Кальян для ФОП на єдиному податку: як це реалізувати і чи можливо взагалі?

Зміст

Багато хто з ФОП на єдиному податку працюють в сфері громадського харчування – відкривають невеликі кафе, кав’ярні та заклади з простою кухнею. А згодом замислюються про додаткові послуги – наприклад, кальян. Попит є, клієнтам цікаво, і здається, що це логічний спосіб збільшити прибуток. Проте не все так просто.

ФОП на загальній системі може працювати вільно, вибираючи будь-які види діяльності. За умови отримання відповідних ліцензій і дозволів має право продавати міцний алкоголь, надавати фінансові послуги, займатися обміном валют чи азартними іграми. І все це без обмежень по сумі річного доходу, кількості працівників чи вибору контрагентів.

Для «єдиноподатників» ситуація інша. Для них ПКУ встановлює низку обмежень, лише за умови дотримання яких ФОП може користуватися послабленням щодо ведення бухгалтерського обліку, можливістю сплачувати податки за зниженими ставками. Тому в разі будь-яких змін в бізнесі важливо враховувати вимоги, яким мають відповідати ФОП-«спрощенці».

В цій статті ми поговоримо про тему, що є актуальною для багатьох підприємців, які працюють в сфері громадського харчування, та знайдемо відповіді на наступні запитання:

Які обмеження встановлені для «спрощенців»?
Чи можна торгувати ФОП на єдиному податку підакцизними товарами?
Чи відноситься кальян до підакцизних товарів?
ФОП на єдиному податку і кальян – можна чи ні?

А ще розглянемо питання щодо того, чи можна взагалі надавати послуги кальяну в закладах ресторанного господарства. Адже протягом останніх років в законодавстві сталися певні зміни, про які знають далеко не всі підприємці. І позиція законодавця, нещодавно подана в рішенні Касаційного адміністративного суду у складі Верховного суду, змінює правила гри для всіх.

Переваги для ФОП на єдиному податку

Спрощена система оподаткування була створена з метою підтримки малого та середнього українського бізнесу. ФОП можуть вибрати одну з чотирьох груп єдиного податку, ТОВ дозволено перебувати лише на 3 і 4. Основна перевага тут – знижені суми податків. На різних групах ставки різні, але всі вони в рази нижчі у порівнянні з загальною системою.

Так, наприклад, на загальній системі ФОП має сплачувати 18% ПДФО та 5% військового збору, 22% ЄСВ з чистого доходу. А на 3 групі спрощеної системи – всього 3-5% єдиного податку, 1% військового збору, 22% ЄСВ від суми мінімальної зарплати. Щоправда, тут податки нараховуються на всю суму доходу, проте для ФОП з невеликими витратами цей момент несуттєвий.

Також важливою перевагою єдиного податку є можливість здійснювати ведення бухгалтерії ФОП в спрощеному вигляді. Книгу обліку доходів не потрібно реєструвати в ДПС, вести можна в будь-якому зручному форматі. Проте скористатися всіма перевагами ЄП підприємці можуть лише за умови дотримання низки вимог, встановлених ПКУ.

Обмеження для ФОП на єдиному податку

Що стосується обмежень, то є як загальні, так і ті, що визначені окремо для кожної з груп. Крім ліміту доходів та певних аспектів діяльності, які ми не розглядатимемо в цій статті, обмеження стосуються вибору видів діяльності – «спрощенцям» заборонено працювати за певними КВЕДами. Повний перелік подано в ст. 291 ПКУ, також знайти інформацію можна в роз’ясненні ДПС.

В разі порушення вимоги – надання послуг чи продажу товарів за КВЕДами, забороненими на ЄП, підприємця позбавляють права перебувати на спрощеній системі та переводять на загальну. Наслідки відповідні – вимога сплатити за дохід від ведення забороненої діяльності податки за підвищеною ставкою, а потім виконання всіх правил, встановлених для «загальносистемників».

Заборона на реалізацію підакцизних товарів

Відповідно до п. 291.5.1 ПКУ, платники єдиного податку всіх груп, що ведуть діяльність в галузі ресторанного бізнесу, громадського харчування, можуть продавати клієнтам виключно вроздріб пиво та столові вина. Інші види алкоголю та тютюнові вироби реалізовувати «спрощенцям» не можна.

В ПКУ чітко визначено, що заборонено виробляти, експортувати, імпортувати, продавати підакцизні товари. Є деякі виключення, проте в їх число тютюнові вироби не входять. Отже, можемо стверджувати, що продавати тютюнові вироби на єдиному податку не можна. Тепер з’ясуємо, що таке кальян і чи входить така діяльність в число заборонених.

Кальян – заборонено на єдиному податку?

Кальян – це спеціальний пристрій для куріння ароматизованих тютюнових сумішей або альтернативних безтютюнових наповнювачів, в якому дим проходить через воду чи іншу рідину для охолодження, фільтрації перед вдиханням. Поєднання колби, трубки, шахти, чаші та вугілля створює характерний спосіб споживання, що використовується переважно як елемент дозвілля та спілкування у спеціально відведених місцях.

Про заборону продавати міцний алкоголь і сигарети вище ми вже написали. А що стосовно кальяну для ФОП на єдиному податку та тютюну, який в ньому використовується?

Визначення знаходимо в ЗУ № 2899-IV від 22.09.2005 «Про заходи щодо попередження та зменшення вживання тютюнових виробів і їх шкідливого впливу на здоров’я населення». Відповідно до ст. 1 цього закону тютюн для кальяну вважається тютюновим виробом, який можна вживати через кальян.

Далі там вказано, що для цілей закону такий тютюн прирівнюється до тютюнового виробу для куріння, а в деяких випадках може вважатися тютюном для самокрутки. Проте ці деталі вже значення не мають. Основне для нас – це те, що тютюн для кальяну є тютюновим виробом. Виробляти, продавати який ФОП на спрощеній системі заборонено.

Для приготування кальяну підприємець має купувати та, по суті, продавати тютюновий виріб – спеціальну ароматизовану суміш, без якої куріння неможливе. А робити цього не можна. Просто надавати в оренду кальян, не маючи справу з тютюном для нього – сенсу немає. Отже, кальян для ФОП на єдиному податку заборонений.

Як можна надавати послуги куріння кальяну?

Ще зовсім недавно можна було б сказати, що якщо підприємець хоче в своєму ресторані чи кафе надавати послуги куріння кальяну, йому доведеться переходити на загальну систему оподаткування. Тільки в такому випадку вдалось би уникнути порушення та працювати в межах встановлених ПКУ вимог.

Проте наразі маємо рішення Касаційного адміністративного суду в складі Верховного Суду, яке чітко вказує на заборону надання послуг кальяну всіма закладами ресторанного господарства. В рішенні посилаються на ст. вищезазначеного 13 ЗУ «Про заходи щодо попередження та зменшення вживання тютюнових виробів і їх шкідливого впливу на здоров’я населення».

У справі ТОВ проти Держпродспоживслужби щодо визнання протиправною і скасування постанови про застосування фінансових санкцій за надання в ресторані послуги з приготування кальяну вказано, що приготування кальянів – це стимулювання продажу виробів з тютюну, в тому числі якщо реклами такої послуги немає.

Як вище ми визначили, суміш для кальяну – це тютюновий виріб. Закон забороняє вживання, використання в закладах ресторанного бізнесу тютюнових виробів. А приготування кальяну вважається одним зі способів стимулювання продажу тютюнових виробів. І виходить, що кальян є взагалі забороненим для всіх ФОП – і на єдиному податку, і на загальній системі.

Тому ми можемо порекомендувати подумати про інші способи залучення клієнтів. Це може бути розширення асортименту, приготування коктейлів, продаж алкоголю (якщо раніше не продавали). Проте пам’ятайте, що в разі бажання працювати з підакцизними товарами, доведеться перейти таки з єдиного податку на загальну систему.

Перехід зі спрощеної системи на загальну

Перехід з єдиного податку на загальну систему може здатися чимось «страшним», адже ставки податків тут значно вищі. Проте сфера громадського харчування, ресторанний бізнес зазвичай мають чималі витрати. В порівнянні з ФОП-фрилансером, наприклад, який працює самостійно та надає послуги з дому. Тому, перш ніж лякатися, варто все добре порахувати.

Цілком можливо, що за умови врахування сум витрат перебування на загальній системі для ФОП буде більш вигідним чи принаймні не таким витратним, як здається на перший погляд. Якщо вам потрібна допомога в підборі системи/групи, оптимізації податків – звертайтесь до наших фахівців! Досвідчені бухгалтери зможуть:

Проаналізувати витрати та доходи ФОП.
Прорахувати різні варіанти оподаткування.
Взяти до уваги обмеження ПКУ та специфіку діяльності підприємця.
Підібрати найбільш вигідну систему, групу.
Допомогти налагодити ведення бухгалтерського обліку ФОП.
Виправити помилки в бухгалтерії.

Також ми надаємо послуги відновлення бухобліку, подання звітності. А якщо вам взагалі не хочеться витрачати час на вивчення норм ПКУ та всіх нюансів – можете передати повністю ведення обліку нашим фахівцям і ми про все подбаємо. Дзвоніть за номером телефону, що вказаний на сайті, або залишайте заявку в вікні нижче і менеджер зв’яжеться з вами найближчим часом.