Спрощена система оподаткування 3 групи ФОП: податки, ведення обліку та звітності

3 група ФОП – це група спрощеної системи оподаткування, де підприємець сплачує 3% або 5% єдиного податку (з ПДВ та без нього відповідно), 1% військового збору від суми отриманого доходу та 22% ЄСВ від суми мінімальної зарплати.

ФОП 3 групи мають найменше обмежень за видами діяльності, найбільший ліміт доходу і можуть співпрацювати зі всіма контрагентами (фізичними особами, ФОП, ТОВ, іноземцями). Найчастіше цю групу вибирають спеціалісти й компанії в сфері ІТ, ритейлу, дизайну, маркетингу, різних послуг.

Про що ви дізнаєтесь зі статті:

• Загальна інформація про спрощену систему оподаткування, коротко про 1-4 групи, особливості 3 групи.
• Основні умови перебування на 3 групі спрощеної системи: ставки податків, обмеження за видами діяльності.
• Правила подання звітності, терміни формування декларацій для податкової.
• Розрахунок податків, терміни сплати єдиного податку, військового збору, ЄСВ.
• Можливості, які дає ФОП 3 група єдиного податку: співпраця з різними категоріями контрагентів, ведення книги обліку доходів, використання РРО/ПРРО, вибір КВЕДів.
• Бізнес, якому точно потрібна лише 3 група спрощеної системи (інші не підходять).
• Розрахунок сум податків, щоб дізнатися, чи вигідно ФОП чи ТОВ перебувати на 3 групі спрощеної системи.
• Як перейти на цю групу: в разі появи бажання, примусово через порушення. Процедура, терміни, заява.

Умови перебування на спрощеній системі оподаткування

Кожен підприємець, яким була здійснена реєстрація ФОП, має приділити серйозну увагу вибору системи оподаткування для свого бізнесу. Адже саме від цього аспекту будуть залежати суми податків, які потрібно перераховувати до бюджету, вимоги до ведення звітності, певні умови й обмеження.

Наразі в Україні систем оподаткування є дві – спрощена й загальна. ФОП може вибрати будь-яку з них. Спрощена система представлена 4 варіантами – 1-4 групами, кожна з яких має свої специфічні умови, створена для підприємців, що працюють в певній сфері.

Перша група сплати єдиного податку підходить для надання побутових послуг населенню і торгівлі з лотків. Друга дає змогу продавати товари (всім), надавати послуги тільки населенню і ФОП, юрособам, що перебувають також на спрощеній системі. Платники єдиного податку четвертої групи – це виключно сільгосптоваровиробники, для яких передбачено застосування спрощеної системи оподаткування цієї групи на певних умовах.

Переваги та особливості 3 групи ФОП

Спрощена система оподаткування 3 групи є однією з найбільш популярних, адже має найменше обмежень порівняно з платниками єдиного податку першої і другої груп, пропонує лояльні ставки податків, забезпечує максимум можливостей для ведення бізнесу.

Реєстрація платником ПДВ

Варіантів 3 групи є два – для ФОП-платників ПДВ (податку на додану вартість) ставка єдиного податку встановлена на рівні 3% від всього доходу. Якщо ПДВ не сплачується, стандартна ставка становить 5%. 3 групу єдиного податку зі ставкою 5% ФОП вибирають значно частіше, адже не всі воліють реєструватися платниками ПДВ. Саме про неї ми сьогодні і поговоримо.

Розгляд різних варіантів

Розповімо, як та коли ФОП сплачують єдиний податок, військовий збір, ЄСВ, подають податкову декларацію платника єдиного податку, що потрібно врахувати в разі переходу на спрощену систему 3 групи 5% та які вимоги встановлює ПКУ до бажаючих її вибрати.

Якщо ви розглядаєте для себе перехід на сплату ЄП, радимо також проаналізувати вже опубліковані статті блогу – там є чимало інформації як щодо застосування спрощеної системи інших груп, так і стосовно ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ, правового регулювання певних сфер діяльності, інших питань.

Вимоги ПКУ та обмеження на 3 групі спрощеної системи оподаткування

До бажаючих сплачувати ЄП за ставкою 5%, перебуваючи на 3 групі, немає якихось особливих вимог, окрім граничного обсягу доходу. Але ми розглянемо все детально. Вибравши цей режим, платники єдиного податку повинні дотримуватися таких правил:

• Допустимі види діяльності – будь-які: ФОП може надавати послуги, продавати товари, працювати в різних галузях та сферах. Обмежень тут найменше – лише ті, що встановлені для всіх «спрощенців» у п. 291.5 ПКУ.
• Граничний обсяг доходу – 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, яка була встановлена на 1 січня року. Ліміт для платників спрощеної системи оподаткування 3 групи в 2026 році становить 10 091 049 грн. Детальну інформацію про ліміти, правила їх дотримання, дії в разі перевищення граничних сум ви можете знайти в одній з наших статей за активним посиланням.
• Кількість найманих працівників – на відміну від 1 групи, де їх взагалі не можна мати, та 2 з обмеженням у максимум 10 осіб, для ФОП 3 групи спрощеної системи обмеження не встановлені.

Коротко про основне:

3 група ФОП встановлює найменше обмежень для ведення підприємницької діяльності: лише загальні заборони щодо КВЕДів (ст. 291 ПКУ), негрошових розрахунків і ліміт річного доходу (найбільший серед груп). Дозволяє реєструватися платником ПДВ і в такому випадку сплачувати єдиний податок за ставкою 3% замість стандартних 5% з доходу.

Ставки податків і облік на 3 групі

Водночас умови перебування на цій системі оподаткування наступні:

1. Ставка ЄП (єдиний податок) сплачується у розмірі 5% (або 3%, якщо ФОП є платником ПДВ) від всього обсягу отриманого доходу.
2. Ставка ВЗ (військового збору) – 1% від всієї суми доходу.
3. Ставка ЄСВ (єдиного соціального внеску) – 22% від поточної суми мінімальної заробітної плати. Наразі це 1 902,34 грн, в разі підвищення розміру мінзарплати сума ЄСВ зміниться. За бажання можна сплачувати більші суми ЄСВ.

Облік доходів ФОП 3 групи спрощеної системи оподаткування дозволяється здійснювати у довільній формі, в паперовому чи електронному вигляді, шляхом щомісячного відображення отриманих доходів. Також передбачається ведення обліку товарних запасів за певних умов. Почитати про особливості ведення товарного обліку для ФОП ви також можете в одній з наших статей, що були опубліковані раніше.

Подання звітності ФОП на 3 групі ЄП

Звітним періодом для платників єдиного податку 3 групи є квартал. Декларація з єдиного податку та військового збору подається на спрощеній системі оподаткування 3 групи протягом 40 календарних днів після закінчення кожного кварталу. В звіті за 4 квартал заповнюється Додаток 1 по ЄСВ, де відображаються суми сплаченого внеску протягом року.

Звертаємо увагу, що 20 лютого 2025 року були затверджені нові форми звітності для ФОП платників єдиного податку, які дають змогу відобразити суми нарахованого та сплаченого військового збору. 1 квітня 2025 року ДПС опублікувала нові форми в електронному кабінеті, тому тепер подавати в податкову звіти потрібно саме в них.

Терміни сплати податків

Сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації – тобто, впродовж 50 днів по закінченні звітного кварталу. Терміни перерахування військового збору ті ж, що і для ЄП. Єдиний внесок (за себе) зазвичай сплачується до 20 числа місяця, що настає за кварталом.

Знайти календар зі всіма датами подання звітності та сплати податків для ФОП 2 і 3 групи на 2026 рік ви можете за посиланням в нашому матеріалі.

Якщо у ФОП є наймані працівники, він зобов’язаний кожен квартал протягом 40 днів після його закінчення подавати звітність по сумам нарахованої зарплатні, сплачених ПДФО, ВЗ, ЄСВ за квартал. Також цю декларацію потрібно заповнювати, якщо підприємець здійснював виплату та нарахування доходів фізособам, іншим ФОПам в звітному місяці.

Коротко про основне:

ФОП на 3 групі сплачує 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) єдиного податку, 1% військового збору з доходу, а також 22% від суми мінімальної зарплати ЄСВ. Звітність про доходи подає раз на квартал, впродовж 40 днів після закінчення кварталу. Податки сплачує протягом 10 днів після закінчення граничного терміну подання звітності. За найманих працівників сплачує ПДФО, ВЗ, ЄСВ, звітність подає також раз на квартал.

Спрощена система оподаткування 3 групи: деякі нюанси й особливості

Зазвичай 3 групу вибирають ФОП, що працюють в сфері надання послуг, мають багато найманих працівників, досить високий дохід. Адже обмежень щодо кількості робітників немає, як і визначення кола контрагентів. Проте в разі отримання доходу вище 45 000 грн в місяць перебування на 3 групі може бути невигідним. Але про все по порядку.

Які особливості та можливості передбачає 3 група єдиного податку?

Можливість вести зовнішньоекономічну діяльність

Співпрацювати з іноземними компаніями, іншими ФОП і юрособами, будь-якими контрагентами без обмежень. Саме через цей нюанс зазвичай вибирають спрощену систему оподаткування ФОП 3 групи, що працюють в сфері ІТ.

Адже можливість шукати замовлення на міжнародних біржах, співпрацювати з іноземними компаніями, не мати обмежень по вибору клієнтів і партнерів тут дуже важлива (а часто ключова).

Можливість не сплачувати податки в разі відсутності доходу

В той час, як 1-2 групи, наприклад, повинні перераховувати фіксовані суми в бюджет щомісячно, спрощена система оподаткування для ФОП 3 групи встановлює вимогу сплати зборів виключно за наявності доходу. Адже тут нараховується відсоток на отримані кошти, а якщо їх немає – то і податок платити нема з чого. Але ЄСВ платити потрібно в будь-якому разі.

Ведення книги обліку доходів

Для більшості ФОП 3 групи передбачає лише фіксацію надходжень у довільній формі. Є певні випадки, коли потрібно вести товарний облік і фіксувати витрати, але це виключення – зазвичай 3 група веде облік тільки доходів і може використовувати для цього будь-яку зручну форму (таблиця Excel, спеціальний бухгалтерський сервіс, програма тощо).

Здійснення розрахунків

Для спрощеної системи оподаткування (ФОП 3 групи в тому числі) здійснення розрахунків допускається виключно в грошовій формі (готівка, перекази з карток та ін.). Бартер, криптовалюта та інші варіанти є забороненими.

Нещодавно ми розглядали особливості реєстрації ФОП і легалізації діяльності для торгівлі P2P, де прийшли висновку, що саме через цей нюанс займатися криптовалютою на 3 групі спрощеної системи заборонено.

Реєстрація РРО чи ПРРО

Є обов’язковою для підприємців на 3 групі ЄП, але є виключення. Наприклад, якщо абсолютно всі платежі платниками єдиного податку отримуються на рахунок IBAN (і виходить, що ви не проводите розрахункові операції), можна не встановлювати та не використовувати реєстратор.

Але: якщо хоча б один платіж буде прийнято готівкою чи картковим переказом, через інтернет-еквайрінг – РРО/ПРРО доведеться встановлювати. Більш детально про те, в яких випадках потрібно встановлювати РРО ФОП 3 групи і коли можна цього не робити, читайте в нашій статті.

Вибір видів діяльності

На спрощеній системі оподаткування 3 групи дозволено вести діяльність за КВЕДами, що додатково заборонені для 2 групи. Тобто, 3 група має лише дотримуватися вимог ст. 291 ПКУ і загальних обмежень щодо видів діяльності для всіх «спрощенців».

Коротко про основне:

3 група ФОП дає багато можливостей: вести зовнішньоекономічну діяльність, не використовувати РРО/ПРРО за умови прийняття оплати виключно на IBAN, вести книгу обліку доходів в довільній формі (без обліку витрат), не платити податки за умови відсутності доходу протягом звітного періоду (кварталу).

Коли вибирати 3 групу ФОП

Отже, коли єдиний податок 3 групи є єдиним можливим варіантом для ФОП:

• Якщо ви отримуєте дохід на рік, більший за 7,2 мільйонів гривень.
• Хочете вести зовнішньоекономічну діяльність та не мати обмежень у виборі контрагентів – працювати з ФОПами, юрособами з числа «загальносистемників», нерезидентами та ін.
• Якщо хочете займатися видами діяльності, які додатково заборонені на 2 групі (робота з ювелірними виробами, послуги ріелтора та ін.).

Як визначити, чи буде вигідною 3 група платника єдиного податку для вашого ФОП

Щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, то тут є свої тонкощі. Якщо вам підходять умови 2-3 груп платників єдиного податку, питання постає виключно у вигідності нарахування зборів. На 2 групі сплачуються фіксовані суми, на 3 групі спрощеної системи оподаткування – відсотки з доходу.

Щоб визначити, який варіант для платника єдиного податку вигідніший, краще прораховувати суми з бухгалтером індивідуально, беручи до уваги орієнтовний дохід. Якщо загалом, то наразі, за поточними ставками і сумами, при доході до 44 000 грн на місяць вигідніше перебувати на 3 групі. З 44 000 грн вам потрібно сплатити 4 542,34 грн (5% ЄП + 1% ВЗ + 22% від МЗП ЄСВ).

Зі збільшенням доходу можна здійснити перехід на спрощену систему оподаткування 2 групи, де сума зборів складе 4 496,44 грн (1 729,40 грн ЄП + 864,70 грн ВЗ + 1902,34 грн ЄСВ), і не буде збільшуватися в разі підвищення доходу. Тобто, з 50 000, 70 000, 100 000 платники податку 2 групи перераховують все одно 4 496,44 грн, а на 3 групі спрощеної системи 6% від цих сум (бази оподаткування, якою є весь дохід), що менш вигідно.

Коротко про основне:

Розрахунки сум податків на різних групах показують, що 3 група вигідна в разі отримання доходу в сумі до 44 000 грн на місяць. Якщо сума більша – вигідніше бути на 2 групі єдиного податку. Але треба пам’ятати про необхідність дотримання умов і обмежень групи.

Умови переходу на спрощену систему оподаткування 3 групи та відмови від неї

Правила переходу на спрощену систему оподаткування 3 групи визначені в ПКУ. Основні умови – відсутність боргу перед податковою та виконання умов вибраної групи. ФОП може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо може виконувати всі правила. Заяву щодо обрання групи спрощеної системи треба подати в ДПС з відповідною відміткою за 15 календарних днів до дня початку нового звітного кварталу.

Тобто, якщо ви хочете здійснити перехід на 3 групу оподаткування єдиним податком з 1 липня 2026 року, заяву треба подати не пізніше 15 червня. Для можливості набуття статусу платника ЄП з 1 жовтня заяву про застосування спрощеної системи подають до 15 вересня. Дізнатися більше інформації про особливості зміни системи, групи оподаткування ви можете за посиланням.

Перехід в разі порушення умов єдиного податку

Якщо ви порушили умови перебування на 3 групі єдиного податку, вам потрібно відмовитися від спрощеної системи оподаткування і перейти на загальну. Заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування треба подати за 10 днів до початку нового звітного кварталу.

Зазначимо, що зробити це треба обов’язково, адже платники єдиного податку несуть відповідальність за виконання встановлених для них ПКУ умов і в разі виявлення порушень ДПС переведе примусово (може навіть «заднім числом») і все одно доведеться вести діяльність за умовами, встановленими загальною системою оподаткування.

Чекліст для вибору ФОП 3 групи спрощеної системи

Вам підходить ця група, якщо хочете:

• Вести види діяльності, заборонені для ФОП 1-2 групи.
• Не займаєтесь діяльністю, яка заборонена для єдиного податку (наприклад, окремими видами фінансових, азартних чи підакцизних операцій та ін., що внесені в п. 291.5 ПКУ).
• Плануєте працювати як з фізичними особами, так і з ФОП, ТОВ або іноземними клієнтами.
• Прогнозуєте річний дохід, що вписується у встановлений для 3 групи ліміт – 10 091 049 грн.
• Розумієте, що при перевищенні ліміту доведеться сплачувати підвищений податок та/або переходити на іншу систему оподаткування.
• Вибираєте модель оподаткування, де податок сплачується у відсотках від доходу, а не у фіксованій сумі щомісяця.
• Готові подавати декларацію ФОП та сплачувати податки кожен квартал, стежити за термінами.
• Хочете мати можливість наймати працівників без обмежень за кількістю.
• Плануєте працювати у сфері послуг, IT, консалтингу, маркетингу, онлайн-торгівлі, виробництва або іншому напрямку, де часто використовують саме 3 групу.
• Не хочете вести складний бухгалтерський облік, як на загальній системі оподаткування.
• Розглядаєте можливість роботи з ПДВ або допускаєте перехід на модель з ПДВ у майбутньому.
• Плануєте масштабувати діяльність і не хочете швидко «вирости» з умов обраної групи.
• Вибираєте гнучку систему для роботи як в Україні, так і з іноземними замовниками.

Допомога фахівців у виборі групи

Як бачимо, нюансів дуже багато і ми рекомендуємо замовити бухгалтерську консультацію для підбору найбільш вигідної системи оподаткування для вашого ФОП, розгляду умов, які повинні виконувати платники єдиного податку третьої групи. Якщо ж у вас залишились будь-які запитання щодо ведення діяльності ФОП на 3 групі спрощеної системи чи інших групах, режимі оподаткування – звертайтесь до наших фахівців!

Дзвоніть за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте контакти у формі нижче – і наш менеджер найближчим часом вам зателефонує!

Популярні запитання про 3 групу спрощеної системи оподаткування

Що таке 3 група ФОП?

3 група ФОП – це варіант спрощеної системи оподаткування, який дозволяє підприємцю працювати з фізособами, бізнесом та іноземними клієнтами зі сплатою податку у відсотках від доходу. Вона поєднує відносно простий облік і гнучкі умови для розвитку бізнесу.

Чим вигідна третя група для підприємця?

Головна перевага – можливість масштабувати діяльність без жорстких обмежень щодо типу клієнтів чи кількості працівників. Також 3 група зручна для безготівкових розрахунків, онлайн-послуг та роботи з юридичними особами. Має найбільший ліміт річного доходу.

Як подається звітність, сплачуються податки на 3 групі?

Підприємець подає декларацію за квартал протягом 40 днів після його закінчення, потім має ще 10 днів на сплату податків. Податки розраховуються з отриманого доходу, а звітність можна подавати онлайн через електронні сервіси.

Чим відрізняється 3 група від інших груп єдиного податку?

3 група має найвищий ліміт доходу та дає більше свободи у виборі клієнтів і напрямків роботи. На відміну від інших груп, вона краще підходить для роботи з компаніями, іноземними замовниками та різними контрагентами.

Кому найкраще підходить 3 група ФОП?

Найчастіше її вибирають IT-фахівці, консультанти, маркетологи, онлайн-підприємці, агенції та спеціалісти, які працюють з бізнес-клієнтами. Також вона підходить тим, хто планує масштабувати дохід і працювати офіційно без складної бухгалтерії.

Автор статті

Юлія Лісаковська Верифікований експерт

Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі