Новорічні подарунки працівникам і дітям у 2026 році: без ПДФО – до 2 161,75 грн

У 2026 році подарунки працівнику на суму до 2 161,75 грн за місяць не оподатковуються ПДФО і військовим збором. Ліміт – 25 % мінімальної зарплати на 1 січня 2026 року (8 647 грн за Законом від 03.12.2025 № 4695-IX), його встановлює пп. 165.1.39 Податкового кодексу. Це стосується всіх роботодавців: ТОВ і ФОП із найманими працівниками.

Цьогоріч ліміт більший, ніж торік: у 2025 році він становив 2 000 грн (25 % від МЗП 8 000 грн). Тому таблиці й бланки відомостей з минулого грудня краще не копіювати. Нагадаємо, загальні правила ПДФО ми розібрали у статті «Податок на доходи фізичних осіб».

Скільки можна подарувати без податку в 2026 році

У пп. 165.1.39 ПКУ сказано, що до оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків «у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року». Отже, 8 647 × 25 % = 2 161,75 грн.

З цього випливає таке.

• Не оподатковується лише частина в межах ліміту. Подарунок за 2 500 грн не «згорає» повністю: податок рахують тільки з 338,25 грн перевищення.
• Ліміт місячний. У нормі МЗП взято «у розрахунку на місяць», і ДПС читає це так, що подарунки одній людині протягом місяця рахують разом.
• Гроші не підпадають під пільгу. Норма робить виняток для «грошових виплат у будь-якій сумі», тому 2 000 грн «на свята» на картку оподатковуються ПДФО і ВЗ повністю, як звичайний дохід.

Військовий збір іде слідом за ПДФО: доходи, які не включаються до оподатковуваного доходу за розділом IV ПКУ, звільнені і від ВЗ (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Подарунки до 2 161,75 грн серед винятків там не названі, тож військового збору з них немає.

Чий дохід – подарунок дитині працівника

Дитина з роботодавцем у трудових відносинах не перебуває, тому на практиці подарунок для неї вважають доходом батька чи матері, що працює на підприємстві. Так зазвичай пояснює і ДПС. Тому якщо у грудні працівник отримав подарунок сам і ще один для дитини, їхню вартість додають, і ліміт 2 161,75 грн діє на суму.

Коли обоє батьків працюють в одній компанії, подарунок для дитини краще видавати одному з них і так і записати у відомості. Так не буде спору, кому з двох нараховувати дохід.

Приклад розрахунку ПДФО і ВЗ з перевищення

Дарунок від юрособи чи ФОП оподатковується за правилами додаткового блага (п. 174.6 ПКУ), а для негрошових доходів база ПДФО множиться на «натуральний» коефіцієнт К = 100 : (100 – 18) = 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). ВЗ (5 %) ДПС зазвичай рахує з тієї самої бази, що й ПДФО – з коефіцієнтом. Без коефіцієнта ВЗ у прикладі нижче був би 26,91 грн.

Наприклад, у грудні 2026 року ТОВ подарувало бухгалтерці набір вартістю 1 500 грн, а її синові – конструктор за 1 200 грн.

Податки з подарунка утримують з найближчої грошової виплати працівнику, зазвичай із грудневої зарплати. Якщо ж подарунок за 1 500 грн один, а дитячого немає, ПДФО і ВЗ не буде зовсім.

ЄСВ, ПДВ і документи

ЄСВ. Внесок нараховують на зарплату та інші заохочувальні й компенсаційні виплати, визначені Законом «Про оплату праці» (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI). Подарунок до свята, який отримують усі працівники незалежно від результатів роботи, винагородою за працю не є, тому ЄСВ на нього зазвичай не нараховують. А от гроші «до свят» або подарунок, що залежить від виконання плану, вже схожі на премію, і ризик донарахування ЄСВ з’являється. Для подарунків дітям працівників питання ЄСВ зазвичай не виникає.

ПДВ. Безоплатна передача товару для ПКУ є постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ), тож платник ПДВ нараховує податкові зобов’язання. База не може бути нижчою за ціну придбання (п. 188.1 ПКУ). Наприклад, компанія купила подарунки на 60 000 грн з ПДВ (10 000 грн ПДВ взято в кредит). Під час видачі вона нарахує 20 % від 50 000 грн, тобто ті самі 10 000 грн, і складе податкову накладну на працівників як на неплатників. ФОП на 1 і 2 групі та інші неплатники ПДВ цей крок пропускають.

Документи. Податкова питатиме, чому подарунок отримала саме ця людина і скільки він коштував. Тому радимо мати:

• наказ або розпорядження керівника з переліком отримувачів і вартістю подарунка;
• чеки чи накладні на купівлю, щоб підтвердити ціну;
• відомість видачі з підписами працівників (для дитячих подарунків – з ім’ям дитини та батьком чи матір’ю, що отримав).

Подарунки, навіть неоподатковувані, показують у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за IV квартал з відповідною ознакою доходу, а перевищення – як оподатковуваний дохід. Розрахунок за IV квартал 2026 року подають до 9 лютого 2027 року (40 календарних днів після кварталу, пп. 49.18.2 ПКУ).

Якщо не хочеться рахувати ліміти й ПДВ самостійно, облік подарунків разом із грудневою зарплатою може взяти на себе наш головний бухгалтер на аутсорсі.

Часті запитання

Чи можна подарувати сертифікат у магазин без ПДФО?

Сертифікат на товари не є грошовою виплатою, тож до нього застосовують той самий ліміт. Номінал сертифіката понад ліміт оподатковують так само, як перевищення вартості звичайного подарунка.

Чи діє ліміт 25 % МЗП для подарунків від ФОП своїм працівникам?

Так. ФОП-роботодавець – податковий агент, і пільга пп. 165.1.39 ПКУ для нього діє так само, як для ТОВ.

Подарунок на 3 000 грн: з якої суми платити податки?

Лише з перевищення 838,25 грн. З коефіцієнтом 1,219512 база становить 1 022,26 грн, ПДФО – 184,01 грн, ВЗ – 51,11 грн.

Чи враховувати подарунок до Дня Святого Миколая в ліміт за грудень?

Так, якщо його видали в грудні тій самій людині. Ліміт рахують за місяць, тож подарунки 6 і 25 грудня додають.