Спрощена система оподаткування ФОП, ТОВ: вибір, умови, вимоги до ведення обліку та звітності

Спрощена система оподаткування в Україні доступна до вибору ФОП, ТОВ вже понад 20 років. Протягом всього часу існування цього податкового режиму в чинне законодавство постійно вносяться правки, уточнення. Приймаються рішення щодо введення одних вимог і скасування інших. ДПС регулярно надає роз’яснення щодо тих чи інших правил перебування на системі.

Змінюється світ, з’являються нові технології, розвивається українська економіка. Популярність онлайн-торгівлі, досягнення в сфері ІТ, поява нових видів діяльності, повномасштабне вторгнення в Україні – всі події та обставини впливають на умови ведення підприємницької діяльності. А тому потребує оновлення і чинне податкове законодавство.

В цій статті ми розкажемо про актуальні умови перебування на спрощеній системі оподаткування ФОП, ТОВ:

• Що таке єдиний податок та хто може стати платником цієї системи?
• Які умови встановлює ПКУ для 1, 2, 3 груп спрощеної системи оподаткування?
• Які вимоги та обмеження передбачені для «спрощенців» в Україні?
• Як подавати звітність та платити податки ФОП, ТОВ на ЄП?
• Як вибрати найбільш вигідну для бізнесу групу єдиного податку?
• Як здійснюється реєстрація ФОП, ТОВ на спрощеній системі оподаткування?

Розглянемо всі актуальні правила та нюанси, які передбачає для ТОВ, ФОП спрощена система оподаткування в 2026 році.

Що таке спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування – це особливий режим справляння податків, який було створено для підтримки малого підприємництва в Україні та впроваджено в 1999 році указом Президента №727/98. Застосовуватися спрощена система може лише суб’єктами підприємницької діяльності з числа ФОП і ТОВ.

Стимулювати розвиток підприємництва спрощена система покликана за рахунок:

1. Зниження сум податків, які ФОП і ТОВ мають сплачувати в бюджет.
2. Зменшення вимог до ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ – спрощення обліку та звітності.

Основні умови перебування на єдиному податку викладені в Розділі XIV ПКУ під назвою «Спеціальні податкові режими», в Главі 1.

Спрощена система чи єдиний податок?

Цю систему ще називають просто «єдиний податок» (можна часто побачити чи почути «3 група єдиного податку», наприклад). Проте формально це невірно, бо єдиний податок – це основний вид збору, який сплачують платники спрощеної системи.

Але наразі «спрощена система оподаткування» та «єдиний податок» часто використовуються як синоніми. Тому коли мова йде саме про розрахунок єдиного податку, запитань немає. А якщо термін використовується поряд з групою – розуміємо, що це те ж саме, що й спрощена система.

Чим відрізняється загальна система від спрощеної

Наразі в Україні існує дві основні системи оподаткування для ФОП і ТОВ – спрощена та загальна. Компанії, що працюють в окремих сферах, можуть також вибирати спеціальні податкові режими Дія.Сіті, Defence.City, проте для більшості підприємців зазвичай вибір полягає між двома варіантами.

Загальна система оподаткування доступна всім ФОП і ТОВ. Не встановлює ніяких обмежень, дає повну свободу підприємцям у веденні діяльності – можна працювати з підакцизними товарами, в заборонених для «спрощенців» сферах, отримувати дохід в будь-якій сумі, наймати працівників та ін.

Загальна система оподаткування передбачає стандартний алгоритм ведення обліку та звітності. Дозволяє зменшувати базу оподаткування на суму витрат – від всієї суми отриманих коштів відняти суму витрат, а вже тоді нараховувати податки. Проте встановлює досить високі суми податків – ФОП, наприклад, мають сплачувати з чистого доходу:

• ПДФО – 18%.
• Військовий збір – 5%.
• ЄСВ – 22%.

В порівнянні з 5% єдиного податку та 1% військового збору (та 22% ЄСВ не від чистого доходу, а суми мінімальної зарплати, яка дорівнює 8 647 грн. наразі) на 3 групі спрощеної системи – різниця відчутна. І особливо для тих, хто не має значних витрат, а змушений платити такі суми коштів з усього отриманого доходу.

Отже, основна відмінність між загальною та спрощеною системою оподаткування – це ставки податків. Також різною є база оподаткування, на яку нараховуються збори – на спрощеній враховуються всі надходження, незалежно від того, яке співвідношення доходу і витрат має ФОП чи ТОВ.

Ну, і другий суттєвий критерій порівняння загальної і спрощеної системи оподаткування – обмеження. В першому випадку їх немає, а от єдиний податок накладає на ведення підприємницької діяльності певні вимоги, які залежать від вибраної групи. Тому перш ніж вибирати, спрощена чи загальна система оподаткування, треба ретельно вивчити всі умови.

Хто з ФОП, ТОВ може вибрати спрощену систему

Всього існує 4 групи спрощеної системи оподаткування. Юридичні особи (ТОВ – компанії, підприємства) можуть вибрати тільки 3 або 4 групу єдиного податку. Натомість реєстрація ФОП на спрощеній системі можлива з вибором будь-якої з груп.

Ми нижче розглянемо більш детально умови 1-3 груп – ставки податків, обмеження, умови ведення звітності та ін. Не розглядатимемо 4 групу, адже вона створена виключно для підприємців, що працюють в сільськогосподарській сфері і є досить специфічною, враховуючи особливості ведення діяльності саме в цій галузі.

Які є групи спрощеної системи оподаткування

Як вище ми вже вказали, спрощена система оподаткування для підприємця передбачає вибір з 1-4 груп, для компанії (ТОВ) – тільки 3 чи 4. Четверту групу ми не розглядатимемо, а от про 1-3 розкажемо більш детально.

Що стосується вибору, то важливо брати до уваги обмеження групи та ставки для платника єдиного податку – різні умови підходять бізнесу відповідних сфер. Звісно, що вибирати спрощену систему оподаткування та конкретну групу треба завжди індивідуально, з врахуванням специфіки бізнесу. Але деякі закономірності, все ж таки, є.

Так, спрощена система оподаткування 1 групи підходить для тих фізичних осіб підприємців, хто торгує на ринках або самостійно надає різні побутові послуги (прибирання, б’юті-сфера, творчі професії), при цьому не плануючи наймати працівників і отримувати дохід більше 100 тисяч гривень на місяць. Тут найбільше обмежень з-поміж усіх груп єдиного податку.

Водночас спрощену систему оподаткування 2 групи вибирають часто для роздрібної, онлайн-торгівлі, сфери громадського харчування та інших. Тут можна мати невеликий штат, отримувати до 500 тисяч доходу на місяць і розвивати бізнес. На 1-2 групах є певні обмеження щодо кола клієнтів – їх треба вивчати уважно.

Спрощена система оподаткування 3 групи встановлює найменше обмежень для підприємців і компаній, дає можливість отримувати доходу до 800-900 тисяч на місяць, мати скільки завгодно працівників та надавати послуги будь-кому. Її найчастіше вибирають ІТ-спеціалісти та фірми, маркетологи, дизайнери тощо.

1 група єдиного податку

Основні умови перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування 1 групи:

• Дозволені види діяльності – торгівля на ринках (з лотків/прилавків) і надання населенню побутових послуг, які є в переліку п. 291.7 ПКУ.
• Ставки податків фіксовані – 10% від прожиткового мінімуму єдиний податок і 10% від мінімальної зарплати військовий збір, 22% від мінімальної зарплати ЄСВ.
• Найм працівників – заборонений.
• РРО/ПРРО можна не використовувати – для ФОП 1 групи спрощеної системи зроблено виключення.
• Ліміт річного доходу – 167 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня року.
• Прийом розрахунків – виключно гроші (готівка, безготівка).

2 група єдиного податку

Ключові умови перебування на групі:

• Дозволені види діяльності – всі, крім викладених в переліку п.п. 291.5.1. Додатково для ФОП 2 групи спрощеної системи оподаткування заборонено надавати послуги рієлтора, інтернет-провайдера, працювати з виробами з дорогоцінного каміння/металів.
• Ставки податків фіксовані на 2 групі ФОП – 10% і 20% від мінімальної зарплати військовий збір і єдиний податок відповідно, 22% від мінімальної зарплати ЄСВ.
• Найм працівників – максимум 10 осіб.
• Коло контрагентів – можна продавати товари всім, заборонено надавати послуги ФОП і ТОВ, які НЕ є платниками спрощеної системи оподаткування.
• Ліміт річного доходу – 834 мінімальних зарплати, встановлених на 1 січня року.
• Прийом розрахунків – виключно гроші (готівка, безготівка).
• Використання РРО/ПРРО – обов’язкове, з деякими виключеннями.

3 група єдиного податку

Умови вибору спрощеної системи 3 групи ФОП:

• Дозволені види діяльності – всі, крім викладених в переліку п.п. 291.5.1 ПКУ.
• Ставки податків і зборів залежать від суми доходу – 5% і 1% (від всієї суми надходжень) єдиний податок і військовий збір відповідно. Можна вибрати варіант 3% єдиного податку з обов’язковою сплатою ПДВ. Також ФОП 3 групи спрощеної системи оподаткування повинен сплачувати 22% від мінімальної зарплати ЄСВ.
• Найм працівників – кількість не обмежена.
• Коло контрагентів – продавати товари, надавати послуги можна всім.
• Ліміт річного доходу – 1167 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня року.
• Прийом розрахунків – виключно гроші (готівка, безготівка).
• Використання РРО/ПРРО – обов’язкове, з деякими виключеннями.

Для ТОВ, ФОП спрощена система оподаткування 3 групи – єдиний варіант єдиного податку, який дозволяє співпрацювати (виконувати роботи, надавати послуги) з нерезидентами.

Правила подання звітності платниками єдиного податку 1-3 груп

Для ФОП спрощена система оподаткування встановлює менше вимог до ведення обліку та подання звітності. Книгу обліку доходів можна вести в будь-якій зручній формі – від блокнота до комп’ютерної програми. Реєструвати в податковій її не потрібно. Облік витрат не ведеться. Виключенням є лише ФОП 3 групи на ставці єдиного податку 3%, які є платниками податку на додану вартість (ПДВ).

Всі підприємці повинні регулярно подавати звітність в ДПС, дотримуючись таких термінів і умов:

• Спрощена система оподаткування ФОП 1 та 2 групи – подають декларацію раз на рік за формою F0103407. Термін – 60 днів після закінчення звітного року.
• 3 група єдиного податку – звіти подають кожен квартал, впродовж 40 днів по закінченню, в формі F0103309 (ФОП) або J0103509 (ТОВ).
• Звіт по ЄСВ – подається ФОП в річній декларації ФОП 1, 2, 3 груп, в Додатку 1.

Подання декларації про майновий стан і доходи спрощена система не передбачає – цей звіт подають тільки платники загальної системи та фізичні особи.

Сплата податків на спрощеній системі оподаткування

Сплата податків здійснюється також за певними правилами:

1. ФОП на спрощеній системі 1 та 2 групи – платять фіксовані платежі раз на місяць, до 20 числа за поточний (авансом – до 20 березня за березень, до 20 квітня за квітень).
2. Платники спрощеної системи оподаткування 3 групи – перераховують податки впродовж 10 днів після спливу терміну подання звіту (кожен квартал тобто).
3. ЄСВ – всі ФОП сплачують раз на квартал відразу за 3 місяці, до 20 числа після закінчення звітного кварталу. Можна платити кожен місяць, але так, щоб не пропустити термін – щоб до 20 числа місяця, наступного за останнім місяцем кварталу, суми були сплачені.

Умови перебування на різних групах

Таблиця з обмеженнями, ставками податків 1, 2, 3 групи спрощеної системи оподаткування

Реєстрація ФОП, ТОВ на спрощеній системі оподаткування

Перейти на спрощену систему ФОП, ТОВ може під час реєстрації підприємницької діяльності. Для цього потрібно в онлайн-заяві на реєстрацію в Дії поставити позначку про вибір групи. Якщо реєстрація здійснюється офлайн в ЦНАПі, треба подати окремо заяву в ДПС про бажання стати платником єдиного податку.

Якщо підприємець хоче долучитися до платників єдиного податку в процесі ведення діяльності, необхідно подати заяву про вибір спрощеної системи за 15 днів до початку нового кварталу (щоб перейти на сплату єдиного податку з 1 числа місяця нового кварталу).

Подати заяву можна в електронному кабінеті на сайті ДПС.

Як вибрати систему, групу оподаткування ФОП, ТОВ

Спочатку потрібно вирішити, що більше підходить – загальна чи спрощена система оподаткування. Якщо ФОП, ТОВ планує вести заборонені для єдиного податку види діяльності чи отримувати значно більші за ліміти доходи – жодна з груп не підійде. За умови, що загальних обмежень підприємець зможе дотримуватися, треба визначитися з групою.

Основні запитання, на які треба знайти відповіді:

• Які види діяльності ФОП, ТОВ планує вести? Чим саме займатись?
• Який запланований дохід на рік?
• Чи буде потреба наймати працівників?
• Яке співвідношення доходу та витрат?
• Хто є клієнтами: фізичні чи юридичні особи?
• Чи планується робота з нерезидентами?
• Чи потрібна реєстрація платником ПДВ?

Відповіді на ці запитання дозволять звузити вибір. Наприклад, на 1 групі не можна взагалі мати найманих працівників, бути платником ПДВ, надавати послуги юридичним особам. На 2 групі заборонено надавати послуги рієлтора та співпрацювати з нерезидентами. Важливим фактором є ліміти, особливо коли ФОП планує отримувати значний дохід.

Визначившись з основними параметрами, далі вже можна просто порахувати, яка група спрощеної системи (2 чи 3, наприклад) буде більш вигідною за сумами сплачених в бюджет коштів. Так, якщо брати саме суми податків, то з доходом до 43 000 грн. більш вигідною є 3 група, а якщо підприємець отримує більше – йому вигідніше сплачувати за ставками 2 групи.

Приклад розрахунку податків на 2 і 3 групі спрощеної системи з 50 000 грн. доходу:

• 2 група – 864,70 грн. ВЗ, 1729,40 грн. ЄП, 1902,34 ЄСВ, всього 4496,44 грн.
• 3 група – 500 грн. ВЗ, 2500 грн. ЄП, 1902,34 ЄСВ, всього 4902,34 грн.

Краще за все залучати до вибору системи оподаткування досвідченого бухгалтера. Він зможе врахувати всі нюанси та визначити, підходить підприємцю краще загальна чи спрощена система оподаткування, яка група буде оптимальною, вигідною. Звертайтесь до наших фахівців за номером телефону, який бачите на сайті!

Популярні запитання про спрощену систему оподаткування

Нижче дамо короткі відповіді на декілька найбільш типових запитань, які часто отримуємо від клієнтів під час бухгалтерських консультацій.

Що таке спрощена система оподаткування?

Спрощена система оподаткування – це спеціальний податковий режим, що був створений для стимулювання розвитку малого підприємництва в Україні та пропонує ФОП, ТОВ знижені ставки податків, спрощені умови ведення обліку та звітності.

Чим відрізняються групи єдиного податку?

Всього спрощена система оподаткування, обліку та звітності пропонує вибір з 1-4 груп, кожна з яких передбачає свої умови та обмеження. Різниця полягає в ставках податків, дозволених видах діяльності, лімітах річного доходу та ін.

Як ФОП, ТОВ вибрати групу спрощеної системи?

ФОП можуть вибрати будь-яку з 4 груп. До уваги треба брати сферу та вид діяльності бізнесу, запланований дохід, бажання наймати працівників і величину штату, коло контрагентів, з якими буде співпрацювати підприємець та ін. Спрощена система оподаткування для юридичних осіб доступна лише в двох варіантах – 3 і 4 групи.

Спрощена система 4 групи специфічна, підходить тільки тим, хто працює в сфері сільського господарства. 1 групу зазвичай вибирають для торгівлі на ринках і надання побутових послуг населенню. А от 2-3 групи платників єдиного податку дають більше свободи і вибирати між ними треба, беручи до уваги безліч нюансів і особливостей.

Які встановлені обмеження спрощеною системою оподаткування для ФОП, ТОВ?

Основні обмеження стосуються вибору видів діяльності – всі «спрощенці» не мають права працювати з підакцизними товарами, займатися обміном валют, аудиторською діяльністю, азартними іграми та ін. Повний перелік заборонених напрямків поданий в ст. 291 Податкового кодексу України. Також у 1-3 груп є обмеження по річному доходу – треба «вкладатися» у ліміти.

Для груп 1-2 спрощеної системи оподаткування застосовується також обмеження щодо вибору контрагентів, можливості наймати працівників та їх кількості тощо.

Як подають звітність платники єдиного податку?

Звітність подають раз на квартал (3 група) чи рік (1-2 групи), в стандартних бланках, форми яких можна знайти на сайті податкової. В звіті вказуються тільки доходи, розраховуються суми єдиного податку, військового збору, в річному – також заповнюється Додаток 1 з сумами ЄСВ.

Як сплачують податки «спрощенці» 1-3 груп?

Спрощена система оподаткування передбачає сплату податків відповідно до умов вибраної групи. 1-2 група платять раз на місяць фіксовані суми єдиного податку та військового збору, 3 – відсоток від доходу раз на квартал, після подання звітності в податкову. ЄСВ сплачується раз на квартал – до 20 числа наступного місяця після завершення кварталу.

Наталя Юдіна

Підписатися на нові статі