Упрощенная система налогообложения ФЛП, ООО: выбор, условия, требования к ведению учета и отчетности

Упрощенная система налогообложения в Украине доступна к выбору ФЛП, ООО уже более 20 лет. В течение всего времени существования этого налогового режима в действующее законодательство постоянно вносятся правки, уточнения. Принимаются решения о введении одних требований и отмене других. ГНС регулярно предоставляет разъяснения по тем или иным правилам пребывания на системе.

Меняется мир, появляются новые технологии, развивается украинская экономика. Популярность онлайн-торговли, достижения в сфере ИТ, появление новых видов деятельности, полномасштабное вторжение в Украину – все события и обстоятельства влияют на условия ведения предпринимательской деятельности. А потому нуждается в обновлении и действующее налоговое законодательство.

В этой статье мы расскажем об актуальных условиях пребывания на упрощенной системе налогообложения ФЛП, ООО:

• Что такое единый налог и кто может стать плательщиком этой системы?
• Какие условия устанавливает НКУ для 1, 2, 3 групп упрощенной системы налогообложения?
• Какие требования и ограничения предусмотрены для «упрощенцев» в Украине?
• Как подавать отчетность и платить налоги ФЛП, ООО на ЕН?
• Как выбрать наиболее выгодную для бизнеса группу единого налога?
• Как осуществляется регистрация ФЛП, ООО на упрощенной системе налогообложения?

Рассмотрим все актуальные правила и нюансы, которые предусматривает для ООО, ФЛП упрощенная система налогообложения в 2026 году.

Что такое упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это особый режим взимания налогов, который был создан для поддержки малого предпринимательства в Украине и внедрен в 1999 году указом Президента №727/98. Применяться упрощенная система может только субъектами предпринимательской деятельности из числа ФЛП и ООО.

Стимулировать развитие предпринимательства упрощенная система призвана за счет:

1. Снижения сумм налогов, которые ФЛП и ООО должны уплачивать в бюджет.
2. Уменьшения требований к ведению бухгалтерии ФЛП, ООО – упрощения учета и отчетности.

Основные условия пребывания на едином налоге изложены в Разделе XIV НКУ под названием «Специальные налоговые режимы», в Главе 1.

Упрощенная система или единый налог?

Эту систему еще называют просто «единый налог» (можно часто увидеть или услышать «3 группа единого налога», например). Однако формально это неверно, потому что единый налог – это основной вид сбора, который платят плательщики упрощенной системы.

Но сейчас «упрощенная система налогообложения» и «единый налог» часто используются в качестве синонимов. Поэтому, когда речь идет именно о расчете единого налога, вопросов нет. А если термин используется рядом с группой – понимаем, что это то же самое, что и упрощенная система.

Чем отличается общая система от упрощенной

Сейчас в Украине существует две основные системы налогообложения для ФЛП и ООО – упрощенная и общая. Компании, что работают в отдельных сферах, могут также выбирать специальные налоговые режимы Дія.Сіті, Defence.City, однако для большинства предпринимателей обычно выбор заключается между двумя вариантами.

Общая система налогообложения доступна всем ФЛП и ООО. Не устанавливает никаких ограничений, дает полную свободу предпринимателям в ведении деятельности – можно работать с подакцизными товарами, в запрещенных для «упрощенцев» сферах, получать доход в любой сумме, нанимать работников и т.д.

Общая система налогообложения подразумевает стандартный алгоритм ведения учета и отчетности. Позволяет уменьшать базу налогообложения на сумму расходов – от всей суммы полученных средств вычесть сумму расходов, а уже тогда начислять налоги. Однако устанавливает достаточно высокие суммы налогов – ФЛП, например, должны платить с чистого дохода:

• НДФЛ – 18%.
• Военный сбор – 5%.
• ЕСВ – 22%.

По сравнению с 5% единого налога и 1% военного сбора (и 22% ЕСВ не от чистого дохода, а суммы минимальной зарплаты, которая равна 8 647 грн.) на 3 группе упрощенной системы – разница ощутима. И особенно для тех, кто не имеет значительных расходов, а вынужден платить такие суммы средств со всего полученного дохода.

Итак, основное отличие между общей и упрощенной системой налогообложения – это ставки налогов. Также разной является база налогообложения, на которую начисляются сборы – на упрощенной учитываются все поступления, независимо от того, какое соотношение дохода и расходов имеет ФЛП или ООО.

Ну, и второй существенный критерий сравнения общей и упрощенной системы налогообложения – ограничения. В первом случае их нет, а вот единый налог налагает на ведение предпринимательской деятельности определенные требования, которые зависят от выбранной группы. Поэтому прежде, чем выбирать, упрощенная или общая система налогообложения, нужно тщательно изучить все условия.

Кто из ФЛП, ООО может выбрать упрощенную систему

Всего существует 4 группы упрощенной системы налогообложения. Юридические лица (ООО – компании, предприятия) могут выбрать только 3 или 4 группу единого налога. В то же время, регистрация ФЛП на упрощенной системе возможна с выбором любой из групп.

Мы ниже рассмотрим более подробно условия 1-3 групп – ставки налогов, ограничения, условия ведения отчетности и т.д. Не будем рассматривать 4 группу, ведь она создана исключительно для предпринимателей, что работают в сельскохозяйственной сфере и является достаточно специфической, учитывая особенности ведения деятельности именно в этой области.

Какие есть группы упрощенной системы налогообложения

Как выше мы уже указали, упрощенная система налогообложения для предпринимателя предполагает выбор из 1-4 групп, для компании (ООО) – только 3 или 4. Четвертую группу мы не будем рассматривать, а вот о 1-3 расскажем более подробно.

Что касается выбора, то важно учитывать ограничения группы и ставки для плательщика единого налога – разные условия подходят бизнесу соответствующих сфер. Конечно, выбирать упрощенную систему налогообложения и конкретную группу нужно всегда индивидуально, с учетом специфики бизнеса. Но некоторые закономерности, все же, есть.

Так, упрощенная система налогообложения 1 группы подходит для тех физических лиц предпринимателей, кто торгует на рынках или самостоятельно предоставляет разные бытовые услуги (уборка, бьюти-сфера, творческие профессии), при этом не планируя нанимать работников и получать доход более 100 тысяч гривен в месяц. Тут больше всего ограничений из всех групп единого налога.

В то же время, упрощенную систему налогообложения 2 группы выбирают часто для розничной, онлайн-торговли, сферы общественного питания и других. Тут можно иметь небольшой штат, получать до 500 тысяч доходов в месяц и развивать бизнес. На 1-2 группах есть определенные ограничения касательно круга клиентов – их нужно изучать внимательно.

Упрощенная система налогообложения 3 группы устанавливает меньше всего ограничений для предпринимателей и компаний, дает возможность получать доход до 800-900 тысяч в месяц, иметь сколько угодно работников и оказывать услуги кому угодно. Ее чаще всего выбирают ИТ-специалисты и фирмы, маркетологи, дизайнеры и т.д.

1 группа единого налога

Основные условия пребывания ФЛП на упрощенной системе налогообложения 1 группы:

• Разрешенные виды деятельности – торговля на рынках (с лотков/прилавков) и предоставление населению бытовых услуг, которые есть в перечне в п. 291.7 НКУ.
• Ставки налогов фиксированные – 10% от прожиточного минимума единый налог и 10% от минимальной зарплаты военный сбор, 22% от минимальной зарплаты ЕСВ.
• Найм работников – запрещен.
• РРО/ПРРО можно не использовать – для ФЛП 1 группы упрощенной системы сделано исключение.
• Лимит годового дохода – 167 минимальных зарплат, установленных на 1 января года.
• Прием расчетов – исключительно деньги (наличные, безналичные).

2 группа единого налога

Ключевые условия пребывания на группе:

• Разрешенные виды деятельности – все, кроме изложенных в перечне п.п. 291.5.1. Дополнительно для ФЛП 2 группы упрощенной системы налогообложения запрещено предоставлять услуги риэлтора, интернет-провайдера, работать с изделиями из драгоценных камней/металлов.
• Ставки налогов фиксированные на 2 группе ФЛП – 10% и 20% от минимальной зарплаты военный сбор и единый налог соответственно, 22% от минимальной зарплаты ЕСВ.
• Найм работников – максимум 10 человек.
• Круг контрагентов – можно продавать товары всем, запрещено предоставлять услуги ФЛП и ООО, которые не являются плательщиками упрощенной системы налогообложения.
• Лимит годового дохода – 834 минимальных зарплаты, установленных на 1 января года.
• Прием расчетов – исключительно деньги (наличные, безналичные).
• Использование РРО/ПРРО – обязательно, с некоторыми исключениями.

3 группа единого налога

Условия выбора упрощенной системы 3 группы ФЛП:

• Разрешенные виды деятельности – все, кроме изложенных в перечне п.п. 291.5.1 НКУ.
• Ставки налогов и сборов зависят от суммы дохода – 5% и 1% (от всей суммы поступлений) единый налог и военный сбор соответственно. Можно выбрать вариант 3% единого налога с обязательной уплатой НДС. Также ФЛП 3 группы упрощенной системы налогообложения должен платить 22% от минимальной зарплаты ЕСВ.
• Найм работников – количество не ограничено.
• Круг контрагентов – продавать товары, оказывать услуги можно всем.
• Лимит годового дохода – 1167 минимальных зарплат, установленных на 1 января года.
• Прием расчетов – исключительно деньги (наличные, безналичные).
• Использование РРО/ПРРО – обязательно, с некоторыми исключениями.

Для ООО, ФЛП упрощенная система налогообложения 3 группы – единственный вариант единого налога, который позволяет сотрудничать (выполнять работы, оказывать услуги) с нерезидентами.

Правила подачи отчетности плательщиками единого налога 1-3 групп

Для ФЛП упрощенная система налогообложения устанавливает меньше требований к ведению учета и подаче отчетности. Книгу учета доходов можно вести в любом удобном виде – от блокнота до компьютерной программы. Регистрировать в налоговой ее не нужно. Учет расходов не ведется. Исключением являются только ФЛП 3 группы на ставке единого налога 3%, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Все предприниматели должны регулярно подавать отчетность в ГНС, соблюдая такие сроки и условия:

• Упрощенная система налогообложения ФЛП 1 и 2 группы – подают декларацию раз в год по форме F0103407. Срок – 60 дней после окончания отчетного года.
• 3 группа единого налога – отчеты подают каждый квартал, в течение 40 дней по окончании, в форме F0103309 (ФЛП) или J0103509 (ООО).
• Отчет по ЕСВ – подается ФЛП в годовой декларации ФЛП 1, 2, 3 групп, в Приложении 1.

Подачи декларации об имущественном состоянии и доходах упрощенная система не предусматривает – этот отчет подают только плательщики общей системы и физические лица.

Уплата налогов на упрощенной системе налогообложения

Уплата налогов производится также по определенным правилам:

1. ФЛП на упрощенной системе 1 и 2 группы – платят фиксированные платежи раз в месяц, до 20 числа за текущий (авансом – до 20 марта за март, до 20 апреля за апрель).
2. Плательщики упрощенной системы налогообложения 3 группы – перечисляют налоги в течение 10 дней после истечения срока подачи отчета (каждый квартал то есть).
3. ЕСВ – все ФЛП платят раз в квартал сразу за 3 месяца, до 20 числа после окончания отчетного квартала. Можно платить каждый месяц, но так, чтобы не упустить срок – чтобы до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала, суммы были уплачены.

Условия нахождения на разных группах

Таблица с ограничениями, ставками налогов 1, 2, 3 группы упрощенной системы налогообложения

Регистрация ФЛП, ООО на упрощенной системе налогообложения

Перейти на упрощенную систему ФЛП, ООО может во время регистрации предпринимательской деятельности. Для этого нужно в онлайн-заявлении на регистрацию в Дії поставить отметку о выборе группы. Если регистрация осуществляется офлайн в ЦПАУ, нужно подать отдельно заявление в ГНС о желании стать плательщиком единого налога.

Если предприниматель хочет присоединиться к плательщикам единого налога в процессе ведения деятельности, необходимо подать заявление о выборе упрощенной системы за 15 дней до начала нового квартала (чтобы перейти на уплату единого налога с 1 числа месяца нового квартала).

Подать заявление можно в электронном кабинете на сайте ГНС.

Как выбрать систему, группу налогообложения ФЛП, ООО

Сначала нужно решить, что больше подходит – общая или упрощенная система налогообложения. Если ФЛП, ООО планирует вести запрещенные для единого налога виды деятельности или получать значительно больше лимитов доходы – ни одна из групп не подойдет. При условии, что общие ограничения предприниматель сможет соблюдать, нужно определиться с группой.

Основные вопросы, на которые нужно найти ответы:

• Какие виды деятельности ФЛП, ООО планирует вести? Чем заниматься?
• Какой запланированный доход на год?
• Будет ли необходимость нанимать работников?
• Какое соотношение дохода и расходов?
• Кто клиенты: физические или юридические лица?
• Планируется ли работа с нерезидентами?
• Нужна ли регистрация плательщиком НДС?

Ответы на эти вопросы позволят сузить выбор. Например, на 1 группе нельзя вообще иметь наемных работников, быть плательщиком НДС, оказывать услуги юридическим лицам. На 2 группе запрещено предоставлять услуги риэлтора и сотрудничать с нерезидентами. Важным фактором являются лимиты, особенно когда ФЛП планирует получать значительный доход.

Определившись с основными параметрами, дальше можно просто посчитать, какая группа упрощенной системы (2 или 3, например) будет более выгодной по суммам уплаченных в бюджет средств. Так, если брать именно суммы налогов, то с доходом до 43 000 грн. более выгодной является 3 группа, а если предприниматель получает больше – ему выгоднее платить по ставкам 2 группы.

Пример расчета налогов на 2 и 3 группе упрощенной системы с 50 000 грн. дохода:

• 2 группа – 864,70 грн. ВС, 1729,40 грн. ЕН, 1902,34 ЕСВ, всего 4496,44 грн.
• 3 группа – 500 грн. ВС, 2500 грн. ЕН, 1902,34 ЕСВ, всего 4902,34 грн.

Лучше всего привлекать к выбору системы налогообложения опытного бухгалтера. Он сможет учесть все нюансы и определить, подходит предпринимателю лучше общая или упрощенная система налогообложения, какая группа будет оптимальной, выгодной. Обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, который видите на сайте!

Популярные вопросы об упрощенной системе налогообложения

Ниже дадим краткие ответы на несколько наиболее типичных вопросов, которые часто получаем от клиентов во время бухгалтерских консультаций.

Что такое упрощенная система налогообложения?

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, что был создан для стимулирования развития малого предпринимательства в Украине и предлагает ФЛП, ООО сниженные ставки налогов, упрощенные условия ведения учета и отчетности.

Чем отличаются группы единого налога?

Всего упрощенная система налогообложения, учета и отчетности предлагает выбор из 1-4 групп, каждая из которых предусматривает свои условия и ограничения. Разница заключается в ставках налогов, разрешенных видах деятельности, лимитах годового дохода и т.д.

Как ФЛП, ООО выбрать группу упрощенной системы?

ФЛП могут выбрать любую из 4 групп. Учитывать нужно сферу и вид деятельности бизнеса, запланированный доход, желание нанимать работников и величину штата, круг контрагентов, с которыми будет сотрудничать предприниматель и т.д. Упрощенная система налогообложения для юридических лиц доступна только в двух вариантах – 3 и 4 группы.

Упрощенная система 4 группы специфическая, подходит только тем, кто работает в сфере сельского хозяйства. 1 группу обычно выбирают для торговли на рынках и предоставления бытовых услуг населению. А вот 2-3 группы плательщиков единого налога дают больше свободы и выбирать между ними нужно, учитывая множество нюансов и особенностей.

Какие установлены ограничения упрощенной системой налогообложения для ФЛП, ООО?

Основные ограничения касаются выбора видов деятельности – все «упрощенцы» не имеют права работать с подакцизными товарами, заниматься обменом валют, аудиторской деятельностью, азартными играми и т.д. Полный список запрещенных направлений представлен в ст. 291 Налогового кодекса Украины. Также у 1-3 групп есть ограничения по годовому доходу – нужно «вкладываться» в лимиты.

Для групп 1-2 упрощенной системы налогообложения применяется также ограничение выбора контрагентов, возможности нанимать работников и их количества и т.д.

Как подают отчетность плательщики единого налога?

Отчетность подают раз в квартал (3 группа) или год (1-2 группы), в стандартных бланках, формы которых можно найти на сайте налоговой. В отчете указываются только доходы, рассчитываются суммы единого налога, военного сбора, в годовом – также заполняется Приложение 1 с суммами ЕСВ.

Как платят налоги «упрощенцы» 1-3 групп?

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату налогов в соответствии с условиями выбранной группы. 1-2 группа платят раз в месяц фиксированные суммы единого налога и военного сбора, 3 – процент от дохода раз в квартал, после подачи отчетности в налоговую. ЕСВ уплачивается раз в квартал – до 20 числа следующего месяца после завершения квартала.

Наталя Юдіна

Подписаться на новые статьи