Компенсація за втрачений товар: коли це дохід на єдиному податку, а коли ні – ДПС

Гроші, які «Нова пошта» чи інший перевізник платить ФОП-єдиннику за втрачену або пошкоджену посилку, потрібно включати до доходу. А от страхове відшкодування за договором страхування до доходу ФОП не входить. Так ДПС пояснила в повідомленні від 13 серпня 2026 року. Норма не змінювалася: це роз’яснення чинних правил Податкового кодексу, і ДПС нагадує про нього знову.

Для інтернет-магазинів це питання щомісячне: посилки губляться, б’ються, гинуть під час перевезення через обстріли. Різниця між «перевізник заплатив» і «страховик заплатив» визначає, чи буде з цієї суми єдиний податок (ЄП) і військовий збір (ВЗ).

Хто виплатив, той і визначає податок

ДПС ділить такі виплати на дві групи. Якщо гроші надійшли від страхової компанії за договором страхування, це страхове відшкодування. Для ФОП на єдиному податку воно до доходу не включається. Тут ДПС спирається на пп. 1 п. 292.1 ПКУ, де «страхові виплати і відшкодування» прямо названі серед того, що в дохід ФОП не йде.

Якщо ж вартість товару повернув перевізник за претензією, це не страхове відшкодування, навіть якщо товар загинув через ракетний удар чи інший форс-мажор. Таку суму ФОП включає до доходу і сплачує з неї податки своєї групи.

Скільки заплатить ФОП 3 групи

Дата доходу – день, коли гроші надійшли на рахунок або в касу (п. 292.6 ПКУ). Для 3 групи це квартал, у якому перевізник перерахував гроші, а не квартал, коли загубилася посилка.

Наприклад, ФОП 3 групи без ПДВ продав навушники за 12 000 грн, посилку втратили, і в листопаді «Нова пошта» компенсувала всю суму. ЄП – 5 % (пп. 2 п. 293.3 ПКУ), це 600 грн. ВЗ – 1 % доходу (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ), ще 120 грн. Разом 720 грн податків з компенсації. Для платника ПДВ на 3 групі ставка ЄП – 3 % (360 грн), а ВЗ однаковий для всіх – ті самі 120 грн.

А от якщо ця посилка була застрахована і гроші заплатив страховик, ФОП ЄП і ВЗ з цієї суми не сплачує.

Для ФОП 1–2 групи податок не зростає, але ліміт ближчає

Для 1 і 2 груп ЄП фіксований, тож компенсація суму податку не змінює. Але вона рахується в річний дохід і наближає до ліміту. У 2026 році при мінімальній зарплаті 8 647 грн (ст. 8 Закону про Держбюджет-2026) ліміти такі:

Якщо ліміт перевищено, з суми перевищення сплачують ЄП 15 %. ФОП 1–2 групи з наступного кварталу за заявою переходять на вищу групу або на загальну систему (заява – не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення), а ФОП 3 групи – на загальну систему (п. 293.8 ПКУ). Тому ФОП, що працює близько до межі, радимо враховувати кожну компенсацію з самого початку. Детальніше про ліміти – у статті «Ліміт доходу для ФОП на спрощеній системі в 2026 році».

Якщо не впевнені, як провести компенсації в книзі обліку, бухгалтери БІП ведуть бухгалтерський супровід ФОП.

Часті запитання

Чи є доходом ФОП компенсація від «Нової пошти» за знищену посилку?

Так. ДПС вважає, що відшкодування перевізника за претензією – не страхова виплата, тому ФОП-єдинник включає його до доходу.

Чи платити ЄП зі страхового відшкодування за товар?

ФОП не платить: страхові виплати і відшкодування не входять до його доходу (пп. 1 п. 292.1 ПКУ). ТОВ на єдиному податку платить, бо для юрособи дохід – будь-який.

Чи змінилися правила у 2026 році?

Ні. ДПС роз’яснила чинну норму п. 292.1 ПКУ, нових правил для компенсацій немає.

ФОП 2 групи отримав компенсацію – чи доплачувати податок?

Поки дохід у межах ліміту 7 211 598 грн – ні, ЄП для 2 групи фіксований. Якщо ж через компенсацію ліміт перевищено, із суми перевищення сплачують 15 %.