РРО и ПРРО для ФЛП 3 группы: когда необходимо их использовать?

РРО та ПРРО для ФОП 3 групи: коли необхідно їх використовувати

Содержание

Работая с предпринимателями, мы часто получаем вопросы о необходимости применения регистраторов расчетных операций теми, кем была осуществлена регистрация ФЛП на 3 группе упрощенной системы налогообложения. И хотя ответить на него однозначно невозможно, ведь каждый ФЛП имеет свои особенности ведения деятельности и осуществления расчетов, попытаемся немного прояснить ситуацию.

Общие требования к использованию РРО и ПРРО

Закон об РРО ввел обязанность применения РРО/ПРРО предпринимателями с 1 января 2022 года при осуществлении расчетных операций. По закону, НЕ устанавливать регистратор разрешено только ФЛП 1 группы упрощенной системы налогообложения. А, следовательно, все остальные должны применять РРО/ПРРО при осуществлении расчетных операций – это ФЛП на общей системе и «упрощенцы» 2-4 групп.

Здесь можно было бы закрыть вопрос, сказав, что всеми ФЛП должна быть произведена регистрация РРО с использованием его во время проведения операций, но это не так. Законодательство предусматривает целый ряд других исключений, о которых мы поговорим ниже.

Определение термина «расчетные операции» и список исключений

Сначала предлагаем разобраться с терминами. Ст. 2 Закона об РРО определяет расчетную операцию как прием продавцом от покупателя наличных, платежных чеков или карточек, жетонов по месту продажи товаров или услуг. Здесь для нас важными являются два аспекта: способ приема платежей и место.

По закону, устанавливать РРО/ПРРО нужно тем, кто производит расчетные операции указанными выше способами. ФЛП может НЕ применять РРО/ПРРО, если способ оплаты его услуг осуществляется путем перевода средств на расчетный счет ФЛП (IBAN), что не подпадает под определение «расчетной операции» и не устанавливает обязательства для ФЛП применять кассовый аппарат.

Поэтому те предприниматели, которые принимают оплату за предоставленные ими услуги на расчетный счет, не обязаны устанавливать РРО/ПРРО и выдавать фискальные чеки клиентам. Это относится и к ситуациям, когда ФЛП сотрудничает с иностранными компаниями и получает оплату на собственный валютный счет ФЛП.

Рассмотрим другой вариант получения оплат предпринимателем от клиентов, который распространен среди ФЛП, работающих в сфере ИТ – оплата через свой сайт с помощью платежных сервисов. На этот случай распространяются нормы ст. 9 Закона об РРО, указывающей, что НЕ устанавливать регистраторы можно тем, кто проводит ВСЕ расчеты за УСЛУГИ другими способами: с помощью банковских систем дистанционного обслуживания, сервисов перевода средств (п. 14 ст. 9 Закона об РРО).

К таким расчетам относятся: оплата через системы типа «Клиент-банк», «телефонный банкинг» и т.д. (гл. 10 Постановления Нацбанка об утверждении инструкции №22 по проведению безналичных расчетов), к которым относятся сервисы Ощад 24/7, Приват24 и т.д. Также сюда входят платежные сервисы типа Liqpay, iPay, Portmone при условии, что у них есть лицензия Нацбанка.

Что касается места предоставления услуг, здесь тоже есть свои нюансы. Многие предприниматели работают удаленно. Оплату за услуги получают НЕ по месту реализации, как это указано в норме закона о расчетных операциях. Здесь можно сделать заключение, что если невозможно определить место предоставления услуг и не происходит расчетная операция, то в таком случае применение РРО и ППРО не является обязательным.

В каких случаях предпринимателям на 3 группе ЕН можно не использовать регистратор?

Не использовать РРО могут физические лица-предприниматели, которые осуществили оформление ФЛП на 3 группе упрощенной системы налогообложения при условии:

Если ФЛП оказывает услуги клиентам (из числа других ФЛП, ООО), которые перечисляют средства в соответствии с выставленными счетами по реквизитам IBAN.
Например: программист сотрудничает с юридической компанией (ООО), предоставляя услуги по заключенному договору, создает акт выполненных работ и выставляет счета на соответствующую сумму, предоставляет реквизиты для оплаты. Компания перечисляет денежные средства со своего счета на IBAN предпринимателя. В таком случае регистратор не требуется.

Если осуществляется продажа «виртуальных услуг», без контакта с покупателем и с проведением онлайн-оплаты.
Например: SEO-специалист продает доступ к своему обучающему вебинару (за определенную сумму клиент получает доступ к Youtube-записи). Оплата производится платежными картами дистанционно, через сервисы электронных переводов и/или с помощью банковских систем дистанционного обслуживания, а товар покупатель получает в электронном виде. Тогда также можно обойтись без РРО/ПРРО в соответствии со ст. 9 Закона об РРО.
Сюда же можно отнести ситуации, когда айтишник продает разработанные им веб-сайты, программное обеспечение, лицензии на продукты, базы данных, подписки на сервисы и т.д.

Если заказчик оплачивает услуги одним из следующих безналичных способов: вносит средства (наличные в том числе) через банк или терминал самообслуживания банка с зачислением их на расчетный счет (IBAN) ФЛП.
Например: вы предоставили услуги физическому лицу и выставили счет, а клиент оплатил услуги наличными, но не вам «в руки», а в кассе банка, который зачислил средства на ваш IBAN. В таком случае операция не подпадает под определение расчетной, поэтому РРО можно не применять.

Когда предприниматели на 3 группе должны применять РРО/ПРРО?

Регистрация РРО для ФЛП обязательна:

Если ФЛП одновременно принимает оплату за услуги безналичным способом и наличными. Законом определено, что освобождаются от обязанности использования РРО только те, форма оплаты которых не подпадает под определение «расчетной операции».
Например: если за определенные услуги предприниматель принял оплату наличными частично (аванс дистанционно, остаток наличными) – он должен применять РРО.

Если услуги предоставляются в определенном месте с оплатой наличными.
Например: если ИТ-специалист предоставляет услуги по установке ПО на ноутбуках клиента, обслуживанию техники и т.д. непосредственно в офисе клиента и оплату получает наличными, он должен применять РРО.

Если для более удобной оплаты предприниматель дает клиенту номер карты-ключ, что привязана к счету ФЛП. И хотя средства все равно попадают на счет аналогично оплате по IBAN-реквизитам, налоговики настаивают на использовании РРО в таких ситуациях.

Так кому же нужно устанавливать РРО/ПРРО?

Подытожим. Если вы зарегистрированы как ФЛП 3 группы единого налога:

Можете не устанавливать РРО/ПРРО при условии, что оплата услуг осуществляется исключительно дистанционным способом (электронные сервисы оплаты, приложения банков) или через кассу/терминал банка на счет IBAN.
В случае приема оплаты за услуги наличными (частично или полностью) – должны установить регистратор и выдавать чеки.

Как видим, применение РРО и ПРРО подразумевает множество нюансов и исключений. И, что важно, ГНС постоянно предоставляет новые разъяснения по тем или иным аспектам фискализации. Поэтому мы всегда рекомендуем клиентам тщательно следить за изменениями в законах и читать все разъяснения налоговой, а при невозможности самостоятельно разобраться во всех тонкостях – обращаться к специалистам.

Ведь штрафы за несоблюдение требований касательно использования РРО/ПРРО достаточно высоки и сейчас равны 25-50% от суммы операций, которые были проведены без соблюдения законодательных норм.

Может показаться, что тема кассового аппарата для вас неактуальна (если вы работаете самостоятельно и предоставляете услуги в сфере ИТ, например). Но все меняется, и если параллельно с основной деятельностью вы решили, например, развивать ресторанный бизнес или открываете собственный магазин – вам стоит проанализировать все важные нюансы.

Ведь в таком случае ваша деятельность испытывает определенные «трансформации»: добавляются разные способы оплаты, меняется место осуществления деятельности и т.д. И все это нужно правильно организовать.

Если вам нужна консультация бухгалтера по любому вопросу касательно использования ФЛП регистраторов расчетных операций, вы можете обратиться к специалистам БИП и получить подробные разъяснения. Мы предоставляем услуги бухгалтерского сопровождения ФЛП и ООО, помогаем решать разные запросы предпринимателей и сложные ситуации. Звоните нам по номеру телефону, указанному на сайте, или оставляйте свои контакты в поле ниже – и наш менеджер свяжется с вами в ближайшее время!