Новогодние подарки работникам и детям в 2026 году: без НДФЛ – до 2 161,75 грн

В 2026 году подарки работнику на сумму до 2 161,75 грн за месяц не облагаются НДФЛ и военным сбором. Лимит – 25 % минимальной зарплаты на 1 января 2026 года (8 647 грн по Закону от 03.12.2025 № 4695-IX), его устанавливает пп. 165.1.39 Налогового кодекса. Это касается всех работодателей: ООО и ФЛП с наемными работниками.

В этом году лимит больше, чем в прошлом: в 2025 году он составлял 2 000 грн (25 % от МЗП 8 000 грн). Поэтому таблицы и бланки ведомостей с прошлого декабря лучше не копировать. Напомним, общие правила НДФЛ мы разобрали в статье «Налог на доходы физических лиц».

Сколько можно подарить без налога в 2026 году

В пп. 165.1.39 НКУ сказано, что в налогооблагаемый доход не включается стоимость подарков «у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року». Итак, 8 647 × 25 % = 2 161,75 грн.

Из этого следует вот что.

• Не облагается только часть в пределах лимита. Подарок за 2 500 грн не «сгорает» полностью: налог считают только с 338,25 грн превышения.
• Лимит месячный. В норме МЗП взята «в расчете на месяц», и ГНС читает это так, что подарки одному человеку в течение месяца считают вместе.
• Деньги под льготу не подпадают. Норма делает исключение для «денежных выплат в любой сумме», поэтому 2 000 грн «на праздники» на карту облагаются НДФЛ и ВС полностью, как обычный доход.

Военный сбор идет вслед за НДФЛ: доходы, которые не включаются в налогооблагаемый доход по разделу IV НКУ, освобождены и от ВС (пп. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ). Подарки до 2 161,75 грн среди исключений там не названы, так что военного сбора с них нет.

Чей доход – подарок ребенку работника

Ребенок с работодателем в трудовых отношениях не состоит, поэтому на практике подарок для него считают доходом отца или матери, которые работают на предприятии. Так обычно разъясняет и ГНС. Поэтому если в декабре работник получил подарок сам и еще один для ребенка, их стоимость складывают, и лимит 2 161,75 грн действует на сумму.

Когда оба родителя работают в одной компании, подарок для ребенка лучше выдавать одному из них и так и записать в ведомости. Так не будет спора, кому из двоих начислять доход.

Пример расчета НДФЛ и ВС с превышения

Подарок от юрлица или ФЛП облагается по правилам дополнительного блага (п. 174.6 НКУ), а для неденежных доходов база НДФЛ умножается на «натуральный» коэффициент К = 100 : (100 – 18) = 1,219512 (п. 164.5 НКУ). ВС (5 %) ГНС обычно считает с той же базы, что и НДФЛ – с коэффициентом. Без коэффициента ВС в примере ниже был бы 26,91 грн.

Например, в декабре 2026 года ООО подарило бухгалтеру набор стоимостью 1 500 грн, а ее сыну – конструктор за 1 200 грн.

Налоги с подарка удерживают из ближайшей денежной выплаты работнику, обычно из декабрьской зарплаты. А если подарок за 1 500 грн один, без детского, НДФЛ и ВС не будет вовсе.

ЕСВ, НДС и документы

ЕСВ. Взнос начисляют на зарплату и другие поощрительные и компенсационные выплаты, определенные Законом «Об оплате труда» (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI). Подарок к празднику, который получают все работники независимо от результатов работы, вознаграждением за труд не является, поэтому ЕСВ на него обычно не начисляют. А вот деньги «к праздникам» или подарок, зависящий от выполнения плана, уже похожи на премию, и появляется риск доначисления ЕСВ. Для подарков детям работников вопрос ЕСВ обычно не возникает.

НДС. Бесплатная передача товара для НКУ является поставкой (пп. 14.1.191 НКУ), так что плательщик НДС начисляет налоговые обязательства. База не может быть ниже цены приобретения (п. 188.1 НКУ). Например, компания купила подарки на 60 000 грн с НДС (10 000 грн НДС взято в кредит). При выдаче она начислит 20 % от 50 000 грн, то есть те же 10 000 грн, и составит налоговую накладную на работников как на неплательщиков. ФЛП на 1 и 2 группе и другие неплательщики НДС этот шаг пропускают.

Документы. Налоговая будет спрашивать, почему подарок получил именно этот человек и сколько он стоил. Поэтому советуем иметь:

• приказ или распоряжение руководителя со списком получателей и стоимостью подарка;
• чеки или накладные на покупку, чтобы подтвердить цену;
• ведомость выдачи с подписями работников (для детских подарков – с именем ребенка и родителем, который получил).

Подарки, даже необлагаемые, показывают в приложении 4ДФ к Налоговому расчету за IV квартал с соответствующим признаком дохода, а превышение – как облагаемый доход. Расчет за IV квартал 2026 года подают до 9 февраля 2027 года (40 календарных дней после квартала, пп. 49.18.2 НКУ).

Если не хочется считать лимиты и НДС самостоятельно, учет подарков вместе с декабрьской зарплатой может взять на себя наш главный бухгалтер на аутсорсе.

Частые вопросы

Можно ли подарить сертификат в магазин без НДФЛ?

Сертификат на товары не является денежной выплатой, так что к нему применяют тот же лимит. Номинал сертификата сверх лимита облагают так же, как превышение стоимости обычного подарка.

Действует ли лимит 25 % МЗП для подарков от ФЛП своим работникам?

Да. ФЛП-работодатель – налоговый агент, и льгота пп. 165.1.39 НКУ для него действует так же, как для ООО.

Подарок на 3 000 грн: с какой суммы платить налоги?

Только с превышения 838,25 грн. С коэффициентом 1,219512 база составляет 1 022,26 грн, НДФЛ – 184,01 грн, ВС – 51,11 грн.

Учитывать ли подарок ко Дню Святого Николая в лимит за декабрь?

Да, если его выдали в декабре тому же человеку. Лимит считают за месяц, так что подарки 6 и 25 декабря складывают.