ФОП змінив адресу чи прізвище і не повідомив податкову: ДПС не штрафує, але можливі анулювання ЄП і доплата

Окремого штрафу за неподану заяву про зміну прізвища чи місця діяльності для ФОП на єдиному податку Податковий кодекс не встановлює. Так пояснило ГУ ДПС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі (роз’яснення від 31 жовтня 2025 року, норми ПКУ відтоді не змінювалися). Але за результатами перевірки можуть анулювати реєстрацію платника ЄП, а ФОП 1–2 груп, які почали працювати в кількох громадах, ризикують штрафом за недоплату.

Строки подання заяви визначають п. 298.4–298.6 Податкового кодексу України (ПКУ), і вони різні для зміни прізвища, адреси та для 3 групи. Нагадаємо, що зміни до самого ЄДР (реєстру ФОП) вносять окремо, про варіанти ми писали у статті «Які є варіанти внесення змін про ФОП». Нижче йдеться саме про заяву платника єдиного податку до податкової.

Скільки часу є на заяву після зміни прізвища чи адреси

Заява щодо застосування спрощеної системи оподаткування (ЄП) одна, але подавати її потрібно в різні строки залежно від того, що змінилося.

Наприклад, ФОП 2 групи 10 листопада 2026 року почав працювати в орендованому приміщенні в іншому місті. Заяву потрібно подати до 20 грудня 2026 року. Якщо ж на нове місце в листопаді переїхав ФОП 3 групи, його строк спливає 31 грудня 2026 року (останній день IV кварталу). А от жінка-ФОП, яка змінила прізвище після шлюбу 5 листопада, має подати заяву до 5 грудня.

Для 3 групи окремого строку на зміну видів діяльності п. 298.6 ПКУ не встановлює, він згадує лише адресу і місце діяльності. Зміни потрапляють у реєстр платників єдиного податку в день подання заяви (п. 299.8 ПКУ). Форму заяви, за роз’ясненням ДПС, затверджено наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308.

Чому ДПС не штрафує за саму заяву

Платники ЄП відповідають за правильність обчислення, своєчасність і повноту сплати єдиного податку, а також за своєчасне подання декларацій (п. 300.1 ПКУ). Заяви про зміну даних у цьому переліку немає. Тому ДПС робить висновок, що відповідальності за неподання заяви у разі зміни прізвища, імені, по батькові чи місця провадження діяльності ПКУ не передбачає.

Нюанс: у ст. 117 ПКУ є загальний штраф за неподання у строк заяв про внесення змін до облікових даних (340 грн для самозайнятих осіб, повторно протягом року 680 грн, п. 117.1 ПКУ). ДПС у роз’ясненні цю норму до заяви платника ЄП не застосовує, але формально ризик такого трактування на перевірці лишається.

Водночас позиція ДПС має два застереження, і саме вони важливі на практиці.

Анулювання за актом перевірки. Якщо під час перевірки податкова виявить, що ФОП 1–3 групи порушив вимоги глави 1 розділу XIV ПКУ (спрощена система), реєстрацію платника ЄП анулюють рішенням контролюючого органу на підставі акта перевірки. Відбувається це з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення (п. 299.11 ПКУ). Повернутися на спрощенку можна лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту такого рішення. ДПС згадує цей ризик саме в роз’ясненні про неподану заяву.

Нові види діяльності. Якщо разом з адресою ви почали новий вид діяльності і не внесли його в реєстр, діє окреме правило: здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП, зобов’язує перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому їх здійснювали (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ, виняток – е-резиденти). Для 1–2 груп діяльність, не передбачена для групи, означає перехід з наступного кварталу (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ).

Коли зміна громади підвищує ставку ЄП для 1–2 груп

Фіксовані ставки для ФОП 1 і 2 груп встановлюють сільські, селищні та міські ради (п. 293.2 ПКУ). Межа для 1 групи становить до 10 % прожиткового мінімуму, для 2 групи до 20 % мінімальної зарплати. У 2026 році прожитковий мінімум для працездатних осіб дорівнює 3328 грн, а МЗП становить 8647 грн (Закон про Державний бюджет на 2026 рік). Отже, максимальна ставка 2026 року для 1 групи 332,80 грн, для 2 групи 1 729,40 грн на місяць.

Ради можуть встановити меншу ставку, тому у сусідніх громадах вона буває різною. Переїхали повністю в одну нову громаду, і діє ставка її ради. А от якщо ФОП 1–2 групи працює на територіях більш як однієї ради, застосовують максимальний розмір ставки, встановлений ПКУ для групи (п. 293.7 ПКУ), тобто 332,80 грн для 1 групи і 1 729,40 грн для 2 групи у 2026 році, незалежно від рішень рад.

Візьмемо ФОП 2 групи, який платив 1 297,05 грн на місяць (15 % МЗП у своїй громаді). З грудня він почав надавати послуги ще й у сусідньому місті. Відтепер йому потрібно платити максимальну ставку 1 729,40 грн на місяць, навіть якщо в сусідньому місті рада теж встановила 15 %. Різниця становить 432,35 грн щомісяця, або 5 188,20 грн за рік.

Саме для таких випадків ДПС пише: якщо зміна місця діяльності призводить до збільшення ставки ЄП, зокрема через роботу на територіях кількох рад, до платника, який не подав заяву, застосовується відповідальність за п. 122.1 ПКУ. Ця норма встановлює штраф 50 % ставки єдиного податку за несплату або сплату не в повному обсязі авансових внесків ФОП 1–2 груп. Отже, штрафують не за саму заяву, а за недоплачений податок. Від якої ставки рахувати штраф, норма каже коротко («ставки, обраної платником»): від старої це 648,53 грн, від нової 864,70 грн.

Що не врегульовано і як знизити ризик

Далі наша оцінка, офіційних роз’яснень на ці питання ми не знайшли. ПКУ прив’язує ставку до факту діяльності на території ради, але окремо не уточнює, з якого місяця застосовувати вищу ставку після переїзду. Тому безпечніше платити за новою ставкою з того місяця, у якому ви фактично почали працювати на новому місці, а заяву подати в строк з п. 298.5 ПКУ. Переплату за перший місяць легше повернути, ніж пояснювати недоплату на перевірці.

Якщо строк уже пропущено, заяву все одно варто подати якомога раніше. ДПС за запізнення не штрафує, а дані в реєстрі знову відповідатимуть фактичним. Порушення вже минулого кварталу пізня заява формально не скасовує, але без неї проблема лише триває. Для 3 групи ставка відсоткова (п. 293.3 ПКУ) і не залежить від громади, тож для неї питання доплати не виникає, лишається лише строк до кінця кварталу.

Якщо не хочете розбиратися з формами та строками самостійно, бухгалтери БІП допоможуть з внесенням змін до ФОП і заявою до податкової.

Часті запитання

Чи є штраф, якщо ФОП-єдинник не повідомив податкову про нове прізвище?

Ні, окремого штрафу ПКУ не встановлює, так пояснює ДПС. Але місячний строк на заяву діє, і якщо його ігнорувати, за актом перевірки можуть анулювати реєстрацію платника ЄП.

До якого числа ФОП 2 групи має подати заяву про зміну адреси?

Змінили адресу в листопаді – заява до 20 грудня. ФОП 3 групи має більше часу: до кінця кварталу, в якому відбулася зміна.

Чи зміниться ставка єдиного податку, якщо ФОП переїхав в іншу громаду?

Для 1–2 груп може змінитися, бо фіксовані ставки встановлює місцева рада. Працюєте одразу в кількох громадах – платите максимальну ставку за ПКУ (п. 293.7).

Чи можуть анулювати спрощенку за неподану заяву?

Так, якщо порушення виявлять під час перевірки: анулювання з першого числа місяця після кварталу порушення, а повернутися на ЄП можна через чотири послідовні квартали (п. 299.11 ПКУ).