ФЛП и риски 2026: усиление надзора за РРО/ПРРО, превышение лимитов, работа по незарегистрированным КВЭД, с НДС и пр.

Риски для ФЛП в 2026 году – это налоговые и юридические последствия, которые могут возникнуть из-за несоблюдения требований законодательства при ведении предпринимательской деятельности. Наиболее распространены нарушения правил применения РРО/ПРРО, превышение лимитов дохода для плательщиков единого налога, осуществление деятельности по незарегистрированным КВЭД, несвоевременная регистрация плательщиком НДС и другие нарушения налоговых правил. Последствиями могут стать штрафы, доначисление налогов, утрата права на упрощенную систему налогообложения и проведение налоговых проверок.

О рисках для ФЛП в 2026 году

Вести предпринимательскую деятельность в качестве ФЛП в Украине достаточно просто, если знать и соблюдать все правила и законодательные нормы. А последних с каждым годом становится все больше и больше.

В 2026 году предпринимателям следует особенно внимательно относиться к выполнению своих налоговых обязанностей. Ведь именно отчёт перед государством и уплата налогов в бюджет являются основными обязательствами любого предпринимателя.

В этой статье мы рассмотрим основные риски ведения предпринимательской деятельности ФЛП в 2026 году, которые могут привести к нарушениям, штрафам и даже потере права на упрощенную систему налогообложения. Ключевые из них касаются:

1. Правил использования и учета РРО (ПРРО).
2. Соблюдения ограничений, установленных НКУ для плательщиков единого налога.
3. Ведения деятельности по незарегистрированным кодам КВЭД.
4. Ведения деятельности ФЛП, что зарегистрированы плательщиками НДС.
5. Дробления бизнеса на несколько ФЛП.

Усиление надзора за РРО/ПРРО

Ужесточение контроля за РРО/ПРРО в 2026 году касается прежде всего уделения более пристального внимания фискализации расчетов в сфере торговли и услуг. В большей степени это касается интернет-магазинов и маркетплейсов, которых в Украине с каждым годом работает все больше.

Согласно ст. 3 ЗУ № 265 «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» установлена ​​обязанность субъектов хозяйствования проводить расчеты:

• Наличными и в безналичной форме.
• На всю сумму предоставления услуги или стоимости товара.
• При использовании зарегистрированных и опломбированных в соответствии с нормами законодательства, переведенных в фискальный режим работы РРО (или ПРРО).
• Обязательно с печатью расчетных документов (чеков).

Так что налоговики и проверяют соблюдение этой нормы закона. Например, во время фактической проверки. Такие проверки налоговиками осуществляются по месту фактического осуществления деятельности налогоплательщика. Главным основанием для проверки является наличие зарегистрированного РРО или ПРРО.

Что проверяют налоговики

На что налоговики обращают внимание и где могут быть самые распространенные нарушения:

• непроведение продажи через РРО/ПРРО;
• невыдача фискального чека;
• проведение через РРО/ПРРО неполной суммы продажи;
• ошибки в реквизитах фискального чека и т.д.

Продажи через интернет без должной фискализации

Отдельное внимание налоговиков в 2026 году приковано к предпринимателям, которые продают товары или предоставляют услуги через интернет. Сам факт приема заказов онлайн не освобождает ФЛП от обязанности применять РРО или ПРРО, если операция расчетная. Требования к проведению таких операций распространяются также на случаи, когда заказ или оплата производятся онлайн.

Типичные ситуации, которые могут стать основанием для претензий со стороны ГНС:

• прием оплаты от покупателей на счет, карточку или через платежный сервис без формирования фискального чека;
• использование различных каналов продажи (сайт, социальные сети, маркетплейсы), но фискализация производится лишь частично;
• несоответствие данных в чеках фактической операции (сумма, название товара, количество, форма оплаты);
• отсутствие контроля над возвратами средств и корректировками расчетов.

Предпринимателям стоит учитывать, что при проверках налоговики могут анализировать не только наличие зарегистрированного РРО/ПРРО, но и фактический порядок проведения расчетов. Именно поэтому важно, чтобы все продажи проходили через фискальный инструмент в момент совершения сделки, а данные в учете соответствовали информации, которая передается в контролирующий орган.

Нарушение ограничений единого налога – превышение лимитов

Актуальным риском в ведении бухгалтерского учета ФЛП является превышение установленного лимита дохода соответствующей группы упрощенной системы, что определены в п. 291.4 ст. 291 НКУ.

Напомним предельные объемы годового дохода в 2026 году:

• 1 группа – 1 444 049 грн (167 минимальных зарплат);
• 2 группа – 7 211 598 грн (834 минимальные зарплаты);
• 3 группа – 10 091 049 грн (1 167 минимальных зарплат).

Расчет лимитов для плательщиков единого налога

В течение 2026 года ФЛП не может получить доход в большей сумме, чем установлено для его группы. Как видно выше, объем максимального дохода рассчитывается в минимальных зарплатах, что установлены на 1 января текущего года. В 2026 году МЗП составляет 8 647 грн и этот показатель умножается на нужное количество размеров минимальной зарплаты.

Если в течение года МЗП повысится, на объемы лимитов это не повлияет. А вот на 2027 год лимиты придется уже считать по показателю минимальной зарплаты, что будет установлена ​​на 1 января 2027 года. И здесь также, если этот показатель изменится (один, два или три раза) в течение 2027 года, суммы максимального дохода будут зафиксированы в соответствии с показателем МЗП, который был 1 января.

ФЛП превысил лимит дохода: что делать

Что же делать при превышении лимитов для 1, 2, 3 группы:

• 1 группа – со следующего квартала после того, в течение которого произошло превышение, следует перейти на 2 или 3 группу либо общую систему. Отдельно в отчетности отражают доход в пределах лимита и сумму превышения, на нее нужно начислить и уплатить 15% единого налога. Заявление на переход на высшую группу подают не позднее 20 числа месяца, что идет следующим за кварталом, в течение которого было зафиксировано превышение лимита.
• 2 группа – также нужно перейти на высшую группу (3) или общую систему в следующем после превышения квартале. Подача отчетности, уплата 15% единого налога, подача заявления на изменение группы (системы) налогообложения – по тому же алгоритму.
• 3 группа – в случае превышения лимита: уплата 15% единого налога на сумму превышения и подача заявления на переход на общую систему в те же сроки, что и для ФЛП 1, 2 группы.

Работа по незарегистрированным КВЭД

НКУ устанавливает, что плательщики единого налога должны перейти на уплату других налогов (другую группу ЕН или общую систему) в случае ведения видов деятельности, которые не зафиксированы в ЕГР и в реестре ГНС. Смена режима налогообложения осуществляется с первого числа месяца, следующего за тем периодом, в течение которого такие виды деятельности вел ФЛП.

Итак, КВЭДы, указанные в ЕГР, определяют виды деятельности, которые имеет право осуществлять предприниматель. Для плательщиков единого налога важно, чтобы виды деятельности были внесены в реестр плательщиков единого налога. Если предприниматель получает доход от деятельности, которая не внесена в реестр, это может привести к потере права на упрощенную систему налогообложения.

Риски и последствия нарушений по КВЭДам

Наиболее распространенные риски ведения деятельности вне зарегистрированных КВЭДов:

• потеря права на упрощенную систему налогообложения;
• дополнительные налоговые начисления и финансовые санкции, если будут установлены нарушения требований законодательства.

Перед тем, как начать деятельность или новое направление, обязательно нужно проверить, внесен ли соответствующий КВЭД в регистрационные данные. Если нет, нужно сначала добавить код в ЕГР. Процедура внесения изменений несложная, но поможет избежать лишних рисков в будущем. Также нужно регулярно просматривать список своих КВЭД.

Если ФЛП на упрощенной системе налогообложения осуществлял деятельность по КВЭД, что не были внесены в ЕГР, он будет вынужден перейти на общую систему налогообложения. Также, согласно НКУ доход, полученный от незарегистрированного вида деятельности, облагается налогом по ставке 15%.

Несоответствие КВЭД фактической деятельности

Наличие зарегистрированного КВЭД само по себе не гарантирует отсутствие претензий со стороны налоговой. Во время проверок контролирующие органы оценивают не только перечень кодов в ЕГР, но и реальное содержание хозяйственных операций предпринимателя.

Если фактическая деятельность не соответствует заявленным видам деятельности или документы не подтверждают операции по соответствующему КВЭД, у налоговиков могут возникнуть вопросы о правомерности получения дохода и применениb упрощенной системы налогообложения.

Типичные ситуации, которые могут привлечь внимание ГНС:

• ФЛП имеет зарегистрированный КВЭД для предоставления услуг, но фактически осуществляет торговлю товарами;
• в документах указаны услуги или работы, которые не соответствуют заявленному виду деятельности;
• предприниматель получает регулярные платежи по направлению, которое не отражено в его регистрационных данных;
• договоры, акты выполненных работ или счета содержат формулировки, которые указывают на другой вид деятельности, чем зарегистрированный КВЭД;
• фактический масштаб или характер сделок не соответствует заявленному виду деятельности.

Контроль первичных документов

Налоговая проверяет деятельность не только по КВЭД, но и по первичным документам ФЛП. Именно договоры, акты, расходные накладные подтверждают, чем занимается предприниматель.

Поэтому даже при наличии всех КВЭД в ЕГР, но несоответствии документов кодам, могут возникать вопросы при проверках, что могут привести к последствиям утраты статуса упрощенца. Важно не просто добавить необходимые КВЭД, но и контролировать, чтобы хозяйственные операции, первичные документы и полученные доходы отвечали заявленным направлениям работы.

Контроль за плательщиками НДС

В 2026 году ГНС продолжает усиливать контроль за плательщиками НДС, а также предпринимателями, которые обязаны ими зарегистрироваться. Благодаря цифровой аналитике налоговая быстро выявляет рисковые операции и несоответствия, поэтому предпринимателям следует особенно внимательно вести учет.

На что обратить внимание предпринимателям-плательщикам НДС:

• блокирование налоговых накладных – чаще всего происходит из-за рисковых операций, недостаточного пакета подтверждающих документов для подачи на регистрацию накладных или несоответствия данных в поданной отчетности;
• расхождения между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом – автоматизированный анализ ГНС быстро выявляет несоответствия, которые могут стать основанием для проверки;
• сотрудничество с рисковыми контрагентами – если, например, поставщик имеет налоговые нарушения или признаки фиктивности, это может повлиять и на право налогового кредита;
• недостаточное документальное подтверждение хозяйственных операций – договоры, акты, накладные, платежные и другие первичные документы должны подтверждать реальность каждой операции;
• несвоевременная регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки – приводит к финансовым санкциям.

Как снизить риски плательщикам НДС

Чтобы уменьшить риски, нужно проверять контрагентов перед началом сотрудничества, своевременно регистрировать налоговые накладные и хранить первичные документы по каждой хозяйственной операции.

Предпринимателям уже сейчас следует следить за возможными изменениями в налоговом законодательстве. 18 декабря 2025 года Министерство финансов обнародовало законопроект, который предусматривает введение с 1 января 2027 года обязательной регистрации плательщиками НДС для ФЛП и юридических лиц на упрощенной системе налогообложения в случае превышения установленного порога налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев.

Эти изменения являются частью реформы, предусмотренной Национальной стратегией доходов до 2030 года. В то же время, по состоянию на сегодняшний день соответствующие нормы еще не вступили в силу, а законодательный процесс продолжается. Поэтому предпринимателям рекомендуется уже сейчас оценить возможное влияние этих изменений на свой бизнес и следить за дальнейшими решениями законодателей.

Искусственное распределение деятельности между несколькими ФЛП

В 2026 году одним из рисков для предпринимателей может оставаться использование нескольких ФЛП для ведения одного бизнеса. Такая ситуация возникает, когда предпринимательскую деятельность формально разделяют между разными лицами, хотя фактически управление, клиенты, ресурсы, получение дохода остаются связанными между собой.

Цель такого распределения обычно состоит в сохранении права на упрощенную систему налогообложения, избегании превышения установленных лимитов дохода или уменьшении налоговой нагрузки. Однако при проверке налоговая оценивает не только регистрационные данные каждого ФЛП в отдельности, но и реальное содержание хозяйственной деятельности.

Признаки, которые могут свидетельствовать о формальном разделении (дроблении) бизнеса:

• одинаковые или связанные между собой виды деятельности у нескольких ФЛП;
• общий сайт, страницы в социальных сетях или рекламные каналы;
• использование одного помещения, оборудования или работников;
• одинаковые поставщики или клиенты;
• фактическое управление деятельностью нескольких ФЛП одним лицом;
• распределение доходов между предпринимателями без реального экономического обоснования.

Если налоговая установит, что несколько ФЛП фактически ведут один бизнес, она может рассматривать такую ​​деятельность как схему получения налоговой выгоды. Последствиями становятся доначисление налоговых обязательств, штрафные санкции и утрата права на применение упрощенной системы.

Для минимизации рисков предпринимателям следует обеспечить реальную самостоятельность каждого предприятия: отдельный учет, понятные договорные отношения, собственные хозяйственные операции и документальное подтверждение экономической цели деятельности.

Профессиональное сопровождение от БИП

Налоговые риски гораздо легче предупредить, чем устранять их последствия после проверки. Именно поэтому профессиональное бухгалтерское сопровождение – это не только ведение учета, но и защита вашего бизнеса. Мы поможем контролировать сроки, отчетность, налоги и изменения законодательства, чтобы защитить ваш бизнес от штрафов или риска потери статуса плательщика единого налога.

Если вы доверите свою бухгалтерию и юридическую поддержку нашей компании, у нас все будет под контролем. А вы можете заниматься развитием своего дела. Обращайтесь!

Автор статьи

Инна Забоцкая Верифицированный эксперт

Бухгалтер-консультант · Специалист по КИК и международному налогообложению

Профиль автора Все статьи автора →

Подписаться на новые статьи