Назад до статтей
ПДВ: що таке податок на додану вартість, хто платить в Україні (ФОП, ТОВ), ставки, звітність
Податок на додану вартість – це, мабуть, один з найскладніших видів зборів в Україні. Податкові кредити, різні ставки, вимоги щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ і можливість стати ним добровільно, накладні та розрахунки коригування – розібратися у всіх нюансах досить складно, особливо не маючи знань, досвіду роботи з цим податком.
Проте водночас саме податок на додану вартість є одним зі зборів, що приносять найбільше коштів у бюджет. Так, за інформацією в.о. Голови ДПС Лесі Карнаух, впродовж 2025 року до бюджету надійшло загалом 1 трильйон 246 мільярдів гривень.
Майже 363 мільярди гривень – це ПДФО, а на другому місці стоїть саме податок на додану вартість, забезпечивши надходження в сумі понад 306 мільярдів гривень (і це з врахуванням бюджетного відшкодування).
Отже, можемо стверджувати, що ПДВ – це податок, який сплачує чимало підприємців та підприємств України (надалі за текстом – ФОП, ТОВ або/чи підприємець). Тому в цій статті ми розберемо основні правила й нюанси нарахування, сплати ПДВ:
- Розкажемо, що таке ПДВ та які ставки податку є в Україні.
- Хто повинен платити ПДВ, а хто з підприємців та підприємств (ТОВ, АТ тощо) може зареєструватися добровільно.
- Що таке податковий кредит і як його розрахувати правильно.
- Яку звітність подають платники податку на додану вартість: форми, терміни.
- Що планують змінити в законодавстві про ПДВ в 2026 році.
Почнемо з основних визначень і норм.
Що таке ПДВ простими словами
В Податковому кодексі України (надалі за текстом – ПКУ) вказано, що податок на додану вартість – це непрямий податок, який розраховується і сплачується у відповідності до норм розділу V кодексу. В цьому розділі подано всі ключові правила, вимоги, але точного визначення терміну немає. Тому ми спробуємо пояснити, що таке ПДВ, простими словами.
ПДВ – це непрямий податок, який сплачують покупці товарів, отримувачі послуг чи робіт, але обов’язок нарахування та адміністрування лежить на продавцеві товару чи надавачеві послуг. Тобто, ФОП чи ТОВ, який реалізує продукцію або ж виконує певні роботи, надає послуги, виступає податковим агентом клієнта – таким собі посередником між платником податку і бюджетом.
Отже, ПДВ – це податок, який вже включений в ціну товарів і послуг. Коли бізнес продає щось клієнту, він додає ПДВ до вартості – але фактично цей збір сплачує кінцевий споживач. ФОП чи ТОВ як посередник між покупцем і державою отримує ПДВ у складі оплати, перераховує його до бюджету. Саме тому ПДВ називають непрямим податком — він не сплачується окремо, а включений у ціну.
ПДВ для бізнесу
Для бізнесу ПДВ – це окрема система взаєморозрахунків. Зазвичай весь «великий» бізнес сплачує цей податок і хоче співпрацювати також з платниками ПДВ. Наприклад, підприємство може зменшити суму ПДВ до сплати на той податок, який уже заплатило своїм постачальникам під час закупівлі товарів чи послуг.
В результаті до бюджету перераховується лише різниця між «вхідним» і «вихідним» ПДВ. Крім того, по цьому податку подається окрема звітність, формуються податкові накладні й розрахунки коригування. Саме через це ПДВ потребує уважного обліку, правильних документів і розуміння правил – інакше податок може стати причиною нарахування чималих штрафів.
Короткий алгоритм сплати ПДВ
Якщо коротко і в спрощеному варіанті, інструкція з нарахування і сплати ПДВ для ФОП, ТОВ виглядає наступним чином:
- Реєстрація платником ПДВ – добровільно чи в обов’язковому порядку.
- Нарахування податку на ціну товарів, послуг.
- Ведення обліку всіх операцій, пов’язаних з податком на додану вартість.
- Створення та реєстрація податкових накладних у встановлені терміни.
- Подання декларації з ПДВ – раз на місяць, у визначені в ПКУ терміни.
- Здійснення розрахунку ПДВ – визначити суму до сплати.
- Сплата ПДВ у встановлений строк.
Як це працює? ФОП чи ТОВ закладає 20% в ціну товарів чи послуг, які реалізує. Покупець сплачує кошти, підприємець веде облік. Водночас підприємець, якщо купує товари чи послуги з ПДВ (перепродає товари, наприклад, чи користується послугами підрядників), може на цю суму зменшити своє податкове зобов’язання. Щоб двічі не платити ПДВ.
Хто сплачує податок на додану вартість в Україні
Вище ми вже вказували, що платити ПДВ в Україні повинні підприємці. І для одних сплата є добровільною, а для інших – обов’язковою умовою ведення діяльності. За бажання кожен ФОП чи ТОВ може подати заяву на реєстрацію платником ПДВ. Але є й низка випадків, коли така реєстрація має бути здійснена без права відмови, у визначені терміни.
ФОП і ТОВ, для яких обов’язкова реєстрація платником ПДВ
Відповідно до ст. 181 ПКУ, обов’язково реєструватися платниками ПДВ в Україні повинні всі ФОП і ТОВ, які перебувають на загальній системі і протягом останніх 12 місяців отримали дохід в сумі 1 мільйон гривень чи більше. Причому, в цю суму входить дохід як за продаж товарів, так і надання послуг, в тому числі онлайн.
Добровільні платники
Стати платником ПДВ в Україні за власним бажанням можуть:
- ФОП і ТОВ на 3 групі єдиного податку зі ставкою 3%.
- ФОП і ТОВ на 4 групі спрощеної системи, які ведуть діяльність в сільськогосподарській сфері.
- Підприємці на загальній системі оподаткування, дохід яких менший за 1 мільйон.
«Спрощенці» 1 та 2 групи не можуть бути платниками податку на додану вартість в Україні. Що стосується вибору ставки єдиного податку, 5% без ПДВ чи 3% з ПДВ, для ФОП на 3 групі, то детальніше про всі умови можна почитати в статті за посиланням.
Ставки ПДВ в Україні станом на 2026 рік
Щоб вирахувати ПДВ, потрібно знати ставку, за якою на товар чи послугу нараховується цей податок. В ст. 193 ПКУ вказано кілька ставок:
- 20% – вважається стандартною, використовується для більшості товарів і послуг.
- 0% – ця ставка ПДВ застосовується рідко, для окремих категорій товарів, що викладені в ст. 195 ПКУ.
- 7% – використовується для певних груп товарів і послуг (ліки, медтехніка, показ театральних чи музичних, балетних, лялькових та інших постановок, організація показу фільмів, проведення екскурсій тощо), повний перелік яких поданий в ст. 193 ПКУ.
- 14% – ставка ПДВ, яка застосовується для сільськогосподарської продукції, також є чіткий список за кодами УКТ ЗЕД в ст. 193.
Відповідно до ст. 196 ПКУ, платниками податку на додану вартість в Україні не є ФОП і ТОВ, що завезли на територію держави товари на загальну суму до 150 євро, надають певні види послуг.
Правила розрахунку ПДВ
Як порахувати ПДВ:
- ПДВ нараховується на оподатковувані операції, базою є договірна вартість операції (товару, послуги, за якою вони продаються покупцеві).
- Стандартна ставка ПДВ зазвичай становить 20%.
- Дата виникнення ПДВ – перша подія: вихідний ПДВ – з продажів, вхідний ПДВ – з отриманих витрат.
- Сплачувати потрібно різницю між ПДВ, враховуючи суму податкового кредиту.
- Підтвердженням сплати ПДВ є зареєстровані податкові накладні.
- Розрахунок ведеться за звітний період, дані відображаються у декларації з ПДВ.
- Можна використовувати для розрахунку ПДВ калькулятор.
Калькулятор ПДВ онлайн
Щоб вирахувати ПДВ, можна також використовувати калькулятор. На сторінці за посиланням ви знайдете спеціальний калькулятор ПДВ онлайн, в ньому можна порахувати, скільки ПДВ виходить за певні суми отриманих коштів. Достатньо виставити ставку (20%, 14% чи 7%), ввести точну суму – і алгоритм видасть коректний результат.
Що таке податковий кредит
Розглядаючи податок ПДВ в Україні, варто також розказати про податковий кредит як обов’язковий елемент. Вище ми вже коротко писали про нього, зараз же розберемося більш детально, що таке податковий кредит.
Податковий кредит – це сума ПДВ, яку бізнес має право зарахувати собі для зменшення податку на сплату. Він виникає тоді, коли підприємець або підприємство купує товари, роботи чи послуги для господарської діяльності й сплачує ПДВ у їхній вартості. Фактично це вже сплачений податок, який держава дозволяє не платити повторно під час продажу власних товарів або послуг.
Податковий кредит напряму впливає на суму ПДВ, яку треба сплатити до бюджету. Чим більше у ФОП чи ТОВ підтвердженого «вхідного» ПДВ, тим менше доведеться сплатити. Але скористатися цим правом можна лише за чітких умов – податковий кредит має бути підтверджений документами, а суми ПДВ – правильно оформленими та зареєстрованими податковими накладними.
Без документів або в разі їх оформлення з помилками податковий кредит не визнається. І тоді ПДВ доведеться платити в повному обсязі, не маючи змоги зменшити свої витрати на вже сплачені суми податку на додану вартість.
Можливість бюджетного відшкодування
У випадках, коли сума податкового кредиту більша за ПДВ, який підприємець повинен сплатити в бюджет, вона може бути зарахована в суми податкового кредиту для наступних звітних періодів або ж відшкодована з коштів бюджету (якщо на те є законні підстави).
Інструкція з отримання податкового кредиту
Алгоритм розрахунку:
- Визначити витрати для господарської діяльності.
- Перевірити наявність ПДВ у вартості.
- Отримати податкові накладні від постачальників.
- Переконатися в їх реєстрації в ЄРПН.
- Відібрати накладні звітного періоду.
- Підсумувати суми вхідного ПДВ.
- Відобразити податковий кредит у декларації.
Як порахувати суму податкового кредиту
Порахувати ПДВ та податковий кредит не так і важко. Візьмемо приклад з нашої практики. ФОП виробляє інтерактивні дитячі іграшки, є платником податку на додану вартість по ставці ПДВ 20%.
Ціна однієї іграшки в середньому становить 2 000 грн. За місяць продається до 500 іграшок – на суму 1 000 000 грн., з ПДВ це буде 1 200 000 грн., з яких 200 000 – це податкове зобов’язання по ПДВ.
Для виготовлення іграшок ФОП купує деталі у ТОВ, що також є платником ПДВ. В середньому в місяць купує на 400 000 грн. – виходить, що сплачує 80 000 грн. ПДВ (адже ТОВ сплачує його також за ставкою 20%). 80 000 грн. – це податковий кредит.
І за відповідний місяць ФОП має сплатити ПДВ на суму 200 000 – 80 000 = 120 000 грн. Податкове зобов’язання було зменшено на суму податкового кредиту. Якщо сума податкового кредиту буде такою ж, як і ПДВ – в бюджет просто нічого не платиться, а як більше – вище ми вже писали про можливість бюджетного відшкодування.
В яких випадках сума зобов’язання не зменшується
Основна умова наявності податкового кредиту по ПДВ – співпраця з платниками ПДВ. Якщо ФОП чи ТОВ купує у платника ПДВ товари/послуги і одночасно сам продає товари/послуги з ПДВ, то він має право зменшити суму податкового зобов’язання на розмір вже сплаченого ПДВ в тому ж звітному періоді. Тому з платниками ПДВ вигідно співпрацювати.
А коли ФОП чи ТОВ купує товар чи послугу у НЕ платника ПДВ – ніяких компенсацій він не отримує. Те ж саме стосується і продажу НЕ платникам ПДВ – вони не отримують ніяких кредитів, а просто сплачують повну вартість і все.
Яку звітність подають платники ПДВ
У випадку з податком на додану вартість мало просто порахувати ПДВ та внести суми в декларації. Тут є досить багато своїх нюансів та вимог, що чітко регламентовані чинним законодавством.
Податкові накладні та розрахунки коригування
Кожна операція з ПДВ повинна вноситися в податкову накладну, а накладна – реєструватися в ЄРПН (Єдиний реєстр податкових накладних). Тобто, після кожного здійснення продажу ФОП чи ТОВ з числа платників ПДВ повинен сформувати, а потім зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.
Реєстрацію здійснює продавець-платник ПДВ. Крім випадків, коли мова йде про послуги, що надає нерезидент і місце їх постачання знаходиться в Україні. Тоді податкову накладну формує покупець, якщо він зареєстрований платником ПДВ на території України.
Що стосується подання розрахунку коригування по податковому кредиту, то його подає і реєструє в ЄРПН платник ПДВ:
- Отримувач – у випадках, коли буде зменшено суму компенсації ціни послуг чи товарів їх постачальнику.
- Постачальник – у випадках, коли буде збільшено суму компенсації ціни послуги чи товарів на користь постачальники, також в разі, якщо коригування показників не змінює суму компенсації.
Строки реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування
| Період складання ПН/РК | Загальні строки реєстрації (застосовуються поза пільговим періодом) | Спеціальні строки реєстрації (на час воєнного стану та 6 місяців після) |
| ПН і РК, складені з 1 по 15 число місяця включно | Реєстрація можлива до кінця того ж місяця включно | Реєстрація здійснюється не пізніше 5 числа наступного місяця |
| ПН і РК, складені з 16 числа до останнього дня місяця включно | Граничний строк – 15 число наступного місяця включно | Реєстрація дозволена до 18 числа місяця, що настає після складання |
Для визнання податкового кредиту потрібні дві умови:
- Реєстрація податкової накладної в ЄРПН.
- Одна з подій (в залежності від того, яка настала першою): списання коштів за послуги чи товари або ж отримання послуг, товарів, робіт.
Для більш зручного подання звітності по ПДВ можна використовувати спеціальні сервіси. Завдяки широкому функціоналу реєстрація ПН, РК може здійснюватися автоматично, з відправкою та отриманням документів контрагентами, відправкою в ДПС та ін.
Щомісячна декларація по ПДВ
Звітність по ПДВ за весь місяць подається до 20 числа місяця, що йде наступним за звітним. Наприклад, за березень 2026 року треба подати звіт з ПДВ до 20 квітня, за квітень – до 20 травня. Після подання декларації з ПДВ впродовж 10 календарних днів треба сплатити податок.
Реєстрація платником ПДВ
Щоб стати платником ПДВ, потрібно через електронний кабінет подати заяву в ДПС за формою № 1-ПДВ – в меню вибрати «Введення звітності», форму F1310111. Заповнити всі поля, вказавши причину реєстрації, відомості про ФОП чи ТОВ, дату перевищення (якщо стають платником ПДВ саме через перевищення порогу в 1 млн. грн.).
Введення ПДВ для ФОПів на спрощеній системі: що відомо
Наприкінці 2025 року в мережі почали з’являтися повідомлення про намір влади відмінити пільги для ФОП на спрощеній системі та ввести вимогу реєструватися платниками ПДВ для всіх підприємців, чий дохід за 12 місяців перевищить 1 мільйон гривень. Таку вимогу до уряду серед низки інших виставляв МВФ, обіцяючи надати нову програму кредитування лише в разі виконання умов.
На початку 2026 року почали говорити про те, що граничний поріг доходу ФОП для ПДВ можуть підвищити, проте ніякого підтвердження таких умов не було. 13 лютого народний депутат Ярослав Железняк заявив в своєму Telegram-каналі, що, за словами Юлії Свириденко, в лютому законопроєкт про впровадження ПДВ для ФОП подавати не будуть.
Проте в березні до законопроєкту, ймовірно, повернуться. І цілком можливо, що таки приймуть, тому чекаємо новин і слідкуємо за законодавчими змінами.
Популярні запитання про сплату ПДВ в Україні
Нижче розглянемо кілька запитань про податок на додану вартість, які найчастіше отримуємо від клієнтів під час проведення бухгалтерських консультацій.
Що таке ПДВ?
ПДВ – це непрямий податок. Сплачує його фактично покупець, проте нараховує та направляє в бюджет продавець. Якщо пояснювати, що таке ПДВ простими словами, то це податок, який закладається ФОП чи ТОВ в ціну товару, послуги для кінцевого споживача, а потім сплачується підприємцем (компанією) в бюджет. ФОП, ТОВ тут виступають посередниками.
Хто з підприємців платить ПДВ в Україні?
Обов’язково реєструватися платниками ПДВ мають ФОП і ТОВ на загальній системі, якщо їх сукупний дохід за 12 місяців склав 1 мільйон гривень чи більше. Добровільно стати платниками податку на додану вартість можуть ФОП і ТОВ на 3-4 групах спрощеної системи.
Що таке податковий кредит і як здійснюється його розрахунок?
Податковий кредит – це різниця між сумою ПДВ, яку ФОП чи ТОВ сплатив як покупець (підряднику чи постачальнику, наприклад) і повинен сплатити як продавець. Щоб уникнути подвійного оподаткування сум, від розміру ПДВ віднімають суму, яка вже була сплачена до бюджету протягом конкретного звітного періоду.
Чи обов’язково всім ФОП бути платниками ПДВ?
Наразі – ні. Бути платниками ПДВ повинні лише ФОП на загальній системі, дохід яких за 12 місяців становить 1 мільйон гривень чи більше.
Які ставки ПДВ встановлені в 2026 році?
Стандартною ставкою ПДВ, що нараховується на більшість товарів і послуг, є 20%. Для окремих товарів і послуг можуть застосовуватися також ставки ПДВ 0%, 7%, 14%, умови нарахування яких викладені в ПКУ.
Як розрахувати ПДВ самостійно?
ПДВ розраховується за ставкою, яка використовується для товару чи послуги. Зазвичай це 20%. Отже, якщо товар коштує 100 грн., на нього нараховується 20% ПДВ і ціна для кінцевого покупця становить 120 грн. З них 100 грн. – це дохід продавця, а 20 грн. – податкове зобов’язання, яке він має сплатити в бюджет як платник ПДВ.
Дуже просто розрахувати ПДВ можна через наш онлайн-калькулятор ПДВ.
Як здійснюється ведення обліку, подання звітності платника ПДВ?
Для кожної операції з ПДВ створюється та реєструється в ЄРПН податкова накладна, для кредиту – розрахунок коригування. Реєстрація повинна бути здійснена у встановлені терміни. Звітність по ПДВ за місяць подається до 20 числа місяця наступного, з загальними сумами ПДВ та кредиту.
Чи введуть обов’язкову сплату ПДВ для всіх ФОП в 2026 році?
Наразі відомо лише, що законопроєкт про введення ПДВ для ФОП не розглядатимуть до кінця лютого. Цілком ймовірно, що в березні законодавці повернуться до цього питання.
Блог
Потрібна допомога бухгалтера чи юриста?
Проконсультуємо та підберемо оптимальні рішення для вашого ФОП або ТОВ