Что запрещено на едином налоге в 2026 году: полный перечень запрещенных КВЭДов и видов деятельности

Внимание! Изменения с 1 января 2026 года в запрещенных КВЭДах

С 1 января 2026 года охранная деятельность официально исключена из списка видов деятельности, совместимых с упрощенной системой налогообложения. Основанием для таких изменений стало принятие ЗУ №4698-ІХ от 03.12.2025 (вступил в силу 26 декабря 2025 года), которым дополнен п. 11 пп. 291.5.1 НКУ.

Теперь ФЛП на едином налоге не имеют право оказывать услуги, связанные с охранной деятельностью, и иметь в ЕГР соответствующие КВЭДы:

• 80.10 – Деятельность частных охранных служб.
• 80.20 – Обслуживание систем безопасности.
• 80.30 – Проведение расследований.

Важно!

На едином налоге запрещены не только азартные игры, обмен валюты, организация гастролей, аукционов, предоставление услуг почты, интернет-провайдера и т.д. – с 2026 года еще и охранный бизнес. Кто продолжает вести такую ​​деятельность на 1-4 группах упрощенной системы – рискует аннулированием ЕН задним числом.

Далее рассмотрим тему более подробно. О чем вы узнаете из этой статьи?

Ключевые тезисы:

• КВЭД – это код экономической деятельности, который указывает предприниматель во время регистрации бизнеса. Каждый ФЛП или ООО должен обязательно выбрать хотя бы один код (а можно любое количество), чтобы зафиксировать сферу и направление, по которому будут работать.
• В статье приведены основные правила выбора КВЭДов – относительно количества, особенностей регистрации, законодательных требований и норм.
• Представлен перечень запрещенных КВЭДов для ФЛП, которые являются плательщиками упрощенной системы налогообложения 1-3 групп. Для плательщиков единого налога установлены определенные ограничения в выборе кодов – есть те, которые нельзя регистрировать.
• Также указаны КВЭДы для ФЛП 1, 2 групп единого налога – кроме общих ограничений, помещенных в ст. 291 НКУ, есть и отдельные запреты для этих групп. Для 3 группы отдельных ограничений не установлено – запрещены только общие виды деятельности, которыми нельзя заниматься всем «упрощенцам».
• Приводим алгоритм действий в случае ошибочной регистрации запрещенного КВЭДа ФЛП на едином налоге. Рассмотрены последствия ведения деятельности, на которую установлены ограничения законодательством.

Упрощенная система налогообложения и ограничения по КВЭДам

Начнём с самого начала: допустим, вы планируете стать предпринимателем и определились с видами деятельности. Что нужно знать, чтобы сделать все правильно и не подвергать свой бизнес риску получения штрафов и других неприятных последствий?

В этой статье мы привели список общих КВЭДов, запрещенных для всех групп на ЕН, и рассмотрели определенные ограничения, установленные для некоторых из них. Подробно о том, какие КВЭДы лучше выбрать IT-предпринимателям, мы писали тут.

Упрощенная система предполагает особый алгоритм расчета налогов и сборов для ФЛП 1-4 групп и юрлиц, характеризуется невысокими ставками, более простой процедурой ведения учета, отчетности. Для каждой группы ФЛП предусмотрены свои требования и ставки налога, сроки их уплаты, особенности подачи отчетности в контролирующий орган.

Выбрать нужную группу предприниматель может при условии готовности соблюдать требования, установленные статьей 291 НКУ относительно предельного размера дохода, видов и особенностей ведения бизнеса. Стать «упрощенцем» можно во время регистрации ФЛП или в процессе ведения деятельности путем подачи соответствующего заявления.

Однако во время перехода на упрощенную систему и выбора группы ФЛП следует помнить про КВЭДы, которые не могут быть на едином налоге и ограничения, установленные для конкретной группы. В противном случае налоговые последствия не заставят себя ждать.

Правила выбора КВЭДов

Выбрать коды для ведения деятельности можно по ссылке: КВЭД ГК 009:2010. Во время их регистрации предприниматели должны соблюдать установленные действующим законодательством требования и нормы.

Важные аспекты выбора КВЭД:

1. В качестве основного можно выбрать только один КВЭД, количество дополнительных – не ограничено. ФЛП может составить целый список КВЭД, максимально полно охватывающий сферу деятельности бизнеса.
2. Коды указывают во время регистрации бизнеса, но изменить (убрать ненужные, добавить новые) их можно в любой момент.
3. В Классификаторе указаны виды и направления деятельности в обобщенной форме. Если предприниматель нуждается в более подробной информации – он может найти перечень КВЭДов в Методологических основах и разъяснениях, утвержденных Приказом Госкомитета статистики №396 от 23 декабря 2011 года.
4. Закон требует от ФЛП ведения деятельности исключительно в пределах зарегистрированных им кодов. В случае нарушения требования полученный от незарегистрированной деятельности доход будет облагаться налогом по ставке единого налога 15% с дохода, а предприниматель может потерять статус «упрощенца».
5. Требование касательно работы по всем зарегистрированным кодам отсутствует. То есть, можно указать десяток КВЭД, а работать по двум из них. Но ни в коем случае не работать по направлению, не подпадающему ни под один из выбранных кодов или включенному в запрещенные виды деятельности.

Например, после регистрации копирайтером трех кодов (90.03 «Индивидуальная художественная деятельность», 63.12 «Веб-порталы», 63.99 «Предоставление других информационных услуг, н.в.д.г.») он может работать только по одному из них (например, 90.03), но не имеет права предоставлять услуги фотографа по коду 74.20 или водителя такси с КВЭД 49.32.

Перечень запрещенных видов деятельности для 1-3 групп единого налога согласно КВЭД-2010

КВЭД, запрещенные на едином налоге:

• 05.10 Добыча каменного угля
• 05.20 Добыча бурого угля
• 06.10 Добыча сырой нефти
• 06.20 Добыча природного газа
• 07.10 Добыча железных руд
• 07.21 Добыча урановых и ториевых руд
• 07.29 Добыча руд других цветных металлов
• 08.11 Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и глинистого сланца (в части добычи декоративного и строительного камня и глинистого сланца)
• 08.12 Добыча песка, гравия, глин и каолина (в части добычи гравия, глин и каолина)
• 08.91 Добыча минерального сырья для химической промышленности и производства минеральных удобрений
• 08.92 Добыча торфа
• 08.93 Добыча соли
• 08.99 Добыча других полезных ископаемых и разработка карьеров, н.в.д.г.
• 11.01 Дистилляция, ректификация и смешивание алкогольных напитков
• 11.02 Производство виноградных вин
• 11.03 Производство сидра и других плодово-ягодных вин
• 11.04 Производство других недистиллированных напитков из сбраживаемых продуктов
• 11.05 Производство пива
• 12.00 Производство табачных изделий
• 19.10 Производство кокса и коксопродуктов
• 19.20 Производство продуктов нефтепереработки
• 24.41 Производство драгоценных металлов
• 24.54 Литье других цветных металлов
• 29.10 Производство автотранспортных средств
• 29.20 Производство кузовов для автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
• 32.12 Производство ювелирных и подобных изделий (в части производства обработанных драгоценных и полудрагоценных камней)
• 35.11 Производство электроэнергии
• 35.14 Торговля электроэнергией
• 35.21 Производство газа
• 35.23 Торговля газом через местные (локальные) трубопроводы
• 45.11 Торговля автомобилями и легковыми автотранспортными средствами
• 45.19 Торговля другими автотранспортными средствами (в части оптовой и розничной торговли новыми автотранспортными средствами и грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами)
• 46.12 Деятельность посредников в торговле топливом, рудами, металлами и промышленными химическими веществами
• 46.17 Деятельность посредников в торговле продуктами питания, напитками и табачными изделиями
• 46.34 Оптовая торговля напитками (запрет касается алкогольных изделий)
• 46.35 Оптовая торговля табачными изделиями
• 46.39 Неспециализированная оптовая торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями (запрет касается алкогольных и табачных изделий)
• 46.71 Оптовая торговля твердым, жидким, газообразным топливом и подобными продуктами
• 46.72 Оптовая торговля металлами и металлическими рудами
• 46.76 Оптовая торговля другими промежуточными продуктами (в части оптовой торговли драгоценными камнями)
• 47.11 Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями (запрет касается продажи алкогольных и табачных изделий)
• 47.25 Розничная торговля напитками в специализированных магазинах (запрет касается продажи алкогольных изделий)
• 47.26 Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах
• 47.30 Розничная торговля горючим
• 47.79 Розничная торговля подержанными товарами в магазинах (в части розничной торговли антиквариатом и деятельности аукционных домов)
• 47.81 Розничная торговля с лотков и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями (запрет касается алкогольных и табачных изделий)
• 47.91 Розничная торговля, которая осуществляется фирмами почтового заказа или через сеть интернет (запрещена деятельность интернет-аукционов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата)
• 53.10 Деятельность национальной почты
• 53.20 Другая почтовая и курьерская деятельность (в части почтовой деятельности)
• 61.10 Деятельность в сфере проводной электросвязи
• 61.20 Деятельность в сфере беспроводной электросвязи
• 61.30 Деятельность в сфере спутниковой электросвязи
• 61.90 Другая деятельность в сфере электросвязи
• 64.20 Деятельность холдинговых компаний
• 66.11 Управление финансовыми рынками
• 66.12 Посредничество по договорам по ценным бумагам или товарам (включает деятельность пунктов обмена валют)
• 66.19 Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения
• 66.22 Деятельность страховых агентов и брокеров (запрещена деятельность страховых брокеров)
• 66.29 Другая вспомогательная деятельность в сфере страхования и пенсионного обеспечения
• 66.30 Управление фондами
• 68.20 Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного и арендованного недвижимого имущества (запрещено для 1-й группы ЕН)
• 68.31 Агентства недвижимости (запрещено на 1, 2-й группе)
• 68.32 Управление недвижимостью за вознаграждение или на основе контракта (запрещено на 1, 2-й группе)
• 69.20 Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения (в части аудита запрещено для ФЛП)
• 70.10 Деятельность главных управлений (хед-офисов)
• 70.22 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (запрет в части управления)
• 71.20 Технические испытания и исследования
• 80.10 Деятельность частных охранных служб
• 80.20 Обслуживание систем безопасности
• 80.30 Проведение расследований
• 82.99 Предоставление других вспомогательных коммерческих услуг, н.в.д.г. (запрет в части деятельности независимых аукционистов)
• 90.02 Деятельность по поддержке театральных и концертных мероприятий
• 90.04 Функционирование театральных и концертных залов (запрет в части организации гастрольных мероприятий)
• 92.00 Организация азартных игр
• Вся Секция В. Добывающая промышленность и разработка карьеров, согласно КВЭД.
• Секция К Раздел 64. Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения
• Секция К Раздел 65. Страхование, перестрахование и негосударственное пенсионное обеспечение, кроме обязательного социального страхования

Обратите внимание, что есть некоторые виды деятельности, которые для плательщиков ЕН запрещены не полностью, а только частично. Что именно запрещено, мы отметили в скобках возле КВЭД с неоднозначной трактовкой. Также разъяснение дает налоговая.

Ограничения касательно выбора КВЭД для отдельных групп ФЛП

Законодательством указаны запрещенные КВЭДы для 2 группы и установлен ряд ограничений при ведении деятельности по определенным направлениям для ФЛП 2-3 групп. А потому перед выбором и регистрацией группы предпринимателю нужно четко определиться с видами деятельности, найти нужные коды и убедиться, что они могут быть применены.

Запрещенные КВЭДы для ФЛП 1 группы

Для ФЛП 1 группы установлен запрет не столько по конкретным КВЭДам, сколько по ведению деятельности вне ограничений. На 1 группе можно вести розничную продажу товаров с прилавков и лотков в пределах рынков, а также предоставлять населению бытовые услуги, изложенные в п. 291.7 НКУ. Все другие виды деятельности запрещены на этой группе.

Коды, которые не могут выбрать ФЛП 2 группы (общие для ЕН)

Для ФЛП 2 группы не могут быть применены все КВЭДы, которые являются запрещенными для «упрощенцев». Их перечень мы подали выше. В случае выбора одного из таких кодов предпринимателя могут лишить единого налога и принудительно перевести на общую систему. Поэтому следует очень внимательно следить за тем, чтобы соблюдать ограничения.

Кроме того, есть ограничения, установленные именно для 2 группы ФЛП. Их немного, однако часто предприниматели забывают об этих запрещенных КВЭДах, из-за чего попадают под санкции налоговой и подвергают свой ФЛП риску аннулирования статуса плательщика упрощенной системы.

Запрещенные КВЭДы для 2 группы (отдельно)

Для ФЛП 2 группа не подходят КВЭДы, связанные с:

• Недвижимостью – нельзя заниматься посредническими услугами по купле и продаже, оценивать объекты недвижимого имущества. Но можно сдавать в аренду с учетом установленных законом ограничений (о них ниже).
• Предоставлением пользователям доступа в интернет (КВЭД 61.90).
• Производством, реализацией, поставкой бытовых и ювелирных изделий, сделанных из драгоценных металлов, камней. Сюда же входят камни органогенного образования и полудрагоценные (КВЭД 47.77).

Это все запрещенные КВЭДы для 2 группы. Детальнее почитать об этой группе единого налога вы можете по активной ссылке.

КВЭДы для ФЛП 2 и 3 группы, связанные с арендой недвижимости

Предпринимателям, которые находятся на 2-3 группах, можно регистрировать некоторые КВЭДы, связанные с предоставлением земли и недвижимости в аренду, но с учетом нюансов.

Ограничения 3 группы, 2 группы:

1. Можно сдавать в аренду земельные участки, площадь которых не превышает 0,2 гектара.
2. Разрешено сдавать в аренду жилые помещения, если их площадь не превышает 400 м2.
3. Площадь нежилых помещений, предоставляемых в аренду, не должна превышать 900 м2.

ФЛП 2 группы могут работать только с той недвижимостью, которая принадлежит им по закону (КВЭД 68.20), и сдавать ее могут исключительно плательщикам ЕН или физлицам. Регистрировать КВЭД 68.31 и 68.32 запрещено. А вот ФЛП 3 группы могут работать и с не принадлежащей им недвижимостью – то есть, предоставлять риелторские услуги, выбирая указанные коды.

Далее подведем итоги.

Что запрещено на едином налоге в 2026 году?

Плательщики единого налога 1-3 групп не могут осуществлять деятельность, запрещенную пп. 291.5.1 НКУ. С 1 января 2026 года этот перечень дополнен охранной деятельностью (КВЭД 80.10, 80.20, 80.30) – в соответствии с изменениями в НКУ, внесенными ЗУ №4698-ІХ от 3 декабря 2025 года.

Среди традиционных запретов: добыча драгоценных металлов, производство и продажа подакцизных товаров, финансовые услуги, организация азартных игр, обмен валют, страхование, телекоммуникации, аудит и т.д. (полный перечень в пп. 291.5.1 НКУ).

Что делать, если был зарегистрирован запрещенный КВЭД для ФЛП

Если были ошибочно зарегистрированы КВЭД, запрещенные на едином налоге, необходимо срочно исправить ситуацию. Предпринимателю следует подать заявление о внесении изменений через сервис «Дія» или лично обратиться к государственному регистратору. В заявлении указывается желание удалить запрещенный КВЭД.

Далее в налоговую подается заявление о выборе упрощенной системы с отметкой о внесенных в реестр изменениях, что касаются видов деятельности. Сделать это можно лично в учреждении или с использованием электронного кабинета плательщика. Последним шагом является заказ выписки из реестра плательщиков ЕН, которую можно получить в электронном или бумажном формате.

Последствия ведения деятельности по запрещенным КВЭД для ФЛП на едином налоге

Часто возникают ситуации, когда предприниматель не регистрирует запрещенные коды, но осуществляет по ним деятельность. Подтверждением факта такого нарушения может быть: указание запрещенного вида деятельности в отчетной декларации или первичных документах, которые ФЛП должен хранить и предоставлять при проверках налоговой для подтверждения источника полученного им дохода.

Если предприниматель осуществлял запрещенные виды деятельности, он должен со всего полученного в результате этих действий дохода уплатить налог по ставке 15%, а затем добровольно или принудительно перейти на общую систему. В случае, если факт нарушения был одноразовым и ФЛП не планирует постоянно работать по запрещенному направлению, через год он может снова подать заявление о переходе на ЕН, выбрав нужную группу.

Важно!

Что будет, если ФЛП на ЕН занимается запрещенной деятельностью?

Если ГНС при проверке установит, что плательщик единого налога вел запрещенную деятельность, регистрацию плательщика ЕН аннулируют с первого числа квартала, в котором произошло нарушение (п. 299.11 НКУ). К доходу от запрещенной деятельности применяют 15% ставку единого налога.

Охранная деятельность на едином налоге: запрет с 2026 года

С 1 января 2026 года охранная деятельность вошла в список видов бизнеса, несовместимых с упрощенной системой налогообложения. Это означает, что ФЛП, которые предоставляют услуги физической охраны, охраны имущества, сопровождения грузов или работают по КВЭД 80.10, 80.20, 80.30, больше не могут применять единый налог.

Запрет распространяется на всех ФЛП, независимо от группы плательщика единого налога и фактических объемов дохода. Для продолжения работы предпринимателям необходимо перейти на общую систему налогообложения или полностью исключить охранную деятельность из перечня своих КВЭДов и прекратить предоставление соответствующих услуг.

Если ФЛП после 1 января 2026 года продолжит осуществлять охранную деятельность, оставаясь на упрощенной системе, это может привести к потере статуса плательщика единого налога и применению повышенных налоговых ставок к полученному доходу. Поэтому предпринимателям, которые работают в сфере безопасности, следует заранее пересмотреть свою налоговую модель и внести необходимые изменения в регистрационные данные.

Что делать, если у ФЛП есть охранные КВЭДы

1. Удалить запрещенные КВЭДы и остаться на ЕН – при условии, что деятельность по таким кодам фактически не ведется.
2. Перейти на общую систему налогообложения – если ФЛП осуществляет деятельность по КВЭДам 80.10, 80.20, 80.30.
3. Ничего не делать – и ждать неприятных последствий и санкций, которые обязательно будут наложены налоговой в случае выявления нарушения.

Последствия нарушения запрета по КВЭДам

• Налоговая аннулирует статус плательщика единого налога – даже «задним числом», если выявит нарушение.
• Доначисление сумм налогов по повышенной ставке ЕН 15% за деятельность, подпадающую под запрет.

Помощь специалистов БИП

Если вы сомневаетесь в правильности выбора КВЭД и хотите обезопасить себя от штрафов, обращайтесь к нам. Наши специалисты помогут не только выбрать наиболее удачные для вашего бизнеса виды деятельности, но и разобраться во всех нюансах, тонкостях выбранной вами группы плательщиков единого налога.

Чтобы получить консультацию, просто оставьте заявку в правом верхнем углу или воспользуйтесь кнопкой обратной связи, расположенной ниже.

Популярные вопросы о выборе КВЭДов для ФЛП на упрощенной системе налогообложения

Ниже дадим краткие ответы на несколько вопросов, которые чаще всего получаем от предпринимателей во время консультирования.

Что такое КВЭД?

КВЭД – это специальный код, который обозначает вид экономической деятельности. Вносится в реестр к ФЛП (или ООО) и обозначает, чем именно занимается предприниматель (или компания). Хотя бы один КВЭД обязательно фиксируется в реестре и документах, без кодов вообще бизнес не зарегистрируют.

Как добавляется КВЭД к ФЛП?

Код указывается в заявлении на регистрацию ФЛП, потом можно добавлять или удалять, изменяя данные в ЕГР. Количество кодов не ограничено, работать можно не по всем, а как минимум по одному (основному или дополнительному) либо нескольким.

Какие особенности выбора КВЭД для ФЛП на едином налоге?

Для ФЛП на упрощенной системе установлены ограничения в выборе видов экономической деятельности – в НКУ содержится список запрещенных КВЭДов для всех групп, а также ограничения отдельно для 1 и 2 групп.

Какие КВЭДы запрещены для ФЛП 1 группы?

Тут проще сказать, какие разрешены. ФЛП 1 группы КВЭД может выбирать те, что связаны с торговлей на рынках и предоставлением бытовых услуг, перечень которых определен в ст. 291 НКУ. Все остальные виды деятельности для данной группы запрещены.

Какие КВЭДы запрещены для ФЛП 2 группы?

Для 2 группы ФЛП запрещены КВЭД из общего списка (который устанавливает ограничения для всех предпринимателей на упрощенной системе – азартные игры, финансовые услуги, аудит, обмен валют и т.д.) и есть еще отдельные ограничения. Дополнительно ФЛП 2 группы не может: предоставлять услуги риэлтора, интернет-провайдера, создавать и поставлять изделия из драгоценных камней, металлов.

Есть ли запрещенные КВЭДы для ФЛП 3 группы?

Да, для 3 группы установлены только общие ограничения – в ст. 291 НКУ, где изложен перечень запрещенных КВЭД для всех «упрощенцев».

Что делать, если уже добавлен запрещенный КВЭД?

Следует подать заявление на внесение изменений в ФЛП и удалить этот код. Сделать это можно через «Дію» или в ЦПАУ.

Какие могут быть последствия добавления запрещенных КВЭДов к ФЛП на упрощенной системе?

Налоговая за такое нарушение аннулирует статус плательщика единого налога. И переводит принудительно на общую систему. А на доход, полученный от ведения такой запрещенной деятельности, начисляется налог по более высокой ставке, чем установлена для группы.

Может ли ФЛП 2 или 3 группы предоставлять охранные услуги в 2026 году?

Нет. С 1 января 2026 года ФЛП, которые осуществляют охранную деятельность, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения независимо от группы единого налога.

Когда охранная деятельность стала запрещенной на ЕН?

Запрет действует с 1 января 2026 года. Он введен Законом Украины № 4698-IX, который дополнил пункт 291.5 Налогового кодекса новым основанием для утраты права на единый налог.

Что произойдет, если ФЛП имеет КВЭД 80.10, 80.20 или 80.30 и продолжает работу на ЕН?

Если предприниматель фактически предоставляет охранные услуги, к полученному доходу применяется ставка единого налога в 15%, а ФЛП обязан перейти на общую систему налогообложения.

Как убрать охранный КВЭД из ЕГР?

Следует подать заявление о внесении изменений в сведения о ФЛП через портал «Дія», ЦПАУ или государственного регистратора и исключить соответствующие КВЭД из реестра. После внесения изменений следует проверить актуальные данные в ЕГР.

Можно ли остаться на ЕН, если есть КВЭД охранной деятельности, но я ею не занимаюсь?

Да, если охранная деятельность фактически не осуществляется и доход от нее не получается. В то же время, налоговая рекомендует исключить такие КВЭДы из ЕГР, чтобы избежать лишних вопросов во время проверок.

Какой штраф за запрещенную деятельность на едином налоге?

Отдельного штрафа за сам факт осуществления запрещенной деятельности нет. Следствием является применение повышенной ставки единого налога в размере 15% к такому доходу и обязательный переход на общую систему налогообложения.

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи