Спрощена система оподаткування 3 групи ФОП: податки, ведення обліку та звітності

Зміст

Кожен підприємець, яким була здійснена реєстрація ФОП, має приділити серйозну увагу вибору системи оподаткування для свого бізнесу. Адже саме від цього аспекту будуть залежати суми податків, які потрібно перераховувати до бюджету, вимоги до ведення звітності, певні умови й обмеження.

Умови перебування на спрощеній системі оподаткування

Наразі в Україні систем оподаткування є дві – спрощена й загальна. ФОП може вибрати будь-яку з них. Спрощена система представлена 4 варіантами – 1-4 групами, кожна з яких має свої специфічні умови, створена для підприємців, що працюють в певній сфері.

Перша група сплати єдиного податку підходить для надання побутових послуг населенню і торгівлі з лотків. Друга дає змогу продавати товари (всім), надавати послуги тільки населенню і ФОП, юрособам, що перебувають також на спрощеній системі. Платники єдиного податку четвертої групи – це виключно сільгосптоваровиробники, для яких передбачено застосування спрощеної системи оподаткування цієї групи на певних умовах.

Спрощена система оподаткування 3 групи є однією з найбільш популярних, адже має найменше обмежень порівняно з платниками єдиного податку першої і другої груп, пропонує лояльні ставки податків, забезпечує максимум можливостей для ведення бізнесу.

Варіантів 3 групи є два – для ФОП-платників ПДВ (податку на додану вартість) ставка єдиного податку встановлена на рівні 3% від всього доходу. Якщо ПДВ не сплачується, стандартна ставка становить 5%. 3 групу єдиного податку зі ставкою 5% ФОП вибирають значно частіше, адже не всі воліють реєструватися платниками ПДВ. Саме про неї ми сьогодні і поговоримо.

Розповімо, як та коли ФОП сплачують єдиний податок, подають податкову декларацію платника єдиного податку, що потрібно врахувати в разі переходу на спрощену систему 3 групи 5% та які вимоги встановлює ПКУ до бажаючих її вибрати.

Якщо ви розглядаєте для себе перехід на сплату ЄП, радимо також проаналізувати вже опубліковані статті блогу – там є чимало інформації як щодо застосування спрощеної системи інших груп, так і стосовно ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ, правового регулювання певних сфер діяльності, інших питань.

Вимоги ПКУ та обмеження на 3 групі спрощеної системи оподаткування

До бажаючих сплачувати ЄП за ставкою 5%, перебуваючи на 3 групі, немає якихось особливих вимог, окрім граничного обсягу доходу. Але ми розглянемо все детально. Вибравши цей режим, платники єдиного податку повинні дотримуватися таких правил:

Допустимі види діяльності – будь-які: ФОП може надавати послуги, продавати товари, працювати в різних галузях та сферах. Обмежень тут найменше – лише ті, що встановлені для всіх «спрощенців» у п. 291.5 ПКУ.
Граничний обсяг доходу – 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, яка була встановлена на 1 січня року. Ліміт для платників спрощеної системи оподаткування 3 групи в 2025 році становить 9 336 000 грн. Детальну інформацію про ліміти, правила їх дотримання, дії в разі перевищення граничних сум ви можете знайти в одній з наших статей за активним посиланням.
Кількість найманих працівників – на відміну від 1 групи, де їх взагалі не можна мати, та 2 з обмеженням у максимум 10 осіб, для ФОП 3 групи спрощеної системи обмеження не встановлені.

Водночас умови перебування на цій системі оподаткування наступні:

Ставка ЄП (єдиний податок) сплачується у розмірі 5% від всього обсягу отриманого доходу.
Ставка ВЗ (військового збору) – 1% від всієї суми доходу.
Ставка ЄСВ (єдиного соціального внеску) – 22% від поточної суми мінімальної заробітної плати. Наразі це 1760 грн., в разі підвищення розміру мінзарплати сума ЄСВ зміниться.

Облік доходів ФОП 3 групи спрощеної системи оподаткування дозволяється здійснювати у довільній формі, в паперовому чи електронному вигляді, шляхом щомісячного відображення отриманих доходів. Також передбачається ведення обліку товарних запасів за певних умов. Почитати про особливості ведення товарного обліку для ФОП ви також можете в одній з наших статей, що були опубліковані раніше.

Подання звітності та терміни сплати податків ФОП на 3 групі ЄП

Звітним періодом для платників єдиного податку 3 групи є квартал. Декларація з єдиного податку та військового збору подається на спрощеній системі оподаткування 3 групи протягом 40 календарних днів після закінчення кожного кварталу. В звіті за 4 квартал заповнюється Додаток 1 по ЄСВ, де відображаються суми сплаченого внеску протягом року.

Звертаємо увагу, що 20 лютого 2025 року були затверджені нові форми звітності для ФОП платників єдиного податку, які дають змогу відобразити суми нарахованого та сплаченого військового збору. 1 квітня 2025 року ДПС опублікувала нові форми в електронному кабінеті, тому тепер подавати в податкову звіти потрібно саме в них.

Сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації – тобто, впродовж 50 днів по закінченні звітного кварталу. Терміни перерахування військового збору ті ж, що і для ЄП. Єдиний внесок (за себе) зазвичай сплачується до 20 числа місяця, що настає за кварталом.

Знайти календар зі всіма датами подання звітності та сплати податків для ФОП 2 і 3 групи на 2025 рік ви можете за посиланням в нашому матеріалі.

Якщо у ФОП є наймані працівники, він зобов’язаний кожен місяць до 20 числа подавати звітність по сумам нарахованої зарплатні, сплачених ПДФО, ВЗ, ЄСВ за минулий місяць. Також цю декларацію потрібно заповнювати, якщо підприємець здійснював виплату та нарахування доходів фізособам, іншим ФОПам в звітному місяці.

Спрощена система оподаткування 3 групи: деякі нюанси й особливості

Зазвичай 3 групу вибирають ФОП, що працюють в сфері надання послуг, мають багато найманих працівників, досить високий дохід. Адже обмежень щодо кількості робітників немає, як і визначення кола контрагентів. Проте в разі отримання доходу вище 40 000 грн. перебування на 3 групі може бути невигідним. Але про все по порядку.

Які особливості та можливості передбачає 3 група єдиного податку:

Можливість вести зовнішньоекономічну діяльність – співпрацювати з іноземними компаніями, іншими ФОП і юрособами, будь-якими контрагентами без обмежень. Саме через цей нюанс зазвичай вибирають спрощену систему оподаткування ФОП 3 групи, що працюють в сфері ІТ. Адже можливість шукати замовлення на міжнародних біржах, співпрацювати з іноземними компаніями, не мати обмежень по вибору клієнтів і партнерів тут дуже важлива (а часто ключова).
Можливість не сплачувати податки в разі відсутності доходу – в той час, як 1-2 групи, наприклад, повинні перераховувати фіксовані суми в бюджет щомісячно, спрощена система оподаткування для ФОП 3 групи встановлює вимогу сплати зборів виключно за наявності доходу. Адже тут нараховується відсоток на отримані кошти, а якщо їх немає – то і податок платити нема з чого. Але ЄСВ платити потрібно в будь-якому разі.
Ведення книги обліку доходів для більшості ФОП 3 групи передбачає лише фіксацію надходжень у довільній формі. Є певні випадки, коли потрібно вести товарний облік і фіксувати витрати, але це виключення – зазвичай 3 група веде облік тільки доходів і може використовувати для цього будь-яку зручну форму (таблиця Excel, спеціальний бухгалтерський сервіс, програма тощо).
Здійснення розрахунків для спрощеної системи оподаткування (ФОП 3 групи в тому числі) допускається виключно в грошовій формі (готівка, безготівковий спосіб). Бартер, криптовалюта та інші варіанти є забороненими. Нещодавно ми розглядали особливості реєстрації ФОП і легалізації діяльності для торгівлі P2P, де прийшли висновку, що саме через цей нюанс займатися криптовалютою на 3 групі спрощеної системи заборонено.
Реєстрація РРО чи ПРРО – є обов’язковою для підприємців на 3 групі ЄП, але є виключення. Наприклад, якщо абсолютно всі платежі платниками єдиного податку отримуються на рахунок IBAN (і виходить, що ви не проводите розрахункові операції), можна не встановлювати та не використовувати реєстратор. Але: якщо хоча б один платіж буде прийнято готівкою чи картковим переказом, через інтернет-еквайрінг – РРО/ПРРО доведеться встановлювати. Більш детально про те, в яких випадках потрібно встановлювати РРО ФОП 3 групи і коли можна цього не робити, читайте в нашій статті.

На спрощеній системі оподаткування 3 групи дозволено вести діяльність за КВЕДами, що додатково заборонені для 2 групи. Тобто, 3 група має лише дотримуватися вимог ст. 291 ПКУ і загальних обмежень щодо видів діяльності для всіх «спрощенців».

Отже, коли єдиний податок 3 групи є єдиним можливим варіантом для ФОП:

Якщо ви отримуєте дохід на рік, більший за 6,6 мільйонів гривень.
Хочете вести зовнішньоекономічну діяльність та не мати обмежень у виборі контрагентів – працювати з ФОПами, юрособами з числа «загальносистемників», нерезидентами та ін.
Якщо хочете займатися видами діяльності, які додатково заборонені на 2 групі (робота з ювелірними виробами, послуги ріелтора та ін.).

Як визначити, чи буде вигідною 3 група платника єдиного податку для вашого ФОП

Щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, то тут є свої тонкощі. Якщо вам підходять умови 2-3 груп платників єдиного податку, питання постає виключно у вигідності нарахування зборів. На 2 групі сплачуються фіксовані суми, на 3 групі спрощеної системи оподаткування – відсотки з доходу.

Щоб визначити, який варіант для платника єдиного податку вигідніший, краще прораховувати суми з бухгалтером індивідуально, беручи до уваги орієнтовний дохід. Якщо загалом, то наразі, за поточними ставками і сумами, при доході до 40 000 грн. на місяць вигідніше перебувати на 3 групі. З 40 000 грн. вам потрібно сплатити 4 160 грн. (5% ЄП + 1% ВЗ + 22% від МЗП ЄСВ).

Зі збільшенням доходу можна здійснити перехід на спрощену систему оподаткування 2 групи, де сума зборів складе ті ж 4 160 грн. (1600 грн. ЄП + 800 грн. ВЗ + 1760 грн. ЄСВ), але не буде збільшуватися в разі підвищення доходу. Тобто, з 50 000, 70 000, 100 000 платники податку 2 групи перераховують все одно 4 160 грн., а на 3 групі спрощеної системи 6% від цих сум (бази оподаткування, якою є весь дохід), що менш вигідно.

Умови переходу на спрощену систему оподаткування 3 групи та відмови від неї

Правила переходу на спрощену систему оподаткування 3 групи визначені в ПКУ. Основні умови – відсутність боргу перед податковою та виконання умов вибраної групи. ФОП може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо може виконувати всі правила. Заяву щодо обрання групи спрощеної системи треба подати в ДПС з відповідною відміткою за 15 календарних днів до дня початку нового звітного кварталу.

Тобто, якщо ви хочете здійснити перехід на 3 групу оподаткування єдиним податком з 1 липня 2025 року, заяву треба подати не пізніше 15 червня. Для можливості набуття статусу платника ЄП з 1 жовтня заяву про застосування спрощеної системи подають до 15 вересня. Дізнатися більше інформації про особливості зміни системи, групи оподаткування ви можете за посиланням.

Якщо ви порушили умови перебування на 3 групі єдиного податку, вам потрібно відмовитися від спрощеної системи оподаткування і перейти на загальну. Заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування треба подати за 10 днів до початку нового звітного кварталу.

Зазначимо, що зробити це треба обов’язково, адже платники єдиного податку несуть відповідальність за виконання встановлених для них ПКУ умов і в разі виявлення порушень ДПС переведе примусово (може навіть «заднім числом») і все одно доведеться вести діяльність за умовами, встановленими загальною системою оподаткування.

Як бачимо, нюансів дуже багато і ми рекомендуємо замовити бухгалтерську консультацію для підбору найбільш вигідної системи оподаткування для вашого ФОП, розгляду умов, які повинні виконувати платники єдиного податку третьої групи. Якщо ж у вас залишились будь-які запитання щодо ведення діяльності ФОП на 3 групі спрощеної системи чи інших групах, режимі оподаткування – звертайтесь до наших фахівців!

Дзвоніть за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте контакти у формі нижче – і наш менеджер найближчим часом вам зателефонує!