Упрощенная система налогообложения 3 группы ФЛП: налоги, ведение учета и отчетности

3 группа ФЛП – это группа упрощенной системы налогообложения, где предприниматель уплачивает 3% или 5% единого налога (с НДС и без него соответственно), 1% военного сбора от суммы полученного дохода и 22% ЕСВ от суммы минимальной зарплаты.

ФЛП 3 группы имеют меньше всего ограничений по видам деятельности, наибольший лимит дохода и могут сотрудничать со всеми контрагентами (физическими лицами, ФЛП, ООО, иностранцами). Чаще всего эту группу выбирают специалисты и компании в сфере ИТ, ритейла, дизайна, маркетинга, различных услуг.

О чем вы узнаете из статьи:

• Общая информация об упрощенной системе налогообложения, коротко о 1-4 группах, особенностях 3 группы.
• Основные условия пребывания на 3 группе упрощенной системы: ставки налогов, ограничения по видам деятельности.
• Правила подачи отчетности, сроки формирования деклараций для налоговой.
• Расчет налогов, сроки уплаты единого налога, военного сбора, ЕСВ.
• Возможности, которые дает ФЛП 3 группа единого налога: сотрудничество с различными категориями контрагентов, ведение книги учета доходов, использование РРО/ПРРО, выбор КВЭДов.
• Бизнес, которому точно нужна только 3 группа упрощенной системы (другие не подходят).
• Расчет сумм налогов, чтобы узнать, выгодно ли ФЛП или ООО находиться на 3 группе упрощенной системы.
• Как перейти на эту группу: в случае появления желания, принудительно из-за нарушений. Процедура, сроки, заявление.

Условия нахождения на упрощенной системе налогообложения

Каждый предприниматель, которым была осуществлена ​​регистрация ФЛП, должен уделить серьезное внимание выбору системы налогообложения для своего бизнеса. Ведь именно от этого аспекта будут зависеть суммы налогов, которые следует перечислять в бюджет, требования к ведению отчетности, определенные условия и ограничения.

В настоящее время в Украине систем налогообложения есть две – упрощенная и общая. ФЛП может выбрать любую из них. Упрощенная система представлена ​​4 вариантами – 1-4 группами, каждая из которых имеет свои специфические условия, создана для предпринимателей, что работают в определенной сфере.

Первая группа уплаты единого налога подходит для предоставления бытовых услуг населению и торговли с лотков. Вторая позволяет продавать товары (всем), предоставлять услуги только населению и ФЛП, юрлицам, что находятся также на упрощенной системе. Плательщики единого налога четвертой группы – это исключительно сельхозтоваропроизводители, для которых предусмотрено применение упрощенной системы налогообложения этой группы на определенных условиях.

Преимущества и особенности 3 группы ФЛП

Упрощенная система налогообложения 3 группы является одной из наиболее популярных, ведь имеет меньше всего ограничений по сравнению с плательщиками единого налога первой и второй групп, предлагает лояльные ставки налогов, обеспечивает максимум возможностей для ведения бизнеса.

Регистрация плательщиком НДС

Вариантов 3 группы есть два – для ФЛП-плательщиков НДС (налог на добавленную стоимость) ставка единого налога установлена ​​на уровне 3% от всего дохода. Если НДС не платится, стандартная ставка составляет 5%. 3 группу единого налога со ставкой 5% ФЛП выбирают гораздо чаще, ведь не все хотят регистрироваться плательщиками НДС. Именно о ней мы сегодня и поговорим.

Рассмотрение разных вариантов

Расскажем, как и когда ФЛП уплачивают единый налог, военный сбор, ЕСВ, подают налоговую декларацию плательщика единого налога, что следует учесть при переходе на упрощенную систему 3 группы 5% и какие требования устанавливает НКУ к желающим ее выбрать.

Если вы рассматриваете для себя переход на уплату ЕН, советуем также проанализировать уже опубликованные статьи блога – там есть немало информации как о применении упрощенной системы других групп, так и касательно ведения бухгалтерии ФЛП, ООО, правового регулирования определенных сфер деятельности, других вопросов.

Требования НКУ и ограничения на 3 группе упрощенной системы налогообложения

К желающим платить ЕН по ставке 5%, находясь на 3 группе, нет каких-либо особых требований, кроме предельного объема дохода. Но мы рассмотрим все подробно. Выбрав этот режим, плательщики единого налога должны соблюдать следующие правила:

• Допустимые виды деятельности – любые: ФЛП может предоставлять услуги, продавать товары, работать в разных отраслях и сферах. Ограничений здесь меньше всего – лишь те, что установлены для всех «упрощенцев» в п. 291.5 НКУ.
• Предельный объем дохода – 1 167 размеров минимальной заработной платы, которая была установлена на 1 января года. Лимит для плательщиков упрощенной системы налогообложения 3 группы в 2026 году составляет 10 091 049 грн. Подробную информацию о лимитах, правилах их соблюдения, действиях в случае превышения предельных сумм вы можете найти в одной из наших статей по активной ссылке.
• Количество наемных работников – в отличие от 1 группы, где их вообще нельзя иметь, и 2 с ограничением в максимум 10 человек, для ФЛП 3 группы упрощенной системы ограничения не установлены.

Кратко об основном:

3 группа ФЛП устанавливает меньше всего ограничений для ведения предпринимательской деятельности: только общие запреты в отношении КВЭДов (ст. 291 НКУ), неденежных расчетов и лимит годового дохода (наибольший среди групп). Позволяет регистрироваться плательщиком НДС и в таком случае уплачивать единый налог по ставке 3% вместо стандартных 5% с дохода.

Ставки налогов и учет на 3 группе

В то же время, условия пребывания на этой системе налогообложения следующие:

1. Ставка ЕН (единый налог) уплачивается в размере 5% (или 3%, если ФЛП является плательщиком НДС) от всего объема полученного дохода.
2. Ставка ВС (военного сбора) – 1% от всей суммы дохода.
3. Ставка ЕСВ (единого социального взноса) – 22% от текущей суммы минимальной заработной платы. Сейчас это 1 902,34 грн, в случае повышения размера минзарплаты сумма ЕСВ изменится. При желании можно платить большие суммы ЕСВ.

Учет доходов ФЛП 3 группы упрощенной системы налогообложения разрешается осуществлять в произвольной форме, в бумажном или электронном виде, путем ежемесячного отражения полученных доходов. Также предполагается ведение учета товарных запасов при определенных условиях. Почитать об особенностях ведения товарного учета для ФЛП вы можете в одной из наших статей, которые были опубликованы ранее.

Подача отчетности ФЛП на 3 группе ЕН

Отчетным периодом для плательщиков единого налога 3 группы является квартал. Декларация по единому налогу и военному сбору подается на упрощенной системе налогообложения 3 группы в течение 40 календарных дней после окончания каждого квартала. В отчете за 4 квартал заполняется Приложение 1 по ЕСВ, где отражаются суммы уплаченного взноса в течение года.

Обращаем внимание, что 20 февраля 2025 года были утверждены новые формы отчетности для ФЛП плательщиков единого налога, которые позволяют отразить суммы начисленного и уплаченного военного сбора. 1 апреля 2025 года ГНС ​​опубликовала новые формы в электронном кабинете, поэтому теперь подавать в налоговую отчеты нужно именно в них.

Сроки уплаты налогов

Уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации – то есть, в течение 50 дней после окончания отчетного квартала. Сроки перечисления военного сбора те же, что и для ЕН. Единый взнос (за себя) обычно уплачивается до 20 числа месяца, что наступает за кварталом.

Найти календарь со всеми датами подачи отчетности и уплаты налогов для ФЛП 2 и 3 группы на 2026 год вы можете по ссылке в нашем материале.

Если у ФЛП есть наемные работники, он обязан каждый квартал в течение 40 дней после его окончания подавать отчетность по суммам начисленной зарплаты, уплаченным НДФЛ, ВС, ЕСВ за прошлый месяц. Также эту декларацию нужно заполнять, если предприниматель производил выплату и начисление доходов физлицам, другим ФЛП в отчетном месяце.

Кратко об основном:

ФЛП на 3 группе платит 3% (с НДС) или 5% (без НДС) единого налога, 1% военного сбора с дохода, а также 22% от суммы минимальной зарплаты ЕСВ. Отчетность о доходах подает раз в квартал, в течение 40 дней после окончания квартала. Налоги платит в течение 10 дней после окончания предельного срока подачи отчетности. За наемных работников платит НДФЛ, ВС, ЕСВ, отчетность подает также раз в квартал.

Упрощенная система налогообложения 3 группы: некоторые нюансы и особенности

Обычно 3 группу выбирают ФЛП, что работают в сфере предоставления услуг, имеют много наемных работников, достаточно высокий доход. Ведь ограничений по количеству работников нет, как и определения круга контрагентов. Однако при получении дохода выше 45 000 грн в месяц пребывание на 3 группе может быть невыгодным. Но обо всем по порядку.

Какие особенности и возможности предполагает 3 группа единого налога?

Возможность вести внешнеэкономическую деятельность

Сотрудничать с иностранными компаниями, другими ФЛП и юрлицами, любыми контрагентами без ограничений. Именно из-за этого нюанса обычно выбирают упрощенную систему налогообложения ФЛП 3 группы, что работают в сфере ИТ.

Ведь возможность искать заказы на международных биржах, сотрудничать с иностранными компаниями, не иметь ограничений по выбору клиентов и партнеров здесь очень важна (а часто ключевая).

Возможность не платить налоги в случае отсутствия дохода

В то время, как 1-2 группы, например, должны перечислять фиксированные суммы в бюджет ежемесячно, упрощенная система налогообложения для ФЛП 3 группы устанавливает требование уплаты сборов исключительно при наличии дохода. Ведь здесь начисляется процент на полученные средства, а если их нет – то и налог платить не из чего. Но ЕСВ платить нужно в любом случае.

Ведение книги учета доходов

Для большинства ФЛП 3 группы предполагает только фиксацию поступлений в произвольной форме. Есть определенные случаи, когда нужно вести товарный учет и фиксировать расходы, но это исключение – обычно 3 группа ведет учет только доходов и может использовать для этого любую удобную форму (таблица Excel, специальный бухгалтерский сервис, программа и т.п.).

Осуществление расчетов

Для упрощенной системы налогообложения (ФЛП 3 группы в том числе) осуществление расчетов допускается исключительно в денежной форме (наличные, переводы с карт и т.д.). Бартер, криптовалюта и другие варианты запрещены.

Недавно мы рассматривали особенности регистрации ФЛП и легализации деятельности для торговли P2P, где пришли к выводу, что именно из-за этого нюанса заниматься криптовалютой на 3 группе упрощенной системы запрещено.

Регистрация РРО или ПРРО

Является обязательной для предпринимателей на 3 группе ЕН, но есть исключения. Например, если абсолютно все платежи плательщики единого налога получают на счет IBAN (и выходит, что вы не проводите расчетные операции), можно не устанавливать и не использовать регистратор.

Но: если хотя бы один платеж будет принят наличными или карточным переводом, через интернет-эквайринг – РРО/ПРРО придется устанавливать. Более подробно о том, в каких случаях нужно устанавливать РРО ФЛП 3 группы и когда можно этого не делать, читайте в нашей статье.

Выбор видов деятельности

На упрощенной системе налогообложения 3 группы разрешено вести деятельность по КВЭДам, что дополнительно запрещены для 2 группы. То есть, 3 группа должна только соблюдать требования ст. 291 НКУ и общие ограничения по видам деятельности для всех «упрощенцев».

Кратко об основном:

3 группа ФЛП дает много возможностей: вести внешнеэкономическую деятельность, не использовать РРО/ПРРО при условии принятия оплаты исключительно на IBAN, вести книгу учета доходов в произвольной форме (без учета расходов), не платить налоги при отсутствии дохода в течение отчетного периода (квартала).

Когда выбирать 3 группу ФЛП

Итак, когда единый налог 3 группы является единственным возможным вариантом для ФЛП:

• Если вы получаете доход в год более 7,2 миллионов гривен.
• Хотите вести внешнеэкономическую деятельность и не иметь ограничений в выборе контрагентов – работать с ФЛП, юрлицами из числа «общесистемщиков», нерезидентами и т.д.
• Если хотите заниматься видами деятельности, которые дополнительно запрещены на 2 группе (работа с ювелирными изделиями, услуги риэлтора и др.).

Как определить, будет ли выгодной 3 группа плательщика единого налога для вашего ФЛП

Что касается выбора упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, то здесь есть свои тонкости. Если вам подходят условия 2-3 групп плательщиков единого налога, вопрос заключается исключительно в выгодности начисления сборов. На 2 группе уплачиваются фиксированные суммы, на 3 группе упрощенной системы налогообложения – проценты с дохода.

Чтобы определить, какой вариант для плательщика единого налога выгоднее, лучше просчитывать суммы с бухгалтером индивидуально, беря во внимание ориентировочный доход. Если в целом, то сейчас, по текущим ставкам и суммам, при доходе до 44 000 грн в месяц выгоднее находиться на 3 группе. С 44 000 грн вам нужно уплатить 4 542,34 грн. (5% ЕН + 1% ВС + 22% от МЗП ЕСВ).

С увеличением дохода можно осуществить переход на упрощенную систему налогообложения 2 группы, где сумма сборов составит 4 496,44 грн (1 729,40 грн. ЕН + 864,70 грн ВС + 1902,34 грн ЕСВ), но не будет увеличиваться в случае повышения дохода. То есть, с 50 000, 70 000, 100 000 налогоплательщики 2 группы перечисляют все равно 4 496,44 грн, а на 3 группе упрощенной системы 6% от этих сумм (базы налогообложения, которой является весь доход), что менее выгодно.

Кратко об основном:

Расчеты сумм налогов на разных группах показывают, что 3 группа выгодна в случае получения дохода в сумме до 44 000 грн в месяц. Если сумма больше – выгоднее быть на 2 группе единого налога. Но следует помнить о необходимости соблюдения условий и ограничений группы.

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения 3 группы и отказа от нее

Правила перехода на упрощенную систему налогообложения 3 группы определены в НКУ. Основные условия – отсутствие долга перед налоговой и выполнение условий выбранной группы. ФЛП может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если может выполнять все правила. Заявление о выборе группы упрощенной системы следует подать в ГНС с соответствующей отметкой за 15 календарных дней до дня начала нового отчетного квартала.

То есть, если вы хотите осуществить переход на 3 группу налогообложения единым налогом с 1 июля 2026 года, заявление нужно подать не позднее 15 июня. Для возможности получения статуса плательщика ЕН с 1 октября заявление о применении упрощенной системы подают до 15 сентября. Узнать больше информации об особенностях смены системы, группы налогообложения вы можете по ссылке.

Переход в случае нарушения условий единого налога

Если вы нарушили условия пребывания на 3 группе единого налога, вам нужно отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на общую. Заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения следует подать за 10 дней до начала нового отчетного квартала.

Отметим, что сделать это нужно обязательно, ведь плательщики единого налога несут ответственность за выполнение установленных для них НКУ условий и в случае выявления нарушений ГНС переведет принудительно (может даже «задним числом») и все равно придется вести деятельность в соответствии с условиями, установленными общей системой налогообложения.

Чеклист для выбора ФЛП 3 группы упрощенной системы

Вам подходит эта группа, если хотите:

• Вести виды деятельности, запрещенные для ФЛП 1-2 группы.
• Не занимаетесь деятельностью, которая запрещенна для единого налога (например, отдельными видами финансовых, азартных или подакцизных операций и др., которые внесены в п. 291.5 НКУ).
• Планируете работать как с физическими лицами, так и с ФЛП, ООО или иностранными клиентами.
• Прогнозируете годовой доход, который вписывается в установленный для 3 группы лимит – 10 091 049 грн.
• Понимаете, что при превышении лимита придется платить повышенный налог и переходить на другую систему налогообложения.
• Выбираете модель налогообложения, где налог уплачивается в процентах от дохода, а не в фиксированной сумме ежемесячно.
• Готовы подавать декларацию ФЛП и платить налоги каждый квартал, следить за сроками.
• Хотите иметь возможность нанимать работников без ограничений по количеству.
• Планируете работать в сфере услуг, IT, консалтинга, маркетинга, онлайн-торговли, производства или другом направлении, где часто используют именно 3 группу.
• Не хотите вести сложный бухгалтерский учет, как на общей системе налогообложения.
• Рассматриваете возможность работы с НДС или допускаете переход на модель с НДС в будущем.
• Планируете масштабировать деятельность и не хотите быстро «вырасти» из условий избранной группы.
• Выбираете гибкую систему для работы как в Украине, так и с иностранными заказчиками.

Помощь специалистов в выборе группы

Как видим, нюансов очень много и мы рекомендуем заказать бухгалтерскую консультацию для подбора наиболее выгодной системы налогообложения для вашего ФЛП, рассмотрения условий, которые должны выполнять плательщики единого налога третьей группы. Если же у вас остались какие-либо вопросы касательно ведения деятельности ФЛП на 3 группе упрощенной системы или других группах, режиме налогообложения – обращайтесь к нашим специалистам!

Звоните по номеру телефона, который видите на сайте или оставляйте контакты в форме ниже – и наш менеджер в ближайшее время вам позвонит!

Популярные вопросы о 3 группе упрощенной системы налогообложения

Что такое 3 группа ФЛП?

3 группа ФЛП – это вариант упрощенной системы налогообложения, который позволяет предпринимателю работать с физлицами, бизнесом и иностранными клиентами с уплатой налога в процентах от дохода. Она совмещает относительно простой учет и гибкие условия для развития бизнеса.

Чем выгодна третья группа для предпринимателя?

Главное преимущество – возможность масштабировать деятельность без жестких ограничений типа клиентов или количества работников. Также 3 группа удобна для безналичных расчетов, онлайн услуг и работы с юридическими лицами. Имеет самый большой лимит годового дохода.

Как подается отчетность, уплачиваются ли налоги на 3 группе?

Предприниматель подает декларацию за квартал в течение 40 дней после его окончания, потом у него есть еще 10 дней на уплату налогов. Налоги рассчитываются с полученного дохода, а отчетность можно подавать онлайн через электронные сервисы.

Чем отличается 3 группа от других групп единого налога?

3 группа имеет самый высокий лимит дохода и дает больше свободы в выборе клиентов и направлений работы. В отличие от других групп, она лучше подходит для работы с компаниями, иностранными заказчиками и разными контрагентами.

Кому лучше всего подходит 3 группа ФЛП?

Чаще всего ее выбирают IT-специалисты, консультанты, маркетологи, онлайн-предприниматели, агентства и специалисты, которые работают с бизнес-клиентами. Также она подходит тем, кто планирует масштабировать доход и работать официально без сложной бухгалтерии.

Автор статьи

Юлия Лисаковская Верифицированный эксперт

Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи