Декретні ФОП: ДПС пояснила, що ПДФО, військовий збір і єдиний податок з допомоги не платять

Допомога по вагітності та пологах, яку ФОП отримує від Пенсійного фонду, не оподатковується ПДФО і військовим збором і не включається до доходу платника єдиного податку. Так ДПС відповіла ФОП 3 групи в індивідуальній податковій консультації (ІПК) від 15.09.2026 № 5482/ІПК/99-00-24-03-03, а про ЄСВ у декреті тієї ж дати видала ІПК № 5484/ІПК/99-00-24-03-03.

Коментар до цих ІПК Дебет-Кредит оприлюднив 10 листопада 2026 року. Норми ПКУ, на які посилається ДПС, однакові для ФОП усіх груп єдиного податку, а щодо ПДФО та військового збору і для ФОП на загальній системі.

ІПК має індивідуальний характер (використати її може лише той, хто запитував), але показує позицію податкової. Що декретні не оподатковуються ПДФО і ВЗ і не впливають на єдиний податок, 20 жовтня 2026 року нагадало й ГУ ДПС у Полтавській області. Про оформлення самої допомоги ми писали у статті «Декретні виплати для ФОП: подання заяви в ПФУ, оформлення допомоги».

Чому з декретних не утримують ПДФО і військовий збір

Податковий кодекс України (ПКУ) прямо називає суми допомоги по вагітності та пологах серед виплат, які не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи (пп. 165.1.1 ПКУ). Отже, ПДФО за ставкою 18 % з них немає.

Військовий збір іде за ПДФО. Від нього звільнено доходи, які за розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Виняток у цьому пункті стосується лише кількох окремих видів доходів, і допомоги по вагітності та пологах серед них немає. Тож 5 % військового збору з декретних теж не платять.

Окремо від цього ФОП 1, 2 і 4 груп платять свій фіксований військовий збір 10 % МЗП на місяць (пп. 1.3 того самого пункту), а ФОП 3 групи 1 % від доходу. Ці платежі з допомогою не пов’язані, і декретна відпустка їх сама по собі не скасовує.

Допомога не є доходом для єдиного податку

До доходу платника ЄП не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (пп. 4 п. 292.11 ПКУ). На це ДПС і посилається в ІПК № 5482. Тому декретні не потрапляють ні в розрахунок 5 % (3 %) єдиного податку для 3 групи, ні в ліміт доходу для 1–3 груп.

Наприклад, ФОП 3 групи (без ПДВ) за квартал отримала 100 000 грн від клієнтів і 60 000 грн допомоги від ПФУ. Єдиний податок рахується лише зі 100 000 грн, це 5 000 грн, військовий збір 1 % становить 1 000 грн. З 60 000 грн допомоги не платять нічого.

А чи можна працювати, поки триває декрет? ДПС у ІПК № 5482 відповіла, що ПКУ не забороняє ФОП вести діяльність під час відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. Головна умова в тому, щоб дотримуватися вимог для своєї групи. Право на спрощену систему через це не втрачається.

Чи платити ЄСВ за себе і хто показує допомогу у ФІЗ-4ДФ

Питання ЄСВ ДПС розв’язувала по-різному. У ІПК № 5484 від 15.09.2026 податкова дійшла висновку, що за період листка непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами ЄСВ сплачує ПФУ за рахунок бюджету. А в ІПК від 16.07.2026 № 4101/ІПК/99-00-24-03-03 для ФОП без роботодавця писала протилежне, тобто що ЄСВ за себе потрібно платити на загальних підставах, не менше мінімального внеску. Дебет-Кредит підтримує новішу позицію і радить ФОП за період виплати допомоги ЄСВ за себе не платити, якщо ПФУ сплатив внесок не менше мінімального. Перевірити, чи нараховано внесок за ці місяці, можна в особистому кабінеті на порталі ПФУ (дані про страховий стаж). Якщо внеску там немає або ваша ДПС тримається старої позиції, безпечніше запитати власну ІПК.

Ще один спірний момент стосується звітності. На думку Дебет-Кредиту, за нормами ПКУ відображати виплату у ФІЗ-4ДФ мав би той, хто її нараховує, тобто ПФУ. Однак, як пише видання, ДПС у своїх роз’ясненнях покладає цей обов’язок на саму ФОП: показати допомогу в додатку ФІЗ-4ДФ до Податкового розрахунку, навіть якщо найманих працівників немає. Щоб уникнути запитань від податкової, цю позицію варто врахувати.

Допомогу з оформленням декретних і розрахунком податків надають бухгалтери БІП, послуга «Оформлення декретних ФОП».

Часті запитання

Чи оподатковуються декретні ФОП податком на доходи?

Ні. Допомога по вагітності та пологах не включається до загального оподатковуваного доходу (пп. 165.1.1 ПКУ), тож ПДФО з неї немає.

Чи платить ФОП військовий збір з допомоги по вагітності та пологах?

Ні, допомога не входить до загального оподатковуваного доходу, тому звільнена і від ВЗ (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Свій щомісячний або відсотковий ВЗ як платник єдиного податку ФОП платить окремо.

Чи треба включати декретні в дохід ФОП 3 групи?

Ні. Кошти цільового призначення від ПФУ до доходу платника ЄП не включаються (пп. 4 п. 292.11 ПКУ), єдиний податок з них не рахують.

Чи можна ФОП працювати в декретній відпустці?

Можна. За позицією ДПС, ПКУ цього не забороняє, якщо дотримуєтеся вимог своєї групи єдиного податку.