Кальян для ФЛП на едином налоге: как это реализовать и возможно ли вообще?

Содержание

Многие из ФЛП на едином налоге работают в сфере общественного питания – открывают небольшие кафе, кофейни и заведения с простой кухней. А потом задумываются о дополнительных услугах – например, кальяне. Спрос есть, клиентам интересно, и кажется, что это логический способ увеличить прибыль. Однако не все так просто.

ФЛП на общей системе может работать свободно, выбирая любые виды деятельности. При получении соответствующих лицензий и разрешений имеет право продавать крепкий алкоголь, предоставлять финансовые услуги, заниматься обменом валют или азартными играми. И все это без ограничений по сумме годового дохода, количеству работников или выбору контрагентов.

Для «единоналожников» ситуация другая. Для них НКУ устанавливает ряд ограничений, только при условии соблюдения которых ФЛП может пользоваться послаблением касательно ведения бухгалтерского учета, возможностью платить налоги по сниженным ставкам. Поэтому при любых изменениях в бизнесе важно учитывать требования, которым должны отвечать ФЛП-«упрощенцы».

В этой статье мы поговорим о теме, что является актуальной для многих предпринимателей, которые работают в сфере общественного питания, и найдем ответы на следующие вопросы:

Какие ограничения установлены для «упрощенцев»?
Можно ли торговать ФЛП на едином налоге подакцизными товарами?
Относится ли кальян к подакцизным товарам?
ФЛП на едином налоге и кальян – можно или нет?

А еще рассмотрим вопрос о том, можно ли вообще предоставлять услуги кальяна в заведениях ресторанного хозяйства. Ведь в последние годы в законодательстве произошли определенные изменения, о которых знают далеко не все предприниматели. И позиция законодателя, недавно представленная в решении Кассационного административного суда в составе Верховного суда, меняет правила игры для всех.

Преимущества для ФЛП на едином налоге

Упрощенная система налогообложения была создана для поддержки малого и среднего украинского бизнеса. ФЛП могут выбрать одну из четырех групп единого налога, ООО можно находиться только на 3 и 4. Основное преимущество тут – сниженные суммы налогов. На разных группах ставки разные, но все они в разы ниже по сравнению с общей системой.

Так, например, на общей системе ФЛП должен платить 18% НДФЛ и 5% военного сбора, 22% ЕСВ с чистого дохода. А на 3 группе упрощенной системы – всего 3-5% единого налога, 1% военного сбора, 22% ЕСВ от суммы минимальной зарплаты. Правда, здесь налоги начисляются на всю сумму дохода, однако для ФЛП с небольшими расходами этот момент несущественен.

Также важным преимуществом единого налога является возможность ведения бухгалтерии ФЛП в упрощенном виде. Книгу учета доходов не нужно регистрировать в ГНС, вести можно в любом удобном формате. Однако воспользоваться всеми преимуществами ЕН предприниматели могут только при соблюдении ряда требований, установленных НКУ.

Ограничения для ФЛП на едином налоге

Что касается ограничений, то есть как общие, так и определенные отдельно для каждой из групп. Кроме лимита доходов и определенных аспектов деятельности, которые мы не будем рассматривать в этой статье, ограничения касаются выбора видов деятельности – «упрощенцам» запрещено работать по определенным КВЭДам. Полный перечень подан в ст. 291 НКУ, также найти информацию можно в разъяснении ГНС.

В случае нарушения требования – предоставления услуг или продажи товаров по КВЭДам, запрещенным на ЕН, предпринимателя лишают права находиться на упрощенной системе и переводят на общую. Последствия соответствующие – требование уплатить за доход от ведения запрещенной деятельности налоги по повышенной ставке, а затем выполнение всех правил, установленных для «общесистемщиков».

Запрет на реализацию подакцизных товаров

Согласно п. 291.5.1 НКУ, плательщики единого налога всех групп, что ведут деятельность в области ресторанного бизнеса, общественного питания, могут продавать клиентам исключительно в розницу пиво и столовые вина. Остальные виды алкоголя и табачные изделия реализовывать «упрощенцам» нельзя.

В НКУ четко определено, что запрещено производить, экспортировать, импортировать, продавать подакцизные товары. Есть некоторые исключения, но в их число табачные изделия не входят. Итак, можем утверждать, что продавать табачные изделия на едином налоге нельзя. Теперь выясним, что такое кальян и входит ли такая деятельность в число запрещенных.

Кальян – запрещен на едином налоге?

Кальян – это специальное устройство для курения ароматизированных табачных смесей или альтернативных безтабачных наполнителей, в котором дым проходит через воду или другую жидкость для охлаждения, фильтрации перед вдыханием. Сочетание колбы, трубки, шахты, чаши и угля создает характерный способ потребления, что используется преимущественно как элемент досуга и общения в специально отведенных местах.

О запрете продавать крепкий алкоголь и сигареты выше мы уже написали. А что касательно кальяна для ФЛП на едином налоге и табака, который в нем используется?

Определение находим в ЗУ № 2899-IV от 22.09.2005 «О мерах по предупреждению и уменьшению употребления табачных изделий и их вредного влияния на здоровье населения». Согласно ст. 1 этого закона, табак для кальяна считается табачным изделием, которое можно употреблять через кальян.

Далее там указано, что для целей закона такой табак приравнивается к курению, а в некоторых случаях может считаться табаком для самокрутки. Однако эти детали уже не имеют значения. Основное для нас – это то, что табак для кальяна является табачным изделием. Производить, продавать который ФЛП на упрощенной системе запрещено.

Для приготовления кальяна предприниматель должен покупать и, по сути, продавать табачное изделие – специальную ароматизированную смесь, без которой курение невозможно. А делать этого нельзя. Просто предоставлять в аренду кальян, не имея дело с табаком для него – нет смысла. Итак, кальян для ФЛП на едином налоге запрещен.

Как можно предоставлять услуги курения кальяна?

Еще совсем недавно можно было бы сказать, что, если предприниматель хочет в своем ресторане или в кафе предоставлять услуги курения кальяна, ему придется переходить на общую систему налогообложения. Только в таком случае удалось бы избежать нарушения и работать в пределах установленных НКУ требований.

Однако сейчас есть решение Кассационного административного суда в составе Верховного Суда, которое четко указывает на запрет предоставления услуг кальяна всеми заведениями ресторанного хозяйства. В решении ссылаются на ст. 13 вышеуказанного ЗУ «О мерах по предупреждению и уменьшению употребления табачных изделий и их вредного влияния на здоровье населения».

В деле ООО против Госпродпотребслужбы о признании противоправной и отмене постановления о применении финансовых санкций за предоставление в ресторане услуги по приготовлению кальяна указано, что приготовление кальянов – это стимулирование продажи изделий из табака, в том числе если рекламы такой услуги нет.

Как выше мы определили, смесь для кальяна – это табачное изделие. Закон запрещает употребление, использование в заведениях ресторанного бизнеса табачных изделий. А приготовление кальяна считается одним из способов стимулирования продажи табачных изделий. И получается, что кальян вообще запрещен для всех ФЛП – и на едином налоге, и на общей системе.

Поэтому мы можем порекомендовать подумать о других способах привлечения клиентов. Это может быть расширение ассортимента, приготовление коктейлей, продажа алкоголя (если раньше не продавали). Однако помните, что в случае желания работать с подакцизными товарами придется перейти с единого налога на общую систему.

Переход с упрощенной системы на общую

Переход с единого налога на общую систему может показаться чем-то «страшным», ведь ставки налогов здесь значительно выше. Однако сфера общественного питания, ресторанный бизнес обычно имеют немалые расходы. По сравнению с ФЛП-фрилансером, например, который работает самостоятельно и предоставляет услуги из дома. Поэтому, прежде чем пугаться, следует все хорошо спосчитать.

Вполне возможно, что при условии учета сумм расходов пребывание на общей системе для ФЛП будет более выгодным или, по крайней мере, не таким затратным, как кажется на первый взгляд. Если вам нужна помощь в подборе системы/группы, оптимизации налогов – обращайтесь к нашим специалистам! Опытные бухгалтеры смогут:

Проанализировать расходы и доходы ФЛП.
Просчитать разные варианты налогообложения.
Принять во внимание ограничения НКУ и специфику деятельности предпринимателя.
Подобрать наиболее выгодную систему, группу.
Помочь наладить ведение бухгалтерского учета ФЛП.
Исправить ошибки в бухгалтерии.

Также мы предоставляем услуги восстановления бухучета, подачи отчетности. А если вам вообще не хочется тратить время на изучение норм НКУ и всех нюансов – можете полностью передать ведение учета нашим специалистам и мы обо всем позаботимся. Звоните по номеру телефона, что указан на сайте, или оставляйте заявку в окне ниже и менеджер свяжется с вами в ближайшее время.