ФЛП сменил адрес или фамилию и не сообщил налоговой: ГНС не штрафует, но возможны аннулирование ЕН и доплата

Отдельного штрафа за не поданное заявление об изменении фамилии или места деятельности для ФЛП на едином налоге Налоговый кодекс не устанавливает. Так пояснило ГУ ГНС в Херсонской области, АР Крым и г. Севастополе (разъяснение от 31 октября 2025 года, нормы НКУ с тех пор не менялись). Но по результатам проверки могут аннулировать регистрацию плательщика ЕН, а ФЛП 1–2 групп, начавшие работать в нескольких громадах, рискуют штрафом за недоплату.

Сроки подачи заявления определяют п. 298.4–298.6 Налогового кодекса Украины (НКУ), и они разные для смены фамилии, адреса и для 3 группы. Напомним, что изменения в сам ЕГР (реестр ФЛП) вносят отдельно, о вариантах мы писали в статье «Какие есть варианты внесения изменений о ФЛП». Ниже речь именно о заявлении плательщика единого налога в налоговую.

Сколько времени есть на заявление после смены фамилии или адреса

Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (ЕН) одно, но подавать его нужно в разные сроки в зависимости от того, что изменилось.

Например, ФЛП 2 группы 10 ноября 2026 года начал работать в арендованном помещении в другом городе. Заявление нужно подать до 20 декабря 2026 года. Если же на новое место в ноябре переехал ФЛП 3 группы, его срок истекает 31 декабря 2026 года (последний день IV квартала). А вот женщина-ФЛП, сменившая фамилию после брака 5 ноября, должна подать заявление до 5 декабря.

Для 3 группы отдельного срока на смену видов деятельности п. 298.6 НКУ не устанавливает, он упоминает только адрес и место деятельности. Изменения попадают в реестр плательщиков единого налога в день подачи заявления (п. 299.8 НКУ). Форма заявления, по разъяснению ГНС, утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308.

Почему ГНС не штрафует за само заявление

Плательщики ЕН отвечают за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты единого налога, а также за своевременную подачу деклараций (п. 300.1 НКУ). Заявления об изменении данных в этом перечне нет. Поэтому ГНС делает вывод, что ответственности за неподачу заявления при изменении фамилии, имени, отчества или места осуществления деятельности НКУ не предусматривает.

Нюанс: в ст. 117 НКУ есть общий штраф за неподачу в срок заявлений о внесении изменений в учетные данные (340 грн для самозанятых лиц, повторно в течение года 680 грн, п. 117.1 НКУ). ГНС в разъяснении эту норму к заявлению плательщика ЕН не применяет, но формально риск такого толкования на проверке остается.

При этом у позиции ГНС есть две оговорки, и именно они важны на практике.

Аннулирование по акту проверки. Если при проверке налоговая выявит, что ФЛП 1–3 группы нарушил требования главы 1 раздела XIV НКУ (упрощенная система), регистрацию плательщика ЕН аннулируют решением контролирующего органа на основании акта проверки. Происходит это с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ). Вернуться на упрощенку можно только после окончания четырех последовательных кварталов с момента такого решения. ГНС упоминает этот риск именно в разъяснении о не поданном заявлении.

Новые виды деятельности. Если вместе с адресом вы начали новый вид деятельности и не внесли его в реестр, действует отдельное правило: осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков ЕН, обязывает перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором их осуществляли (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ, исключение – е-резиденты). Для 1–2 групп деятельность, не предусмотренная для группы, означает переход со следующего квартала (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ).

Когда смена громады повышает ставку ЕН для 1–2 групп

Фиксированные ставки для ФЛП 1 и 2 групп устанавливают сельские, поселковые и городские советы (п. 293.2 НКУ). Предел для 1 группы составляет до 10 % прожиточного минимума, для 2 группы до 20 % минимальной зарплаты. В 2026 году прожиточный минимум для трудоспособных лиц равен 3328 грн, а МЗП составляет 8647 грн (Закон о Государственном бюджете на 2026 год). Значит, максимальная ставка 2026 года для 1 группы 332,80 грн, для 2 группы 1 729,40 грн в месяц.

Советы могут установить меньшую ставку, поэтому в соседних громадах она бывает разной. Переехали полностью в одну новую громаду, и действует ставка ее совета. А вот если ФЛП 1–2 группы работает на территориях более чем одного совета, применяют максимальный размер ставки, установленный НКУ для группы (п. 293.7 НКУ), то есть 332,80 грн для 1 группы и 1 729,40 грн для 2 группы в 2026 году, независимо от решений советов.

Возьмем ФЛП 2 группы, который платил 1 297,05 грн в месяц (15 % МЗП в своей громаде). С декабря он начал оказывать услуги еще и в соседнем городе. Теперь ему нужно платить максимальную ставку 1 729,40 грн в месяц, даже если в соседнем городе совет тоже установил 15 %. Разница составляет 432,35 грн ежемесячно, или 5 188,20 грн за год.

Именно для таких случаев ГНС пишет: если изменение места деятельности приводит к увеличению ставки ЕН, в частности из-за работы на территориях нескольких советов, к плательщику, не подавшему заявление, применяется ответственность по п. 122.1 НКУ. Эта норма устанавливает штраф 50 % ставки единого налога за неуплату или уплату не в полном объеме авансовых взносов ФЛП 1–2 групп. Итак, штрафуют не за само заявление, а за недоплаченный налог. От какой ставки считать штраф, норма говорит коротко («ставки, избранной плательщиком»): от старой это 648,53 грн, от новой 864,70 грн.

Что не урегулировано и как снизить риск

Дальше наша оценка, официальных разъяснений по этим вопросам мы не нашли. НКУ привязывает ставку к факту деятельности на территории совета, но отдельно не уточняет, с какого месяца применять более высокую ставку после переезда. Поэтому безопаснее платить по новой ставке с того месяца, в котором вы фактически начали работать на новом месте, а заявление подать в срок из п. 298.5 НКУ. Переплату за первый месяц легче вернуть, чем объяснять недоплату на проверке.

Если срок уже пропущен, заявление все равно стоит подать как можно раньше. ГНС за опоздание не штрафует, а данные в реестре снова будут соответствовать фактическим. Нарушение уже прошедшего квартала позднее заявление формально не отменяет, но без него проблема только длится. Для 3 группы ставка процентная (п. 293.3 НКУ) и не зависит от громады, так что вопрос доплаты для нее не возникает, остается только срок до конца квартала.

Если не хотите разбираться с формами и сроками самостоятельно, бухгалтеры БИП помогут с внесением изменений в ФЛП и заявлением в налоговую.

Частые вопросы

Есть ли штраф, если ФЛП-единщик не сообщил налоговой о новой фамилии?

Нет, отдельного штрафа НКУ не устанавливает, так поясняет ГНС. Но месячный срок на заявление действует, и если его игнорировать, по акту проверки могут аннулировать регистрацию плательщика ЕН.

До какого числа ФЛП 2 группы должен подать заявление о смене адреса?

Сменили адрес в ноябре – заявление до 20 декабря. У ФЛП 3 группы больше времени: до конца квартала, в котором произошло изменение.

Изменится ли ставка единого налога, если ФЛП переехал в другую громаду?

Для 1–2 групп может измениться, потому что фиксированные ставки устанавливает местный совет. Работаете сразу в нескольких громадах – платите максимальную ставку по НКУ (п. 293.7).

Могут ли аннулировать упрощенку за не поданное заявление?

Да, если нарушение выявят при проверке: аннулирование с первого числа месяца после квартала нарушения, а вернуться на ЕН можно через четыре последовательных квартала (п. 299.11 НКУ).