Введення ПДВ для ФОП: законопроєкти, плани МВФ, чого чекати підприємцям в 2026, 2027 роках

Зміст

ПДВ для ФОП – це одна з найбільш обговорюваних тем серед українського бізнесу впродовж 2025-2026 років. В кінці 2025 року депутати анонсували прийняття законопроєкту про ПДВ для ФОП, але на початку 2026 року відклали його. На який час – поки не відомо. Проте вірогідність введення ПДВ для ФОП з 2027 року є досить високою.

На тлі законодавчих ініціатив, бюджетного дефіциту та курсу на гармонізацію податкових правил з європейськими стандартами введення ПДВ для ФОП, які раніше не мали зобов’язання реєструватися платниками податку на додану вартість, стає все більш реальним. В цій статті розкажемо про те, з чого все почалося та що чекає на малий бізнес в 2026-2027 роках.

Домовленості України з МВФ в листопаді 2025 року

26 листопада 2025 року прем’єр-міністр Юлія Свириденко розповіла, що Україна та МВФ після переговорів досягли низку домовленостей щодо нової програми підтримки. Фінансування передбачено в обсязі 8,2 млрд доларів на 4 роки – для покриття критичних видатків, збереження макрофінансової стабільності країни та підтримки економіки в цілому.

Як повідомив народний депутат Ярослав Железняк в своєму пості в Telegram, де навів переклад деяких положень прес-релізу МВФ, програма передбачає певні умови. Влада України взяла на себе низку зобов’язань щодо боротьби з ухиленням від сплати податків, розширення податкової бази. Для підприємців важливими були три основні напрямки щодо:

Скасування винятків і введення ПДВ для ФОП на певних умовах.
Оподаткування доходів від роботи з цифровими платформами («податок на OLX»).
Запобігання порушенням під час імпорту споживчих товарів.

Отже, домовленості між Україною та МВФ передбачають не лише фінансову підтримку, а й поступове реформування податкової системи. Одним з ключових напрямків змін може стати перегляд умов роботи ФОП з ПДВ і посилення контролю за оподаткуванням доходів з цифрових платформ та імпортних операцій.

Що таке ПДВ для ФОП в 2026 році

Розберемось, що таке ПДВ для ФОП і чому підприємці так активно обговорюють можливі зміни в законодавстві. ПДВ – це податок на додану вартість, який включається у ціну більшості товарів і послуг в Україні. Фактично його сплачує кінцевий споживач, а бізнес виконує роль податкового агента – нараховує, обліковує та перераховує кошти до бюджету.

Базова ставка ПДВ становить 20%, хоча для окремих категорій товарів можуть діяти знижені ставки. Робота з ПДВ для ФОП передбачає додаткове податкове навантаження, ведення окремого податкового обліку та регулярне подання звітності.

Правила роботи з ПДВ в 2026 році

Наразі в Україні діють наступні умови сплати ПДВ ФОПами в 2026 році:

ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ, якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн.
Добровільна реєстрація платником ПДВ ФОП на загальній системі також дозволена – навіть якщо підприємець не досяг встановленого ліміту доходу.
ФОП на 1 та 2 групах єдиного податку не можуть бути платниками ПДВ.
Реєстрація платником ПДВ для ФОП 3 групи можлива і в такому випадку підприємець платить єдиний податок за ставкою 3% від доходу (а не 5%).
Платники ПДВ повинні реєструвати податкові накладні, вести облік ПДВ, подавати щомісячну декларацію, сплачувати податок у встановлені строки.
Базова ставка ПДВ в Україні в 2026 році становить 20%, але для окремих товарів і послуг можуть діяти ставки 0%, 7% або 14%.
Підприємець має право на податковий кредит – може зменшити суму ПДВ до сплати на ПДВ, сплачений постачальникам.

Чому ПДВ для ФОП – це додаткові складнощі

Резюмуємо вищесказане. Платниками ПДВ у 2026 році є ФОП на загальній системі, що перевищили встановлений ліміт доходу чи добровільно зареєструвалися платниками податку. Також вибрати ставку єдиного податку 3% з ПДВ можуть платники 3 групи спрощеної системи, інші «спрощенці» працювати з ПДВ не можуть.

Статус платника ПДВ для ФОП означає додаткові обов’язки: ведення окремого обліку ПДВ, реєстрацію податкових накладних, подання щомісячної звітності та своєчасну сплату податку до бюджету. Тобто, робота з ПДВ потребує коригування цін через включення до вартості 20%, залучення бухгалтера для ведення обліку, підвищення адмінвитрат і передбачає низку інших складнощів,

Презентація Мінфіном проєкту закону з ПДВ для ФОП в грудні 2025 року

В грудні Міністерство фінансів України презентувало законопроєкт про ПДВ для ФОП та закликало громадськість взяти участь в його обговоренні. В повідомленні було наголошено, що зміни щодо введення ПДВ для ФОП планують запровадити тільки з 1 січня 2027 року, аби дати бізнесу час на підготовку та адаптацію.

Там же було вказано, що основною метою законопроєкту є вироблення уніфікованих правил для бізнесу з певним рівнем обороту. Також було вказано про необхідність обмеження зловживання спрощеною системою для ухилення від сплати податків через дроблення бізнесу, контрабанду, «сірий імпорт».

Що було запропоновано в законопроєкті про ПДВ для ФОП

Період для адаптації	Закон про ПДВ для ФОП мав набути чинності тільки з 1 січня 2027 року.
Введення ПДВ для ФОП на спрощеній системі	За умови досягнення порогу річного доходу в 1 млн грн (близько 83 тис. грн на місяць). Зараз такі умови діють для «загальносистемників».
Ставка ПДВ	Стандартна ставка становить 20%.
Виключення для е-резидентів	Обов’язкова реєстрація платником ПДВ для ФОП з числа е-резидентів не була передбачена.
Спрощення процедур і цифровізація	Введення електронного документообігу, цифровізація процесів (онлайн-реєстрація, подання звітності).
Зниження ризиків зловживань з боку ДПС	Завдяки більш пильному контролю, автоматичній перевірці накладних тощо.

Введення ПДВ для ФОП держава розглядає як інструмент вирівнювання податкових умов для бізнесу та зменшення зловживань зі спрощеною системою. Таке рішення має допомогти в боротьбі з тіньовим імпортом і продажем товарів без офіційного походження. Адже легальний бізнес зацікавлений працювати з платниками ПДВ та податковим кредитом.

Зміни до законопроєкту в лютому 2026 року: збільшення ліміту

Після появи перших деталей законопроєкту щодо ПДВ для ФОП з 2027 року документ зіткнувся з помітним спротивом як серед представників бізнесу, так і в політичних колах. Через хвилю критики влада вирішила переглянути окремі положення та пом’якшити запропоновані умови.

Серед основних змін, які почали обговорювати після доопрацювання документа:

підвищення річного ліміту доходу для обов’язкової реєстрації платником ПДВ;
відтермінування подання законопроєкту до Верховної Ради;
пошук компромісної моделі, яка менше впливатиме на малий бізнес.

Спочатку йшлося про значно нижчий поріг доходу для необхідності реєстрації платником ПДВ для ФОП. Проте згодом у владі почали розглядати варіанти з лімітом 2 млн або 4 млн грн на рік. В підсумку уряд та МВФ погодили саме межу в 4 млн грн, аргументуючи це наближенням до європейських стандартів для малого бізнесу.

Відкладення введення ПДВ для ФОП

Також наразі обговорюється і дата прийняття закону про ПДВ для ФОП, запуску нових правил. Серед можливих сценаріїв – впровадження після завершення війни або вже в межах процесу вступу України до ЄС. За попередніми оцінками, в разі ухвалення змін нові вимоги можуть торкнутися близько 257 тисяч українських підприємців.

Так введуть ПДВ для фізосіб-підприємців?

Наразі незрозуміло, на який строк відклали введення податку на додану вартість для ФОП на спрощеній системі. Юлія Свириденко заявила, що після численних консультацій владою було вирішено відкласти це питання.

Водночас Ярослав Железняк підтверджує рішення відкласти введення ПДВ для ФОП, але зауважує, що воно може бути знову розглянуте вже досить скоро. Він пише, що в липні потрібно буде дивитися текст закону меморандуму. Отже, цілком ймовірно, що закон про ПДВ для ФОП таки розглядатимуть знову і можуть прийняти.

Як бізнесу підготуватися до введення ПДВ

Навіть попри те, що остаточні правила щодо ПДВ для ФОП ще обговорюються, бізнесу вже зараз варто оцінити можливі ризики та підготуватися до змін. Основна проблема для підприємців полягає не лише в додатковому податку, а й у значному збільшенні податкового адміністрування: звітності, обліку та контролю з боку ДПС.

Проаналізувати свій річний оборот

Перший крок – зрозуміти, чи може бізнес потенційно потрапити під обов’язкову реєстрацію платником ПДВ. Для цього варто:

перевірити фактичний річний дохід;
оцінити темпи росту бізнесу;
врахувати також онлайн-продажі, доходи з цифрових платформ.

Саме обсяг оподатковуваних операцій є ключовим критерієм для ПДВ-реєстрації. Наразі анонсовано в законопроєкті про ПДВ, що ліміт для ФОП буде збільшено до 4 млн грн. А тому всі підприємці, що отримують доходу менше цієї суми протягом року, не будуть зобов’язані реєструватися платниками податку на додану вартість.

Налагодити ведення документації

Для роботи з ПДВ підприємцю недостатньо просто отримувати оплату на рахунок та підтверджувати операції інвойсами. В роботі з ПДВ для ФОП важливу роль мають підтверджуючі документи: договори, акти, накладні, інші первинні документи для підтвердження закупівель та можливості отримати податковий кредит.

Без правильно оформлених документів бізнес не зможе формувати податковий кредит та підтверджувати витрати. Це особливо критично для товарного бізнесу та імпорту. А в разі блокування податкових накладних ФОП повинен мати змогу надати всі потрібні документи для перевірки операцій.

Підготуватися до подання звітності

Платники ПДВ подають окрему щомісячну декларацію та реєструють податкові накладні в ЄРПН. Також виникає необхідність контролювати строки реєстрації документів (ПН і РК), отримання податкового кредиту.

Для багатьох ФОП це означатиме:

перехід на професійний бухгалтерський супровід;
використання спеціалізованих сервісів обліку;
автоматизацію документообігу;
постійний моніторинг податкових ризиків.

Переглянути список контрагентів

Після введення ПДВ ФОП починає більше залежати від своїх постачальників і партнерів. Компанії дедалі частіше працюють лише з контрагентами, які можуть надати офіційні документи та податкові накладні. А ФОПу на ПДВ вигідніше співпрацювати з тими, хто також є платником цього податку, що дає можливість отримати податковий кредит і знизити витрати.

Насамперед цей аспект важливий для ФОП, що працюють в сфері оптової торгівлі, імпорту, з маркетплейсами, в B2B-секторі, з великими компаніями. І для багатьох підприємців вибір контрагентів з числа платників ПДВ може стати ключовим фактором.

Як працює податковий кредит

Якщо є податковий кредит, то платник ПДВ сплачує податок лише з різниці:

отримав ПДВ від клієнта (у складі ціни) і нарахував зобов’язання;
заплатив ПДВ постачальнику і отримав податковий кредит;
різницю між ними сплачує до бюджету.

Ключова логіка така: чим більше у вас «ПДВ-витрат», тим менше податку ви реально платите.

Чому важливо працювати з платниками ПДВ

Податковий кредит можна отримати лише за наявності податкової накладної від зареєстрованого платника ПДВ. Якщо ваш постачальник не є платником – ПДВ у його ціні перетворюється просто на витрати, без можливості компенсації.

Приклад 1: співпраця, коли ПДВ є

Ви купили товар за 12 000 грн, з них 2 000 грн це ПДВ.
Постачальник є платником ПДВ і дає податкову накладну.
Ви продаєте товар за 15 000 грн (у т.ч. ПДВ 2500 грн).
Ви зменшуєте своє зобов’язання по ПДВ до сплати на ці 2 000 грн (тобто до сплати буде 500 грн).

Приклад 2: співпраця, коли ПДВ немає

Ви купили той самий товар за 12 000 грн у ФОП без ПДВ.
Податкової накладної немає.
ПДВ з «вхідної» суми не відшкодовується.
Ви все одно нараховуєте ПДВ при продажу, але не маєте чим його компенсувати (тобто до сплати зобов’язання з ПДВ буде 2500 грн при продажі за 15 000 грн).

Після реєстрації платником ПДВ ФОП вигідніше співпрацювати з платниками ПДВ, що дозволяє зменшувати податкове навантаження та уникати зайвих витрат, які не компенсуються. Саме тому бізнеси, які працюють з ПДВ, зазвичай поступово переходять на коло контрагентів, що також є платниками податку і це напряму впливає на собівартість, маржинальність товарів.

Оцінити вплив на ціни та прибутковість

Податок на додану вартість впливає не лише на податки, а й на фінанси бізнесу. Тому до введення ПДВ для ФОП варто заздалегідь прорахувати:

чи доведеться підвищувати ціни;
як зміниться маржинальність;
чи зможе бізнес залишатися конкурентним;
як ПДВ вплине на ціну для кінцевого покупця.

Для частини малого бізнесу саме фінансове планування стане головним викликом після можливого прийняття закону про ПДВ.

Поки введення ФОП для ПДВ лише планують реалізувати, бізнес отримав час на підготовку. Експерти та самі підприємці вже відзначають, що ключовим питанням стає не стільки ставка ПДВ, скільки складність адміністрування та готовність малого бізнесу працювати за новими правилами.

Якщо у вас залишились запитання про ПДВ для ФОП чи ведення бухгалтерії бізнесу, звертайтесь до наших фахівців! Залишайте заявку на сайті чи дзвоніть за номером телефону, який бачите на сторінці.