РРО та ПРРО для ФОП 3 групи: коли необхідно їх використовувати?

Зміст

Працюючи з підприємцями, ми часто отримуємо питання щодо необхідності застосування реєстраторів розрахункових операцій тими, ким була здійснена реєстрація ФОП на 3 групі спрощеної системи оподаткування. І, хоч відповісти на нього однозначно неможливо, адже кожен ФОП має свої особливості ведення діяльності та здійснення розрахунків, спробуємо трохи прояснити ситуацію.

Загальні вимоги до використання РРО та ПРРО

Закон про РРО ввів обов’язок застосування РРО/ПРРО підприємцями з 1 січня 2022 року під час здійснення розрахункових операцій. За законом, НЕ встановлювати реєстратор дозволено лише ФОПам 1 групи спрощеної системи оподаткування. А, отже, всі інші мають застосовувати РРО/ПРРО під час здійснення розрахункових операцій – це ФОП на загальній системі і «спрощенці» 2-4 груп.

Тут можна було б закрити питання, сказавши, що всіма ФОП повинна бути проведена реєстрація РРО з використанням його під час проведення операцій, але це не так. Законодавство передбачає цілу низку інших виключень, про які ми поговоримо нижче.

Визначення терміну «розрахункові операції» та перелік виключень

Спочатку пропонуємо розібратися з термінами. Ст. 2 закону про РРО визначає розрахункову операцію як прийом продавцем від покупця готівки, платіжних чеків чи карток, жетонів за місцем продажу товарів чи послуг. Тут для нас важливими є два аспекти: спосіб прийому платежів та місце.

За законом, встановлювати РРО/ПРРО потрібно тим, хто проводить розрахункові операції вказаними вище способами. ФОП може НЕ застосовувати РРО/ПРРО, якщо спосіб оплати його послуг здійснюється шляхом переказу коштів на розрахунковий рахунок ФОП (IBAN), що не підпадає під визначення «розрахункової операції» і не встановлює зобов’язання для ФОП застосовувати касовий апарат.

Тому ті підприємці, які приймають оплату за надані ними послуги на розрахунковий рахунок, не зобов’язані встановлювати РРО/ПРРО та видавати фіскальні чеки клієнтам. Це відноситься і до ситуацій, коли ФОП співпрацює з іноземними компаніями і отримує оплату на власний валютний рахунок ФОП.

Розглянемо інший варіант отримання оплат підприємцем від клієнтів, який розповсюджений серед ФОП, що працюють в сфері ІТ – оплата через власний сайт за допомогою платіжних сервісів. На цей випадок поширюються норми ст 9 Закону про РРО, яка вказує, що НЕ встановлювати реєстратори можна тим, хто проводить ВСІ розрахунки за ПОСЛУГИ іншими способами: за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування, сервісів переказу коштів (п. 14 ст. 9 Закону про РРО).

До таких розрахунків відносяться: оплата через системи типу «Клієнт-банк», «телефонний банкінг» та ін. (гл. 10 Постанови Нацбанку про затвердження інструкції №22 з проведення безготівкових розрахунків), до яких відносяться сервіси Ощад 24/7, Приват24 тощо. Також сюди входять платіжні сервіси типу Liqpay, iPay, Portmone за умови, що у них є ліцензія Нацбанку.

Щодо місця надання послуг, тут теж є свої нюанси. Багато підприємців працюють віддалено. Оплату за послуги отримують НЕ за місцем реалізації, як це вказано у нормі закону про розрахункові операції. Тут можна зробити висновок, що якщо неможливо визначити місце надання послуг і не відбувається розрахункова операція, то в такому випадку застосування РРО та ППРО не є обов’язковим.

В яких випадках підприємцям на 3 групі ЄП можна не використовувати реєстратор?

Не використовувати РРО можуть фізичні особи-підприємці, що здійснили оформлення ФОП на 3 групі спрощеної системи оподаткування за умови:

Якщо ФОП надає послуги клієнтам (з числа інших ФОП, ТОВ), які перераховують кошти відповідно до виставлених рахунків за реквізитами IBAN.
Наприклад: програміст співпрацює з юридичною компанією (ТОВ), надаючи послуги за укладеним договором, створює акт виконаних робіт і виставляє рахунки на відповідну суму, надає реквізити для оплати. Компанія перераховує кошти зі свого рахунку на IBAN підприємця. В такому випадку реєстратор не потрібен.

Якщо здійснюється продаж «віртуальних» послуг, без контакту з покупцем і з проведенням онлайн-оплати.
Наприклад: SEO-спеціаліст продає доступ до свого навчального вебінару (за певну суму клієнт отримує доступ до Youtube-запису). Оплата проводиться платіжними картками дистанційно, через сервіси електронних переказів та/або за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування, а товар покупець отримує в електронному вигляді. Тоді також можна обійтися без РРО/ПРРО відповідно до ст. 9 Закону про РРО.
Сюди ж можна віднести ситуації, коли айтівець продає розроблені ним веб-сайти, програмне забезпечення, ліцензії на продукти, бази даних, передплати на сервіси тощо.

Якщо замовник оплачує послуги одним із наступних безготівкових способів: вносить кошти (готівку у тому числі) через банк або термінал самообслуговування банку із зарахуванням їх на розрахунковий рахунок (IBAN) ФОП.
Наприклад: ви надали послуги фізичній особі та виставили рахунок, а клієнт сплатив за послуги готівкою, але не вам «у руки», а в касі банку, який зарахував кошти на ваш IBAN. В такому випадку операція не підпадає під визначення розрахункової, тому РРО можна не застосовувати.

Коли підприємці на 3 групі повинні застосовувати РРО/ПРРО?

Реєстрація РРО для ФОП є обов’язковою:

Якщо ФОП одночасно приймає оплату за послуги безготівковим способом і готівкою. Законом визначено, що звільняються від обов’язку використання РРО лише ті, форма оплати яких не підпадає під визначення «розрахункової операції».
Наприклад: якщо за певні послуги підприємець прийняв оплату готівкою частково (аванс дистанційно, залишок готівкою) – він повинен застосовувати РРО.

Якщо послуги надаються у визначеному місці з оплатою готівкою.
Наприклад: якщо ІТ-спеціаліст надає послуги зі встановлення ПЗ на ноутбуках клієнта, обслуговування техніки та ін. безпосередньо в офісі клієнта і оплату отримує готівкою, він повинен застосовувати РРО.

Якщо для більш зручної оплати підприємець дає клієнту номер картки-ключ, що прив’язана до рахунку ФОП. І хоч кошти все одно потрапляють на рахунок аналогічно до сплати за IBAN-реквізитами, податківці наполягають на використанні РРО в таких ситуаціях.

То кому ж потрібно встановлювати РРО/ПРРО?

Підсумуємо. Якщо ви зареєстровані як ФОП 3 групи єдиного податку:

Можете не встановлювати РРО/ПРРО за умови, що оплата ваших послуг здійснюється виключно дистанційним способом (електронні сервіси оплати, додатки банків) чи через касу/термінал банку на рахунок IBAN.
В разі прийому оплати за послуги готівкою (частково чи повністю) – маєте встановити реєстратор і видавати чеки.

Як бачимо, застосування РРО та ПРРО передбачає безліч нюансів та виключень. І, що важливо, ДПС постійно надає нові роз’яснення щодо тих чи інших аспектів фіскалізації. Тому ми завжди рекомендуємо клієнтам ретельно слідкувати за змінами в законах та читати всі роз’яснення податкової, а за неможливості самостійно розібратися в усіх тонкощах – звертатися до фахівців.

Адже штрафи за недотримання вимог щодо використання РРО/ПРРО досить високі і наразі дорівнюють 25-50% від суми операцій, що були проведені без дотримання законодавчих норм.

Може здатися, що тема касового апарату є для вас неактуальною (якщо ви працюєте самостійно і надаєте послуги в сфері ІТ, наприклад). Але все змінюється, і якщо паралельно з основною діяльністю ви вирішили, наприклад, розвивати ресторанний бізнес чи відкриваєте власний магазин – вам варто проаналізувати всі важливі нюанси.

Адже в такому випадку ваша діяльність зазнає певних «трансформацій»: додаються різні способи оплати, змінюється місце здійснення діяльності тощо. І все це потрібно правильно організувати.

Якщо вам потрібна консультація бухгалтера з будь-якого питання щодо застосування ФОП реєстратора розрахункових операцій, ви можете звернутися до фахівців БІП та отримати детальні роз’яснення. Ми надаємо послуги бухгалтерського супроводу ФОП і ТОВ, допомагаємо вирішувати різні запити підприємців та складні ситуації. Дзвоніть нам за номером телефону, що вказаний на сайті, або залишайте свої контакти у полі нижче – і наш менеджер зв’яжеться з вами найближчим часом!