Что важно знать ФЛП при изменении системы налогообложения и группы ЕН.

Практически каждый предприниматель в своей деятельности сталкивается с необходимостью выбора либо смены системы налогообложения, группы упрощенного режима. Осуществить выбор бывает не так легко, ведь в процессе необходимо брать во внимание множество важных нюансов, которые будут устанавливать требования к ведению предпринимательской деятельности и напрямую влиять на состояние финансов ФЛП.

Основные вопросы, с которыми часто обращаются к нам клиенты:

• Можно ли сменить систему налогообложения в процессе ведения бизнеса?
• Как перейти на другую систему, как сменить группу ФЛП правильно?
• Когда лучше совершить переход с общей системы на единый налог (и наоборот)?
• В каких случаях обязательно необходимо сменить систему налогообложения и есть ли какие-либо ограничения для ФЛП?

В этой статье мы дадим ответы на все вышеперечисленные вопросы и рассмотрим особенности смены системы налогообложения и группы упрощенного режима.

Когда можно изменить систему налогообложения, группу единого налога?

Изменить систему налогообложения – с общей на упрощенную, или наоборот, а также группу упрощенной системы можно только с 1 числа нового квартала. Для перехода на упрощенную систему налогообложения (единый налог) или изменения ее группы следует подать в орган ГНС, в котором вы состоите на учете, заявление на упрощенную систему налогообложения.

Заявление подают не позднее, чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого хотите совершить переход (п.п. 298.4.1 НКУ). Например, если вы платите налоги как ФЛП 2 группы и хотите совершить переход на 3 группу ФЛП со второго квартала 2025 года, подать заявление нужно до 16 марта 2025 года. В этом заявлении следует указать группу, ставку и дату, с которой вы планируете переход.

Для того, чтобы осуществить переход с единого налога на общую систему налогообложения, ФЛП следует подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в соответствующий орган ГНС не позднее, чем за 10 календарных дней до начала квартала, в котором планируете произвести изменения (п.п. 298.2.1 НКУ).

Например, если вы платите налоги как ФЛП 3 группы ЕН и превысили лимит в 2024 году или хотите начать заниматься деятельностью, что запрещена для «упрощенцев». И изменение системы налогообложения хотите осуществить с начала 2025 года. Заявление вам нужно подать до 20 декабря 2024 года.

Если вы только зарегистрировали ФЛП, то автоматически находитесь на общей системе налогообложения. Вы можете во время регистрации ФЛП выбрать единый налог (в процессе оформления бизнеса через портал «Дія», например) и одновременно стать в ГНС на учет как «упрощенец».

Но если вы этого не сделали, то для выбора упрощенной системы вам нужно подать в орган ГНС по месту регистрации ФЛП заявление о переходе в соответствующий срок:

• Чтобы осуществить переход на 1 или на 2 группу системы единого налога, нужно подать заявление до конца месяца, в котором состоялась регистрация ФЛП. Даже если вы зарегистрировали ФЛП в последний день месяца, то в этот же день следует подать заявление на выбор упрощенной системы налогообложения. При этом, на едином налоге ФЛП будет находиться с 1-го числа следующего за месяцем регистрации месяца.
• Как перейти на 3 группу ФЛП: для этого следует подать заявление в течение 10 календарных дней со дня регистрации. При этом, на едином налоге ФЛП будет находиться со дня регистрации.

Как поменять систему налогообложения, если сроки подачи заявления были просрочены? В таком случае перейти на единый налог вы сможете уже лишь с нового квартала, подав в соответствующий (указанный выше) срок заявление.

Кроме того, в течение года применить переход на упрощенную систему налогообложения ФЛП может только один раз. То есть, если вы первый квартал находились на едином налоге, а со 2-го квартала совершили переход на общую систему налогообложения с единого налога, то снова перейти на упрощенную сможете только с нового календарного года. Не поможет даже закрытие ФЛП.

Как подать заявление о выборе или смене системы налогообложения (смене группы)?

Основные шаги, которые необходимо выполнить, если вы хотите сменить систему налогообложения:

• Подать государственному регистратору заявление как приложение к заявлению о государственной регистрации, подаваемом для проведения государственной регистрации: только для новосозданных предпринимателей и только заявление о выборе определенной группы упрощенной системы налогообложения.
• Подать в бумажном виде в соответствующий орган ГНС по месту регистрации (лично плательщиком или уполномоченным на это лицом).
• Отправить по почте с сообщением о вручении и с описанием вложения. Датой подачи считается дата подачи письменной корреспонденции для пересылки (дата отправления), которая отбивается на адресном боку почтового отправления и описания.
• Подать через электронный кабинет налогоплательщика в меню «Заявления, запросы для получения информации» частной части Электронного кабинета, выбрать Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения, форма F0102003, заполнить и отправить в соответствующий орган ГНС. После отправки обязательно проследить за получением квитанции 1, что будет свидетельствовать о том, что документ доставлен в налоговый орган. Квитанция №2 будет свидетельствовать об успешной (или неуспешной) обработке заявления.
• Подать через электронный кабинет налогоплательщика в меню «Переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета в орган ГНС заявление о применении упрощенной системы налогообложения и расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, по установленной форме в формате pdf (ограничение 2 МБ). Датой подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения является дата регистрации сопроводительного письма в органе ГНС. В течение одного рабочего дня после отправки такого письма в орган ГНС автор электронного письма будет уведомлен о входящем регистрационном номере и дате регистрации. Информацию о получении и регистрации письма в органе ГНС можно просмотреть во вкладке «Входящие документы» меню «Входящие/исходящие документы» частной части Электронного кабинета, отправленные письма – во вкладке «Отправленные документы» меню «Входящие/исходящие документы».

Какие отчеты и в какие сроки следует подать при переходе ФЛП на другую систему, группу налогообложения?

Если вы новосозданный ФЛП и выбрали 1-ю или 2-ю группу единого налога, то вам следует подать декларацию об имущественном положении и доходах по форме F0100214 за тот год, в котором состоялась регистрация ФЛП, поскольку первый месяц регистрации вы находились на общей системе налогообложения.

Подать данную декларацию необходимо в течение 40 календарных дней после окончания года. И годовую декларацию плательщика единого налога 1-й и 2-й групп по форме F0103406 в течение 60 календарных дней после окончания года.

Если вы новосозданный ФЛП и сразу выбрали 3-ю группу упрощенной системы налогообложения, то вам следует подать квартальную декларацию плательщика единого налога по форме F0103308 в течение 40 календарных дней после окончания квартала.

Если переход на другую группу ЕН осуществлен посреди года

Если был осуществлен переход с 1 или 2 группы на 3 группу единого налога, то необходимо подать декларацию плательщика единого налога по форме F0103308 в срок, предусмотренный для квартальной отчетности, то есть в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подали заявление на смену группы.

Например, если вы 1 июля совершили переход с 2 группы на 3, отчетность тогда вам необходимо подать за первое полугодие – декларацию по форме F0103308 (для третьей группы). В ней вы отображаете во втором разделе начисление единого налога за 1-й и 2-й кварталы и в 3-й строке сумму дохода, что был получен в первом полугодии во время пребывания на 2-й группе единого налога.

В дальнейшем следует подавать квартальные декларации плательщика единого налога нарастающим итогом, однако необходимо отдельно показывать сумму дохода и начисленную сумму единого налога за период нахождения на 2-й и 3-й группе.

Перед тем, как перейти с 3 на 2 группу, ФЛП также следует разобраться с отчетностью. Если вы меняете 3 на 2 группу единого налога, тогда следует подать за квартал, в котором подали заявление, декларацию плательщика единого налога для третьей группы по форме F0103308 в срок в течение 40 календарных дней после окончания квартала. А в дальнейшем уже подать годовую декларацию для плательщиков единого налога 1-й и 2-й групп по форме F0103406 в течение 60 календарных дней после окончания квартала.

Например, вы решили перейти с 3 группы ФЛП на 2 с 1 июля, тогда за 2-й квартал нужно сдать квартальную декларацию плательщика единого налога за I полугодие по форме F0103308 в течение 40 календарных дней после окончания квартала, а дальше уже подавать годовую декларацию по форме F0103406 в течение 60 календарных дней после окончания года. И так же следует отдельно показывать доход, полученный во время пребывания на 2-й и 3-й группе.

То есть, если вы зарегистрировали переход ФЛП с 1 (2) на 2 (3) группу единого налога (или наоборот), вам сначала нужно подать отчет о полученном доходе и уплаченных налогах на той группе, на которой вы находились в этом году ДО перехода. Срок – 40 дней с момента начала нового квартала, в котором вы уже находитесь на «новой» выбранной группе.

Что делать в случае изменения системы посреди года

Как изменить систему налогообложения:

• Если ФЛП перешел с общей системы на упрощенную, нужно подать за квартал, в котором ФЛП находился на общей системе налогообложения, декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме F0100214 в течение 40 календарных дней после окончания квартала. В дальнейшем подавать декларации плательщика единого налога по форме согласно избранной группе.
• Как перейти на общую систему налогообложения с упрощенной: следует за квартал, в котором подали заявление, подать декларацию плательщика ЕН по форме F0103308. Даже в случае, если ФЛП совершил переход с 2 группы на общую систему. За квартал, с которого произошел переход – декларацию об имущественном положении и доходах по форме F0100214, и далее подавать ежегодно декларацию об имущественном положении и доходах по форме F0100214. Эти декларации подаются в срок 40 календарных дней после окончания квартала.

Возможны ли штрафные санкции? Как изменить систему налогообложения без штрафов?

Если вы не вовремя подадите заявление о применении упрощенной системы налогообложения, то в следующий раз вы это сможете сделать только с нового квартала. Во время регистрации ФЛП или перехода нужно следить в электронном кабинете или в реестре плательщиков единого налога, состоите ли вы на учете как плательщик единого налога. Поскольку вам могут отказать в применении упрощенной системы налогообложения и не сообщить об этом.

Если уже срок для подачи заявления истек, то вы будете находиться на общей системе налогообложения, и сможете подать заявление со следующего квартала, или же прекратить и снова зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Следует отметить, что если вы в одном месяце закроете и снова откроете ФЛП, то нужно будет 2 раза платить ЕСВ (единый социальный взнос).

За несвоевременную подачу или неподачу соответствующей декларации предусмотрен штраф в сумме 170 грн., за повторное нарушение в течение 1095 дней – 1020 грн.

Если не следить за тем, удовлетворили ли ваше заявление о переходе, можно попасть на уплату других налогов и штрафные санкции. Например, ФЛП подал заявление на упрощенную систему налогообложения, у него был долг по земельному налогу или налогу на недвижимость, соответственно в применении упрощенной системы ФЛП отказали.

ФЛП своевременно не проконтролировал этот момент и занимался предпринимательской деятельностью, все время считая, что находится на едином налоге, своевременно уплачивая ЕН и подавая декларацию плательщика ЕН. Через некоторое время ФЛП узнает о том, что он не находится на упрощенной системе налогообложения, и нужно уплачивать с суммы чистого дохода налоги для общей системы налогообложения: НДФЛ 18%, военный сбор 5% и ЕСВ 22%.

И если ФЛП осуществлял переход со 2 группы на общую систему (и уплачивал сборы по ставкам общего режима), то маловероятно, что у него будут долги. А вот при переходе с общей системы на 3 группу, к примеру, долги могут начисляться большие. Если вы продолжаете находиться на общей системе (где должны платить 18% НДФЛ и 5% ВЗ), но считаете, что являетесь плательщиком ЕН 3 группы и платите 5% с дохода и 1% ВЗ, можете представить разницу в расчетах.

Поэтому следует быть внимательными с изменениями и следить за начислением налогов, пребыванием на учете в электронном кабинете налогоплательщиков, в котором также можно и подавать декларации.

Если же вы хотите перевести ФЛП на 2 или 3 группу или сменить систему и нуждаетесь в помощи – обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, который видите в верхней части страницы. Или заполняйте форму обратной связи – и менеджер вам позвонит!

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи