ФОП для косметолога: вибір КВЕДів, системи, групи оподаткування

Зміст

Сфера краси – одна з найбільш популярних серед українських жінок-підприємиць. З кожним роком кількість ФОПів, відкритих жінками, зростає. А серед зазначених в реєстраційних документах КВЕДів лідирують види діяльності, пов’язані з наданням послуг в сфері косметології, фізичного комфорту, роботою масажних салонів і перукарень.

Сьогодні ми розкажемо про те, що потрібно для реєстрації ФОП, які коди КВЕД для косметолога, систему й групу оподаткування вибрати. Розглянемо вимоги щодо наявності медичної освіти й ліцензії на надання послуг та складнощі, які можуть виникнути в процесі оформлення підприємницької діяльності.

Хто такий косметолог та як правильно оформити його діяльність

Косметологом називають фахівця, який надає послуги в сфері догляду за шкірою, проводить різні процедури для покращення естетичного вигляду обличчя та підвищення ефективності догляду. Окремої професії, яка б об’єднувала в собі всі аспекти роботи та обов’язки спеціаліста такого профілю, наразі в українському законодавстві немає.

Тому професію косметолога варто розглядати в двох площинах, з огляду на послуги, які він надає:

Естетична косметологія – проведення гігієнічних й естетичних процедур, які не впливають на стан здоров’я клієнта, не передбачають глибокого втручання та не пошкоджують цілісності шкірного покрову. Підбір догляду, нанесення зволожувальних масок, поверхневі чистки, естетичний масаж здебільшого підпадають під цю категорію послуг.
Інвазивна косметологія – це різноманітні ін’єкції філерів і ботоксу, глибокі механічні пілінги, використання лазерів, кріотерапії, мезотерапії та ін.

Для надання послуг першого типу мати вищу медичну освіту не потрібно. Якщо ж косметолог проводить інвазивні процедури, він обов’язково повинен мати вищу медичну освіту за спеціальністю «лікар-хірург-дерматолог» та відповідати вимогам, встановленим МОЗ України. Крім того, проводити процедури такого типу може дерматовенеролог, лікар-хірург пластичний, медсестри.

Також можна виділити окремо професію фармацевта-косметолога – такий спеціаліст може проводити консультації щодо підбору та використання парфумерно-косметичних засобів, проводити неінвазивні процедури. Для отримання кваліфікації фармацевта-косметолога необхідно мати вищу освіту за спеціальністю «Фармація, промислова фармація».

Хто та як може надавати послуги в сфері косметології, згідно з роз’ясненням МОЗ України від 7 березня 2024 року:

Лікар-хірург-дерматовенеролог – може проводити всі косметологічні процедури.
Фармацевт-косметолог – може надати консультацію щодо проведення косметологічних процедур, здійснити неінвазивні втручання, апаратні в тому числі.
Медсестра або медбрат з косметичних процедур – тільки під керівництвом лікаря: може виконувати призначені ним процедури, масаж, консультувати та ін.

Отже, проведення більшості косметологічних процедур підпадає під визначення медичної практики і потребує наявності у спеціаліста відповідної освіти з одного боку та ліцензії на надання послуг – з іншого. Тому реєстрація ФОП в даному випадку, крім стандартного набору документів і вибору КВЕД для косметолога, системи оподаткування, передбачає також низку додаткових нюансів і складнощів.

Як оформити діяльність у сфері косметології, відкрити косметологічний кабінет

Проведення медичних процедур без наявності відповідної кваліфікації та ліцензії може потягнути за собою не лише адміністративну, але й інколи кримінальну відповідальність. Адже спеціаліст є відповідальним за здоров’я, життя пацієнта і має мати всі необхідні знання для проведення різних процедур таким чином, щоб вони не зашкодили.

Незважаючи на наявність кваліфікації хірурга, в косметологічному кабінеті лікар має право проводити заходи з профілактики й діагностики, а також лікування, реабілітації. Хірургічні втручання, способи знеболення лікар-хірург-дерматовенеролог не здійснює.

В тому ж роз’ясненні МОЗ, що ми згадуємо вище, вказано низку вимог, яким повинен відповідати кабінет косметолога чи салон краси, де надаються такі послуги:

Наявність ліцензії МОЗ на ведення медичної практики зі спеціальності «Хірургічна дерматологія».
Розміщення у легкодоступному для клієнтів місці копії ліцензії чи/та витягу з Ліцензійного реєстру МОЗ, де вказано перелік спеціальностей та адреси провадження медичної практики, а також копії акредитаційних сертифікатів.
Надання доступу клієнту до наступної інформації: режим роботи кабінету чи салону, дані про медпрацівників (ПІБ, посади), підтверджуючий документ про кваліфікаційні категорії, список послуг з цінами.

Без ліцензії можна відкрити косметологічний кабінет і надавати виключно послуги візажу, проводити неінвазивні процедури, які ніяк не впливають на здоров’я клієнта та не передбачають медичних протипоказань. Проте коло таких послуг досить вузьке, адже навіть для проведення глибокої чистки чи пілінгу потрібен дозвіл.

Отже, ліцензія потрібна спеціалісту, який надає інвазивні послуги. Це може бути сам ФОП або його найманий працівник. Зазвичай заяву та пакет документів для отримання ліцензії подають після того, як успішно здійснена державна реєстрація ФОП для косметолога. Але ми розглядаємо це питання першим, адже від його вирішення може залежати можливість надання послуг і ведення бізнесу.

Які КВЕДи вибрати косметологу під час реєстрації ФОП?

Зазвичай основним кодом КВЕД для косметолога вибирають 96.02: Надання послуг перукарнями та салонами краси. Він включає перелік послуг, що надаються перукарями, а також передбачає можливість виконання масажу обличчя, макіяжу, манікюру, педикюру та ін. підходить для проведення різних доглядових косметологічних процедур.

Також можна додати 96.04: Діяльність із забезпечення фізичного комфорту, який підходить для надання послуг масажних салонів, соляріїв, лазень та ін. Якщо плануєте робити перманентне татуювання, варто вибрати КВЕД для косметолога 96.09: Надання інших індивідуальних послуг, н.в.і.у., де в числі інших вказано також діяльність салонів татуювань.

На які ще КВЕДи звернути увагу:

Якщо плануєте продавати супутні товари (косметику, засоби для догляду за волоссям, обличчям та ін.), вибирайте коди, пов’язані з роздрібною торгівлею – 47.91: Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через Інтернет, також 47.75, 47.99 та ін.
Якщо робите ін’єкції краси та інші процедури, що потребують наявності вищої медичної освіти й ліцензії, вибирайте 86.21: Загальна медична практика. Для консультування, масажу та ін. послуг також варто мати КВЕД для косметолога 86.90: Інша діяльність у сфері охорони здоров’я.
Якщо плануєте навчати інших та створювати курси, можна додати 85.59: Інші види освіти, н.в.і.у.

Перелік КВЕДів для косметолога не є вичерпним, адже вибір залежить від того, які послуги ви плануєте надавати, на яких аспектах діяльності зосереджуватиметесь. Якщо вам потрібна допомога, ви завжди можете звернутися до наших фахівців, які підберуть потрібні коди й під час юридичної консультації детально розкажуть про всі нюанси. Також за необхідності можемо внести нові КВЕДи до вашого ФОП.

Вибір системи, групи оподаткування для косметолога

Щоб зрозуміти, яка група ФОП для косметолога підійде найкраще, варто відповісти на кілька основних питань:

Які саме види діяльності ви плануєте вибрати?
Кому будете надавати послуги (фізичні особи, юридичні, ФОП)?
На який дохід розраховуєте (сума на рік)?
Чи будуть у вас значні витрати?
Чи плануєте наймати працівників (зараз або в майбутньому)?

Вибір системи та групи оподаткування для відкриття косметологічного кабінету залежить від вищезазначених факторів. Загальна система передбачає досить високі ставки зборів (18% ПДФО, 5% військового збору, 22% Єдиного соціального внеску), але сплачувати їх потрібно з чистого доходу.

Тобто, якщо ви маєте під час ведення бізнесу великі витрати, що оформлені документально та відповідають переліку, визначеному в п. 177.4 ПКУ, то загальна система буде вдалим вибором. В такому випадку потрібно здійснювати заповнення книги обліку доходів і витрат стандартного зразка. Крім того, ФОП на загальній системі не мають обмежень у веденні діяльності – можуть отримувати будь-які суми доходів, наймати робітників, співпрацювати зі всіма контрагентами.

Під час розгляду спрощеної системи і пошуку відповіді на питання про те, яка група ФОП для косметолога краще, зупинимося окремо на кожному з доступних варіантів. Четверту групу ЄП не розглядаємо, бо вона підходить лише для сільгосптоваровиробників.

Чи можна вибрати 1 групу єдиного податку косметологу?

Перша група єдиного податку підходить тим, хто надає побутові послуги населенню, працює самостійно і не планує наймати робітників. Ліміт річний тут найменший (близько 1,3 млн. грн. наразі), як і ставки податків, що дорівнюють 10% від мінімального прожиткового рівня (ЄП), 10% від мінімальної заробітної плати (ВЗ), що встановлені на 1 січня звітного року, а також 22% від поточної МЗП ЄСВ.

Але під час вибору цієї групи часто виникає одне питання – чи має право взагалі косметолог перебувати на ній? Адже саме косметології в списку побутових послуг і доступних для вибору КВЕДах немає.

В п. 291.7 ПКУ визначено перелік послуг, які можна надавати на 1 групі – там є визначення «послуги перукарень», але без уточнень. Таким послугам відповідає КВЕД 96.02: Послуги перукарень і салонів краси, в якому визначення дано досить детальне і є список перукарських послуг, але і в ньому немає саме косметології. В класифікаторі КВЕД-2010 маємо таке пояснення до цього коду (клас 96.02):

«Цей клас включає:

миття волосся, підрівнювання та підстригання, укладання, фарбування, тонування, завивання, розпрямлення волосся та подібні види послуг, що їх надають для чоловіків та жінок;

гоління та підрівнювання бороди;

масаж обличчя, манікюр і педикюр, макіяж тощо».

Косметології, як бачимо, тут немає, але є в кінці ось це «тощо». Ну, і масаж обличчя є, по суті, однією з косметологічних послуг, тому логічно віднести косметологію саме до цього КВЕДу. Ми вже стикалися з такою ситуацією, коли підбирали групу для діяльності з нарощення вій (стаття за посиланням). Податкова не дає чітких відповідей щодо можливості вибору такого КВЕД для косметолога для перебування на 1 групі ЄП.

Ми ж робимо висновок, що послуги косметолога відносяться до переліку тих, що надаються в перукарнях, але вибір залишається за вами. Під час вибору 1 групи ви повинні бути готові до того, що, можливо, доведеться захищати свою позицію в разі появи питань у ДПС.

Ставки податків, звітування для ФОП на 2 і 3 групах спрощеної системи

Найчастіше косметологи, що здійснюють оформлення ФОП, вибирають 2 чи 3 групу спрощеної системи. В цій статті ми не будемо детально розглядати умови перебування на кожній з цій груп. Адже вже писали про основні відмінності між 2 і 3 групами єдиного податку (посилання активне, ви можете перейти і ознайомитися зі всіма умовами й нюансами).

Наразі ж розглянемо особливості вибору в контексті нашої теми, щоб зрозуміти, яка група ФОП для косметолога стане кращим вибором:

Податки – на 2 групі фіксовані і сплачуються щомісячно, суми досить невисокі; на 3 групі нараховуються як відсоток від всієї суми доходу, сплачуються раз на 3 місяці після подання декларації.
Звітність – щорічна на 2 групі єдиного податку і щоквартальна на 3 групі спрощеної системи оподаткування.
Ліміти річного доходу – більші на 3 групі (до 9,3 млн. грн., для 2 групи обмежено до майже 6,6 млн.).
Якщо плануєте надавати послуги лише населенню, можна вибрати 2 групу (+також можна обслуговувати всіх «єдиноподатників»), 3 група обмежень щодо контрагентів не має.
Якщо хочете найняти працівників, то на 2 групі можна максимум 10 осіб, на 3 – кількість необмежена.

Підсумуємо: якщо ви плануєте отримувати дохід не більше 500 000 грн. на місяць, будете працювати самостійно, надаючи послуги лише фізособам, вам підійде єдиний податок 2 групи. Невисокі суми податків, проста звітність для ФОП – основні переваги вибору цієї групи для косметолога.

Якщо ж доходи плануєте отримувати більші за 500 000 грн. на місяць, наймати у штат понад 10 осіб, обслуговувати не лише населення, але й ФОП, ТОВ (корпоративні клієнти, наприклад), варто подумати про реєстрацію ФОП 3 групи єдиного податку.

Проте, зважаючи на велику кількість аспектів і умов, які варто взяти до уваги, ми рекомендуємо до реєстрації проконсультуватися з фахівцем. Наші бухгалтери зможуть прорахувати суми податків і допомогти вибрати найвигідніший варіант, а юристи розкажуть про встановлені законом обмеження й правила.

Чи потрібен РРО/ПРРО ФОП-косметологу?

Не застосовувати РРО/ПРРО мають право ФОП-косметологи, що перебувають на 1 групі спрощеного режиму (ст. 296 ПКУ). Всі інші в разі проведення розрахункових операцій повинні здійснити реєстрацію РРО (ПРРО) та видавати фіскальні чеки клієнтам.

Не використовувати реєстратор також мають право підприємці, що отримують всі платежі виключно на рахунок IBAN. Проте для косметолога вибір виключно такого способу оплати досить дивний, адже зазвичай клієнти розраховуються готівкою чи через термінал, рідше переказують кошти на рахунок зі своєї картки.

РРО/ПРРО застосовується, якщо оплата здійснюється:

Готівкою.
Через POS-термінал.
З використанням мобільних додатків.
Через сервіси інтернет-еквайрингу.

Тому реєстратор косметологу, який перебуває на 2-3 групі ЄП чи загальній системі, потрібен обов’язково.

З’явились питання щодо оформлення ФОП для косметолога? Потребуєте фахової підтримки у вирішенні певних питань? Звертайтесь до наших бухгалтерів і юристів за номером телефону, який бачите на сайті або через форму зворотного зв’язку. Ми завжди раді допомогти!