ФЛП для косметолога: выбор КВЭДов, системы, группы налогообложения

Содержание

Сфера красоты – одна из самых популярных среди украинских женщин-предпринимателей. С каждым годом количество ФЛП, открытых женщинами, растет. Среди указанных в регистрационных документах КВЭДов лидируют виды деятельности, связанные с предоставлением услуг в сфере косметологии, физического комфорта, работой массажных салонов и парикмахерских.

Сегодня мы расскажем о том, что нужно для регистрации ФЛП, какие коды КВЭД для косметолога, систему и группу налогообложения выбрать. Рассмотрим требования касательно наличия медицинского образования и лицензии на предоставление услуг и сложности, которые могут возникнуть в процессе оформления предпринимательской деятельности.

Кто такой косметолог и как правильно оформить его деятельность

Косметологом называют специалиста, который предоставляет услуги в сфере ухода за кожей, проводит различные процедуры по улучшению эстетического вида лица и повышению эффективности ухода. Отдельной профессии, которая объединяла бы в себе все аспекты работы и обязанности специалиста такого профиля, пока в украинском законодательстве нет.

Поэтому профессию косметолога следует рассматривать в двух плоскостях, учитывая услуги, которые он предоставляет:

Эстетическая косметология – проведение гигиенических и эстетических процедур, которые не влияют на состояние здоровья клиента, не предполагают глубокого вмешательства и не повреждают целостность кожного покрова. Подбор ухода, нанесение увлажняющих масок, поверхностные чистки, эстетический массаж в большинстве своем подпадают под эту категорию услуг.
Инвазивная косметология – это разнообразные инъекции филлеров и ботокса, глубокие механические пилинги, использование лазеров, криотерапии, мезотерапии и т.д.

Для предоставления услуг первого типа иметь высшее медицинское образование не нужно. Если же косметолог проводит инвазивные процедуры, он обязательно должен иметь высшее медицинское образование по специальности «врач-хирург-дерматолог» и отвечать требованиям, установленным Минздравом Украины. Кроме того, проводить процедуры такого типа может дерматовенеролог, врач-хирург пластический, медсестры.

Также можно выделить отдельно профессию фармацевта-косметолога – специалист может проводить консультации по подбору и использованию парфюмерно-косметических средств, проводить неинвазивные процедуры. Для получения квалификации фармацевта-косметолога необходимо получить высшее образование по специальности «Фармация, промышленная фармация».

Кто и как может предоставлять услуги в сфере косметологии, согласно разъяснению Минздрава Украины от 7 марта 2024:

Врач-хирург-дерматовенеролог – может проводить все косметологические процедуры.
Фармацевт-косметолог – может предоставить консультацию по проведению косметологических процедур, осуществить неинвазивные вмешательства, аппаратные в том числе.
Медсестра или медбрат по косметическим процедурам – только под руководством врача: может выполнять назначенные им процедуры, массаж, консультировать и т.д.

Следовательно, проведение большинства косметологических процедур подпадает под определение медицинской практики и требует наличия у специалиста соответствующего образования с одной стороны и лицензии на предоставление услуг – с другой. Поэтому регистрация ФЛП в данном случае, кроме стандартного набора документов и выбора КВЭД для косметолога, системы налогообложения, предусматривает ряд дополнительных нюансов и сложностей.

Как оформить деятельность в сфере косметологии, открыть косметологический кабинет

Проведение медицинских процедур без наличия соответствующей квалификации и лицензии может повлечь за собой не только административную, но и иногда уголовную ответственность. Ведь специалист ответственен за здоровье, жизнь пациента и должен иметь все необходимые знания для проведения различных процедур таким образом, чтобы они не повредили.

Несмотря на наличие квалификации хирурга, в косметологическом кабинете врач имеет право проводить мероприятия по профилактике и диагностике, а также лечению, реабилитации. Хирургические вмешательства, способы обезболивания врач-хирург-дерматовенеролог не осуществляет.

В том же разъяснении Минздрава, что мы упоминаем выше, указан ряд требований, которым должен отвечать кабинет косметолога или салон красоты, где предоставляются такие услуги:

Наличие лицензии Минздрава на ведение медицинской практики по специальности «Хирургическая дерматология».
Размещение в легкодоступном для клиентов месте копии лицензии или/и выписки из Лицензионного реестра Минздрава, где указаны перечень специальностей и адреса ведения медицинской практики, а также копии аккредитационных сертификатов.
Предоставление доступа клиенту к следующей информации: режим работы кабинета или салона, данные о медработниках (ФИО, должности), подтверждающий документ о квалификационных категориях, список услуг с ценами.

Без лицензии можно открыть косметологический кабинет и предоставлять исключительно услуги визажа, проводить неинвазивные процедуры, которые никак не влияют на здоровье клиента и не предусматривают медицинских противопоказаний. Однако круг таких услуг достаточно узок, ведь даже для проведения глубокой чистки или пилинга требуется разрешение.

Следовательно, лицензия нужна специалисту, оказывающему инвазивные услуги. Это может быть сам ФЛП или его наемный работник. Обычно заявление и пакет документов для получения лицензии подают после того, как успешно осуществлена государственная регистрация ФЛП для косметолога. Но мы рассматриваем этот вопрос первым, ведь от его решения может зависеть возможность предоставления услуг и ведения бизнеса.

Какие КВЭДы выбрать косметологу при регистрации ФЛП?

Обычно основным кодом КВЭД для косметолога выбирают 96.02: Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. Он включает перечень услуг, что предоставляются парикмахерами, а также предусматривает возможность выполнения массажа лица, макияжа, маникюра, педикюра и т.д. подходит для проведения различных уходовых косметологических процедур.

Также можно добавить 96.04: Деятельность по обеспечению физического комфорта, который подходит для предоставления услуг массажных салонов, соляриев, бань и т.д. Если планируете делать перманентный татуаж, следует выбрать КВЭД для косметолога 96.09: Предоставление других индивидуальных услуг, н.в.д.г., где в числе прочих указана также деятельность салонов татуировок.

На какие еще КВЭД обратить внимание:

Если планируете продавать сопутствующие товары (косметику, средства по уходу за волосами, лицом и др.), выбирайте коды, связанные с розничной торговлей – 47.91: Розничная торговля, что осуществляется фирмами почтового заказа или через Интернет, также 47.75, 47.99 и пр.
Если делаете инъекции красоты и другие процедуры, что требуют наличия высшего медицинского образования и лицензии, выбирайте 86.21: Общая медицинская практика. Для консультирования, массажа и др. услуг также следует иметь КВЭД для косметолога 86.90: Другая деятельность в сфере здравоохранения.
Если планируете обучать других и создавать курсы, можно добавить 85:59: Другие виды образования, н.в.д.г.

Список КВЭДов для косметолога не является исчерпывающим, ведь выбор зависит от того, какие услуги вы планируете предоставлять, на каких аспектах деятельности будете сосредотачиваться. Если вам нужна помощь, вы всегда можете обратиться к нашим специалистам, которые подберут нужные коды и во время юридической консультации подробно расскажут обо всех нюансах. Также при необходимости можем внести новые КВЭДы в ваш ФЛП.

Выбор системы, группы налогообложения для косметолога

Чтобы понять, какая группа ФЛП для косметолога подойдет лучше всего, следует ответить на несколько основных вопросов:

Какие именно виды деятельности вы планируете выбрать?
Кому будете предоставлять услуги (физические лица, юридические, ФЛП)?
На какой доход рассчитываете (сумма в год)?
Будут ли у вас значительные затраты?
Планируете ли нанимать работников (сейчас или в будущем)?

Выбор системы и группы налогообложения для открытия косметологического кабинета зависит от вышеупомянутых факторов. Общая система предусматривает достаточно высокие ставки сборов (18% НДФЛ, 5% военного сбора, 22% Единого социального взноса), но платить его нужно с чистого дохода.

То есть, если вы имеете во время ведения бизнеса большие расходы, оформленные документально и соответствующие перечню, определенному в п. 177.4 НКУ, то общая система будет удачным выбором. В таком случае нужно производить заполнение книги учета доходов и расходов стандартного образца. Кроме того, ФЛП на общей системе не имеют ограничений в ведении деятельности – могут получать любые суммы доходов, нанимать работников, сотрудничать со всеми контрагентами.

При рассмотрении упрощенной системы и поиске ответа на вопрос о том, какая группа ФЛП для косметолога лучше, остановимся отдельно на каждом из доступных вариантов. Четвертую группу ЕН не рассматриваем, потому что она подходит только для сельхозтоваропроизводителей.

Можно ли выбрать 1 группу единого налога косметологу?

Первая группа единого налога подходит тем, кто оказывает бытовые услуги населению, работает самостоятельно и не планирует нанимать работников. Лимит годовой здесь наименьший (около 1,3 млн. грн.), как и ставки налогов, что равны 10% от минимального прожиточного уровня (ЕН), 10% от минимальной заработной платы (ВС), установленных на 1 января отчетного года, а также 22% от текущей МЗП ЕСВ.

Но при выборе этой группы часто возникает один вопрос – имеет ли право вообще косметолог находиться на ней? Ведь именно косметологии в списке бытовых услуг и доступных для выбора КВЭД нет.

В п. 291.7 НКУ определен перечень услуг, которые можно предоставлять на 1 группе – там есть определение «услуги парикмахерских», но без уточнений. Таким услугам отвечает КВЭД 96.02: Услуги парикмахерских и салонов красоты, в котором определение дано достаточно подробное и есть список парикмахерских услуг, но и в нем нет именно косметологии. В классификаторе КВЭД-2010 имеем следующее пояснение к этому коду (класс 96.02):

«Этот класс включает:

мытье волос, подравнивание и стрижка, укладка, покраска, тонировка, завивание, распрямление волос и подобные виды услуг, что предоставляются для мужчин и женщин;

бритье и подравнивание бороды;

массаж лица, маникюр и педикюр, макияж и пр.»

Косметологии, как видим, здесь нет, но есть в конце вот это «и пр.». Ну, и массаж лица является, по сути, одной из косметологических услуг, поэтому логично отнести косметологию именно к этому КВЭДу. Мы уже сталкивались с такой ситуацией, когда подбирали группу для деятельности по наращиванию ресниц (статья по ссылке). Налоговая не дает четких ответов касательно возможности выбора такого КВЭД для косметолога для пребывания на 1 группе ЕН.

Мы же заключаем, что услуги косметолога относятся к перечню тех, что предоставляются в парикмахерских, но выбор остается за вами. При выборе 1 группы вы должны быть готовы к тому, что, возможно, придется защищать свою позицию в случае появления вопросов у ГНС.

Ставки налогов, отчётность для ФЛП на 2 и 3 группах упрощенной системы

Чаще всего косметологи, осуществляющие оформление ФЛП, выбирают 2 или 3 группу упрощенной системы. В этой статье мы не будем подробно рассматривать условия пребывания на каждой из этих групп. Ведь уже писали об основных отличиях между 2 и 3 группами единого налога (ссылка активная, вы можете перейти и ознакомиться со всеми условиями и нюансами).

Сейчас же рассмотрим особенности выбора в контексте нашей темы, чтобы понять, какая группа ФЛП для косметолога станет лучшим выбором:

Налоги – на 2 группе фиксированные и уплачиваются раз в месяц, суммы достаточно невысокие; на 3 группе начисляются как процент от всей суммы дохода, уплачиваются раз в 3 месяца после подачи декларации.
Отчетность – ежегодная на 2 группе единого налога и ежеквартальная на 3 группе упрощенной системы налогообложения.
Лимиты годового дохода – больше на 3 группе (до 9,3 млн. грн., для 2 группы ограничено почти до 6,6 млн.).
Если планируете предоставлять услуги только населению, можно выбрать 2 группу (+также можно обслуживать всех «единоналожников»), 3 группа ограничений по контрагентам не имеет.
Если хотите нанять работников, то на 2 группе можно максимум 10 человек, на 3 – количество не ограничено.

Подытожим: если вы планируете получать доход не более 500 000 грн. в месяц, будете работать самостоятельно, предоставляя услуги только физлицам, вам подойдет единый налог 2 группы. Невысокие суммы налогов, простая отчетность для ФЛП – основные преимущества выбора этой группы для косметолога.

Если же доходы планируете получать более 500 000 грн. в месяц, нанимать в штат более 10 человек, обслуживать не только население, но и ФЛП, ООО (корпоративные клиенты, например), следует подумать о регистрации ФЛП 3 группы единого налога.

Однако, учитывая большое количество аспектов и условий, которые следует принять во внимание, мы рекомендуем до регистрации проконсультироваться со специалистом. Наши бухгалтеры смогут просчитать суммы налогов и помочь выбрать наиболее выгодный вариант, а юристы расскажут об установленных законом ограничениях и правилах.

Нужен ли РРО/ПРРО ФЛП-косметологу?

Не применять РРО/ПРРО имеют право ФЛП-косметологи, находящиеся на 1 группе упрощенного режима (ст. 296 НКУ). Все остальные в случае проведения расчетных операций должны осуществить регистрацию РРО (ПРРО) и выдавать фискальные чеки клиентам.

Не использовать регистратор также имеют право предприниматели, что получают все платежи исключительно на счет IBAN. Однако для косметолога выбор исключительно такого способа оплаты довольно странный, ведь обычно клиенты рассчитываются наличными или через терминал, реже переводят средства на счет со своей карты.

РРО/ПРРО применяется, если оплата производится:

Наличными.
Через POS-терминал.
С использованием мобильных приложений.
Через сервисы интернет-эквайринга.

Поэтому регистратор косметологу, который находится на 2-3 группе ЕН или общей системе, нужен обязательно.

Появились вопросы касательно оформления ФЛП для косметолога? Нуждаетесь в профессиональной поддержке в решении определенных вопросов? Обращайтесь к нашим бухгалтерам и юристам по номеру телефона, который видите на сайте или через форму обратной связи. Мы всегда рады помочь!