Компенсация за утерянный товар: когда это доход на едином налоге, а когда нет – ГНС

Деньги, которые «Новая почта» или другой перевозчик платит ФЛП-единщику за утерянную или поврежденную посылку, нужно включать в доход. А вот страховое возмещение по договору страхования в доход ФЛП не входит. Так ГНС разъяснила в сообщении от 13 августа 2026 года. Норма не менялась: это разъяснение действующих правил Налогового кодекса, и ГНС напоминает о нем снова.

Для интернет-магазинов это вопрос ежемесячный: посылки теряются, бьются, гибнут при перевозке из-за обстрелов. Разница между «заплатил перевозчик» и «заплатил страховщик» определяет, будет ли с этой суммы единый налог (ЕН) и военный сбор (ВС).

Кто выплатил, тот и определяет налог

ГНС делит такие выплаты на две группы. Если деньги пришли от страховой компании по договору страхования, это страховое возмещение. Для ФЛП на едином налоге оно в доход не включается. Здесь ГНС опирается на пп. 1 п. 292.1 НКУ, где «страховые выплаты и возмещения» прямо названы среди того, что в доход ФЛП не идет.

Если же стоимость товара вернул перевозчик по претензии, это не страховое возмещение, даже если товар погиб из-за ракетного удара или другого форс-мажора. Такую сумму ФЛП включает в доход и платит с нее налоги своей группы.

Сколько заплатит ФЛП 3 группы

Дата дохода – день, когда деньги поступили на счет или в кассу (п. 292.6 НКУ). Для 3 группы это квартал, в котором перевозчик перечислил деньги, а не квартал, когда потерялась посылка.

Например, ФЛП 3 группы без НДС продал наушники за 12 000 грн, посылку потеряли, и в ноябре «Новая почта» компенсировала всю сумму. ЕН – 5 % (пп. 2 п. 293.3 НКУ), это 600 грн. ВС – 1 % дохода (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ), еще 120 грн. Итого 720 грн налогов с компенсации. Для плательщика НДС на 3 группе ставка ЕН – 3 % (360 грн), а ВС одинаковый для всех – те же 120 грн.

А вот если эта посылка была застрахована и деньги заплатил страховщик, ФЛП ЕН и ВС с этой суммы не платит.

Для ФЛП 1–2 группы налог не растет, но лимит приближается

Для 1 и 2 групп ЕН фиксированный, поэтому компенсация сумму налога не меняет. Но она учитывается в годовом доходе и приближает к лимиту. В 2026 году при минимальной зарплате 8 647 грн (ст. 8 Закона о Госбюджете-2026) лимиты такие:

Если лимит превышен, с суммы превышения платят ЕН 15 %. ФЛП 1–2 группы со следующего квартала по заявлению переходят в более высокую группу или на общую систему (заявление – не позднее 20 числа месяца после квартала превышения), а ФЛП 3 группы – на общую систему (п. 293.8 НКУ). Поэтому ФЛП, который работает близко к границе, советуем учитывать каждую компенсацию с самого начала. Подробнее о лимитах – в статье «Лимит дохода для ФЛП на упрощенной системе в 2026 году».

Если не уверены, как провести компенсации в книге учета, бухгалтеры БИП ведут бухгалтерское сопровождение ФЛП.

Частые вопросы

Является ли доходом ФЛП компенсация от «Новой почты» за уничтоженную посылку?

Да. ГНС считает, что возмещение перевозчика по претензии – не страховая выплата, поэтому ФЛП-единщик включает его в доход.

Платить ли ЕН со страхового возмещения за товар?

ФЛП не платит: страховые выплаты и возмещения не входят в его доход (пп. 1 п. 292.1 НКУ). ООО на едином налоге платит, потому что для юрлица доход – любой.

Изменились ли правила в 2026 году?

Нет. ГНС разъяснила действующую норму п. 292.1 НКУ, новых правил для компенсаций нет.

ФЛП 2 группы получил компенсацию – нужно ли доплачивать налог?

Пока доход в пределах лимита 7 211 598 грн – нет, ЕН для 2 группы фиксированный. Если же из-за компенсации лимит превышен, с суммы превышения платят 15 %.