2026 році?

Ні. З 1 січня 2026 року ФОП, які здійснюють охоронну діяльність, не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування незалежно від групи єдиного податку.

Коли охоронна діяльність стала забороненою на ЄП?

Заборона діє з 1 січня 2026 року. Вона запроваджена Законом України № 4698-IX, який доповнив пункт 291.5 Податкового кодексу новою підставою для втрати права на єдиний податок.

Що станеться, якщо ФОП має КВЕД 80.10, 80.20 чи 80.30 і продовжує роботу на ЄП?

Якщо підприємець фактично надає охоронні послуги, до отриманого доходу застосовується ставка єдиного податку 15%, а ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Як прибрати охоронний КВЕД з ЄДР?

Потрібно подати заяву про внесення змін до відомостей про ФОП через портал «Дія», ЦНАП або державного реєстратора та виключити відповідні КВЕДи з реєстру. Після внесення змін варто перевірити актуальні дані в ЄДР.

Чи можна залишитись на ЄП, якщо є КВЕД охоронної діяльності, але я нею не займаюсь?

Так, якщо охоронна діяльність фактично не здійснюється і дохід від неї не отримується. Водночас податкова рекомендує виключити такі КВЕДи з ЄДР, щоб уникнути зайвих запитань під час перевірок.

Який штраф за заборонену діяльність на єдиному податку?

Окремого штрафу за сам факт здійснення забороненої діяльності немає. Наслідками є застосування підвищеної ставки єдиного податку у розмірі 15% до такого доходу та обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування.

Автор статті

Наталя Юдіна Верифікований експерт

Директор, співвласник

LinkedIn Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі