НДС: что такое налог на добавленную стоимость, кто платит в Украине (ФЛП, ООО), ставки, отчетность

Налог на добавленную стоимость – это, пожалуй, один из самых сложных видов сборов в Украине. Налоговые кредиты, разные ставки, требования по обязательной регистрации плательщиком НДС и возможность стать им добровольно, накладные и расчеты корректировки – разобраться во всех нюансах достаточно сложно, особенно не имея знаний, опыта работы с этим налогом.

Однако, в то же время, именно налог на добавленную стоимость является одним из сборов, что приносят больше всего средств в бюджет. Так, по информации и.о. Главы ГНС Леси Карнаух, в течение 2025 года в бюджет поступило в общей сложности 1 триллион 246 миллиардов гривен.

Почти 363 миллиарда гривен – это НДФЛ, а на втором месте стоит именно налог на добавленную стоимость, обеспечив поступления в сумме более 306 миллиардов гривен (и это с учетом бюджетного возмещения).

Итак, можем утверждать, что НДС – это налог, который платит немало предпринимателей и предприятий Украины (далее по тексту – ФЛП, ООО или предприниматель). Поэтому в этой статье мы разберем основные правила и нюансы начисления, уплаты НДС:

• Расскажем, что такое НДС и какие ставки налога есть в Украине.
• Кто должен платить НДС, а кто из предпринимателей и предприятий (ООО, АО и т.д.) может зарегистрироваться добровольно.
• Что такое налоговый кредит и как его рассчитать правильно.
• Какую отчетность подают плательщики налога на добавленную стоимость: формы, сроки.
• Что планируют изменить в законодательстве о НДС в 2026 году.

Начнём с основных определений и норм.

Что такое НДС простыми словами

В Налоговом кодексе Украины (далее по тексту – НКУ) указано, что налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который рассчитывается и уплачивается в соответствии с нормами раздела V кодекса. В этом разделе поданы все ключевые правила, требования, но точного определения термина нет. Поэтому мы попытаемся объяснить, что такое НДС простыми словами.

НДС – это косвенный налог, который уплачивают покупатели товаров, получатели услуг или работ, но обязанность начисления и администрирования лежит на продавце товара или того, кто оказывает услуги. То есть, ФЛП или ООО, который реализует продукцию или же выполняет определенные работы, оказывает услуги, выступает налоговым агентом клиента – неким посредником между налогоплательщиком и бюджетом.

Итак, НДС – это налог, который уже включен в цену товаров и услуг. Когда бизнес продает что-то клиенту, он прибавляет НДС к стоимости – но фактически этот сбор платит конечный потребитель. ФЛП или ООО как посредник между покупателем и государством получает НДС в составе оплаты, перечисляет его в бюджет. Именно поэтому НДС называют косвенным налогом – он не платится отдельно, а включен в цену.

НДС для бизнеса

Для бизнеса НДС – это отдельная система взаиморасчетов. Обычно весь крупный бизнес платит этот налог и хочет сотрудничать также с плательщиками НДС. Например, предприятие может уменьшить сумму НДС к уплате на тот налог, который уже заплатило своим поставщикам при закупке товаров или услуг.

В результате в бюджет перечисляется только разница между «входящим» и «исходящим» НДС. Кроме того, по этому налогу подается отдельная отчетность, формируются налоговые накладные и расчеты корректировки. Именно поэтому НДС требует внимательного учета, правильных документов и понимания правил – иначе налог может стать причиной начисления немалых штрафов.

Краткий алгоритм уплаты НДС

Если коротко и в упрощенном варианте, инструкция по начислению и уплате НДС для ФЛП, ООО выглядит следующим образом:

1. Регистрация плательщиком НДС – добровольно или в обязательном порядке.
2. Начисление налога на цену товаров, услуг.
3. Ведение учета всех операций, связанных с налогом на добавленную стоимость.
4. Создание и регистрация налоговых накладных в установленные сроки.
5. Подача декларации по НДС – раз в месяц, в определенные в НКУ сроки.
6. Осуществление расчета НДС – определить сумму к уплате.
7. Уплата НДС в установленный срок.

Как это работает? ФЛП или ООО закладывает 20% в цену товаров или услуг, которые реализует. Покупатель платит денежные средства, предприниматель ведет учет. В то же время, предприниматель, если покупает товары или услуги с НДС (перепродает товары, например, или пользуется услугами подрядчиков), может на эту сумму уменьшить свое налоговое обязательство. Чтобы дважды не платить НДС.

Кто платит налог на добавленную стоимость в Украине

Выше мы уже указывали, что платить НДС в Украине должны предприниматели. И для одних уплата является добровольной, а для других – обязательным условием ведения деятельности. При желании каждый ФЛП или ООО может подать заявление на регистрацию плательщиком НДС. Но есть и ряд случаев, когда такая регистрация должна быть осуществлена ​​без права отказа, в определенные сроки.

ФЛП и ООО, для которых обязательна регистрация плательщиком НДС

Согласно ст. 181 НКУ, обязательно регистрироваться плательщиками НДС в Украине должны все ФЛП и ООО, которые находятся на общей системе и за последние 12 месяцев получили доход в сумме 1 миллион гривен или больше. Причем, в эту сумму входит доход как за продажу товаров, так и предоставление услуг, в том числе онлайн.

Добровольные плательщики

Стать плательщиком НДС в Украине по собственному желанию могут:

• ФЛП и ООО на 3 группе единого налога со ставкой 3%.
• ФЛП и ООО на 4 группе упрощенной системы, которые ведут деятельность в сельскохозяйственной сфере.
• Предприниматели на общей системе налогообложения, доход которых меньше 1 миллиона.

«Упрощенцы» 1 и 2 группы не могут быть плательщиками налога на добавленную стоимость в Украине. Что касается выбора ставки единого налога, 5% без НДС или 3% с НДС, для ФЛП на 3 группе, то подробнее обо всех условиях можно почитать в статье по ссылке.

Ставки НДС в Украине по состоянию на 2026 год

Чтобы высчитать НДС, необходимо знать ставку, по которой на товар или услугу начисляется этот налог. В ст. 193 НКУ указано несколько ставок:

• 20% – считается стандартной, используется для большинства товаров и услуг.
• 0% – эта ставка НДС применяется редко, для отдельных категорий товаров, что изложены в ст. 195 НКУ.
• 7% – используется для определенных групп товаров и услуг (лекарства, медтехника, показ театральных или музыкальных, балетных, кукольных и других постановок, организация показа фильмов, проведения экскурсий и т.п.), полный перечень которых подан в ст. 193 НКУ.
• 14% – ставка НДС, которая применяется для сельскохозяйственной продукции, также есть четкий список по кодам УКТ ВЭД в ст. 193.

Согласно ст. 196 НКУ, плательщиками налога на добавленную стоимость в Украине не являются ФЛП и ООО, что завезли на территорию государства товары на общую сумму до 150 евро, предоставляют определенные виды услуг.

Правила расчета НДС

Как посчитать НДС:

• НДС начисляется на налогооблагаемые операции, базой является договорная стоимость операции (товара, услуги, по которой они продаются покупателю).
• Стандартная ставка НДС обычно составляет 20%.
• Дата возникновения НДС – первое событие: исходящий НДС – по продажам, входной НДС – по полученным расходам.
• Уплачивать нужно разницу между НДС, учитывая сумму налогового кредита.
• Подтверждением уплаты НДС являются зарегистрированные налоговые накладные.
• Расчет ведется за отчетный период, данные отражаются в декларации по НДС.
• Можно использовать для расчета НДС калькулятор.

Калькулятор НДС онлайн

Для расчета НДС можно также использовать калькулятор. На странице по ссылке вы найдете специальный калькулятор НДС онлайн, в нем можно рассчитать, сколько НДС выходит за определенные суммы полученных средств. Достаточно выставить ставку (20%, 14% или 7%), ввести точную сумму – и алгоритм выдаст корректный результат.

Что такое налоговый кредит

Рассматривая налог НДС в Украине, следует также рассказать о налоговом кредите как обязательном элементе. Выше мы уже коротко писали о нем, сейчас же разберемся более подробно, что такое налоговый кредит.

Налоговый кредит – это сумма НДС, которую бизнес имеет право зачислить себе для уменьшения налога на уплату. Он возникает тогда, когда предприниматель или предприятие покупает товары, работы или услуги для хозяйственной деятельности и уплачивает НДС в их стоимости. Фактически, это уже уплаченный налог, который государство позволяет не платить повторно при продаже собственных товаров или услуг.

Налоговый кредит напрямую влияет на сумму НДС, которую нужно уплатить в бюджет. Чем больше у ФЛП или ООО подтвержденного «входящего» НДС, тем меньше придется уплатить. Но воспользоваться этим правом можно только при четких условиях – налоговый кредит должен быть подтвержден документами, а суммы НДС – правильно оформленными и зарегистрированными налоговыми накладными.

Без документов или в случае их оформления с ошибками налоговый кредит не признается. И тогда НДС придется платить в полном объеме, не имея возможности снизить свои расходы на уже уплаченные суммы налога на добавленную стоимость.

Возможность бюджетного возмещения

В случаях, когда сумма налогового кредита больше НДС, который предприниматель должен уплатить в бюджет, она может быть зачислена в суммы налогового кредита для последующих отчетных периодов или же возмещена из средств бюджета (если на то есть законные основания).

Инструкция по получению налогового кредита

Алгоритм расчета:

1. Определить расходы по хозяйственной деятельности.
2. Проверить наличие НДС в стоимости.
3. Получить налоговую накладную от поставщиков.
4. Убедиться в регистрации в ЕРНН.
5. Отобрать накладные отчетного периода.
6. Подытожить суммы входящего НДС.
7. Отразить налоговый кредит в декларации.

Как посчитать сумму налогового кредита

Посчитать НДС и налоговый кредит не так и трудно. Возьмем пример из нашей практики. ФЛП производит интерактивные детские игрушки, является плательщиком налога на добавленную стоимость по ставке НДС 20%.

Цена одной игрушки в среднем составляет 2 000 грн. За месяц продается до 500 игрушек – на сумму 1 000 000 грн., с НДС это будет 1 200 000 грн., из которых 200 000 – это налоговое обязательство по НДС.

Для изготовления игрушек ФЛП покупает детали у ООО, что также является плательщиком НДС. В среднем за месяц покупает на 400 000 грн. – выходит, что платит 80 000 грн. НДС (ведь ООО уплачивает его также по ставке 20%). 80 000 грн. – это налоговый кредит.

И за соответствующий месяц ФЛП должен уплатить НДС на сумму 200 000 – 80 000 = 120 000 грн. Налоговое обязательство было уменьшено на сумму налогового кредита. Если сумма налогового кредита будет такой же, как и НДС – в бюджет просто ничего не платится, а если больше – выше мы уже писали о возможности бюджетного возмещения.

В каких случаях сумма обязательства не уменьшается

Основное условие наличия налогового кредита по НДС – сотрудничество с плательщиками НДС. Если ФЛП или ООО покупает у плательщика НДС товары/услуги и одновременно сам продает товары/услуги с НДС, он имеет право уменьшить сумму налогового обязательства на размер уже уплаченного НДС в том же отчетном периоде. Потому с плательщиками НДС выгодно сотрудничать.

А когда ФЛП или ООО покупает товар или услугу у НЕ плательщика НДС – никаких компенсаций он не получает. То же самое касается и продажи НЕ плательщикам НДС – они не получают никаких кредитов, а просто платят полную стоимость и все.

Какую отчетность подают плательщики НДС

В случае с налогом на добавленную стоимость мало просто посчитать НДС и внести суммы в декларации. Здесь есть достаточно много своих нюансов и требований, которые четко регламентированы действующим законодательством.

Налоговые накладные и расчеты корректировки

Каждая операция с НДС должна вноситься в налоговую накладную, а накладная – регистрироваться в ЕРНН (Единый реестр налоговых накладных). То есть, после каждого осуществления продажи ФЛП или ООО из числа плательщиков НДС должен сформировать, а затем зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.

Регистрацию осуществляет продавец-плательщик НДС. Кроме случаев, когда речь идет об услугах, что предоставляет нерезидент и место их поставки находится в Украине. Тогда налоговую накладную формирует покупатель, если он зарегистрирован плательщиком НДС на территории Украины.

Что касается подачи расчета корректировки по налоговому кредиту, то его подает и регистрирует в ЕРНН плательщик НДС:

• Получатель – в случаях, когда будет уменьшена сумма компенсации стоимости услуг или товаров их поставщику.
• Поставщик – в случаях, когда будет увеличена сумма компенсации цены услуги или товаров в пользу поставщика, также в случае, если корректировка показателей не меняет сумму компенсации.

Сроки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки

Для признания налогового кредита требуются два условия:

1. Регистрация налоговой накладной в ЕРНН.
2. Одно из событий (в зависимости от того, которое наступило первым): списание средств за услуги или товары либо же получение услуг, товаров, работ.

Для более удобной подачи отчетности по НДС можно использовать специальные сервисы. Благодаря широкому функционалу регистрация НН, РК может производиться автоматически, с отправкой и получением документов контрагентами, отправкой в ​​ГНС и т.д.

Ежемесячная декларация по НДС

Отчетность по НДС за весь месяц подается до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Например, за март 2026 года нужно подать отчет по НДС до 20 апреля, за апрель – до 20 мая. После подачи декларации по НДС в течение 10 календарных дней нужно уплатить налог.

Регистрация плательщиком НДС

Чтобы стать плательщиком НДС, нужно через электронный кабинет подать заявление в ГНС по форме №1-НДС – в меню выбрать «Введение отчетности», форму F1310111. Заполнить все поля, указав причину регистрации, сведения о ФЛП или ООО, дате превышения (если становятся плательщиком НДС именно из-за превышения порога в 1 млн. грн.).

Введение НДС для ФЛП на упрощенной системе: что известно

В конце 2025 года в сети начали появляться сообщения о намерении властей отменить льготы для ФЛП на упрощенной системе и ввести требование регистрироваться плательщиками НДС для всех предпринимателей, доход которых за 12 месяцев превысит 1 миллион гривен. Такое требование к правительству среди ряда прочих выставлял МВФ, обещая предоставить новую программу кредитования только в случае выполнения условий.

В начале 2026 года начали говорить о том, что предельный порог дохода ФЛП для НДС могут повысить, однако никакого подтверждения таких условий не было. 13 февраля народный депутат Ярослав Железняк заявил в своем Telegram-канале, что, по словам Юлии Свириденко, в феврале законопроект о введении НДС для ФЛП подавать не будут.

Однако в марте к законопроекту, вероятно, вернутся. И, вполне возможно, что примут, поэтому ждем новостей и следим за законодательными изменениями.

Популярные вопросы об уплате НДС в Украине

Ниже рассмотрим несколько вопросов о налоге на добавленную стоимость, которые чаще всего получаем от клиентов во время проведения бухгалтерских консультаций.

Что такое НДС?

НДС – это косвенный налог. Уплачивает его фактически покупатель, но начисляет и направляет в бюджет продавец. Если объяснять, что такое НДС простыми словами, то это налог, который закладывается ФЛП или ООО в цену товара, услуги для конечного потребителя, а потом уплачивается предпринимателем (компанией) в бюджет. ФЛП, ООО здесь выступают посредниками.

Кто из предпринимателей платит НДС в Украине?

Обязательно регистрироваться плательщиками НДС должны ФЛП и ООО на общей системе, если их совокупный доход за 12 месяцев составил 1 миллион гривен или больше. Добровольно стать плательщиками налога на добавленную стоимость могут ФЛП и ООО на 3-4 группах упрощенной системы.

Что такое налоговый кредит и как производится его расчет?

Налоговый кредит – это разница между суммой НДС, которую ФЛП или ООО уплатил как покупатель (подрядчику или поставщику, например) и должен уплатить как продавец. Чтобы избежать двойного налогообложения сумм, из размера НДС вычитают сумму, которая уже была уплачена в бюджет в течение конкретного отчетного периода.

Обязательно ли всем ФЛП быть плательщиками НДС?

Сейчас – нет. Быть плательщиками НДС должны только ФЛП на общей системе, доход которых за 12 месяцев составляет 1 миллион гривен или больше.

Какие ставки НДС установлены в 2026 году?

Стандартная ставка НДС, что начисляется на большинство товаров и услуг, составляет 20%. Для отдельных товаров и услуг могут применяться также ставки НДС 0%, 7%, 14%, условия начисления которых изложены в НКУ.

Как рассчитать НДС самостоятельно?

НДС рассчитывается по ставке, которая используется для товара или услуги. Обычно это 20%. Итак, если товар стоит 100 грн, на него начисляется 20% НДС и цена для конечного покупателя составляет 120 грн. Из них 100 грн. – это доход продавца, а 20 грн. – налоговое обязательство, которое он должен уплатить в бюджет в качестве плательщика НДС.

Очень просто рассчитать НДС можно через наш онлайн-калькулятор НДС.

Как осуществляется ведение учета, подача отчетности плательщика НДС?

Для каждой операции с НДС создается и регистрируется в ЕРНН налоговая накладная, для кредита – расчет корректировки. Регистрация должна быть произведена в установленные сроки. Отчетность по НДС за месяц подается до 20 числа месяца следующего, с общими суммами НДС и кредита.

Введут ли обязательную уплату НДС для всех ФЛП в 2026 году?

Сейчас известно лишь, что законопроект о введении НДС для ФЛП не будет рассматриваться до конца февраля. Вполне вероятно, что в марте законодатели вернутся к этому вопросу.

Автор статьи

Наталья Юдина Верифицированный эксперт

Директор, совладелец

LinkedIn Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи