Увеличение количества фактических проверок ФЛП

Содержание

В последнее время мы наблюдаем увеличение количества фактических проверок среди предпринимателей. ГНС проверяет как «общесистемщиков», так и тех, кем была осуществлена регистрация ФЛП на одной из групп единого налога.

Последствия таких проверок разные и напрямую зависят от того, соблюдает ли предприниматель законодательные требования во время ведения деятельности, содержит ли бухгалтерскую отчетность в порядке, своевременно ли исполняет свои обязанности по подаче деклараций, перечислению налогов, регистрации РРО/ПРРО, наемных работников и т.д.

В этой статье мы разберемся, что такое фактическая проверка и рассмотрим особенности проведения процедуры, о которых нужно знать предпринимателю, чтобы быть к ней готовым.

Что такое фактическая проверка

Согласно ст. 75 НКУ, фактической можно считать проверку, которая проводится в месте фактического ведения предпринимательской деятельности, нахождения хозяйственных или других объектов, собственником которых является ФЛП. Проверку осуществляют представители контролирующего органа, уделяя внимание таким основным аспектам:

Осуществление расчетов согласно действующим законодательным нормам касательно регулирования обращения наличных денег.
Соблюдение порядка проведения плательщиками всех расчетных операций.
Соблюдение ФЛП правил ведения кассовых операций.
Факт наличия свидетельств, лицензий (для производства, продажи подакцизных товаров в том числе).
Выполнение работодателем основных требований по оформлению трудовых отношений с наемными работниками (заключение трудового договора и др.).

Если простыми словами, это фактическая проверка работниками ГНС правильности организации бизнеса, которая происходит без вашего предупреждения по месту ведения предпринимательской деятельности. Может быть проведена в магазине, салоне, кофейне и т.д.

Требования к проведению фактических проверок

Самые распространенные случаи фактической проверки – это ситуации, когда инспекторы сначала покупают товар у предпринимателя, оплачивают его (осуществляют так называемую «контрольно-расчетную операцию»), а затем уже предоставляют предпринимателю направление и приказ о назначении проверки.

В эти моменты очень важно проследить, чтобы налоговиками были соблюдены все нормы касательно проведения проверки. Обращаем внимание на существенный момент: перед фактической проверкой налоговики должны обязательно предъявить вам определенные документы. Поэтому вам, в свою очередь, необходимо проконтролировать предъявление:

Направления на проведение фактической проверки.
Копии приказа о намерении провести проверку вашей предпринимательской деятельности.
Служебных удостоверений всех налоговиков, привлеченных к проведению проверки.

Если должностные лица органа ГНС не предъявили ФЛП (его уполномоченному представителю или лицу, которое фактически проводит расчетные операции) указанных документов или же они были предъявлены, но оформлены с несоблюдением установленных п. 81.1 НКУ требований, такие нарушения являются основанием для недопущения этих лиц к осуществлению фактической проверки.

Также обращаем ваше внимание, что любая фактическая проверка должна проводиться двумя или более должностными лицами ГНС (согласно п. 80.7 НКУ). На этот факт важно обращать внимание, ведь если ваш магазин посетили сразу два подозрительных лица, которые вместе выбирают товары, совершают их покупку – вполне вероятно, что это представители ГНС.

Важность помощи специалистов во время проверки

На том этапе, когда представители налоговой предоставляют вам документы о начале проведения проверки, очень важно сразу обращаться к специалистам. Не стоит пытаться решать вопрос самостоятельно, ведь уже на этом этапе при анализе документов специалист сможет установить нарушения, которые помогут не допускать налоговиков к проведению проверки.

Вы можете заказать юридическую консультацию в нашей компании и получить поддержку опытного специалиста во время проведения налоговой проверки, иметь гарантии эффективной защиты ваших интересов и недопущения нарушений и злоупотреблений со стороны проверяющих.

Мы имеем большой опыт в юридическом сопровождении ФЛП и решении наиболее сложных вопросов предпринимателей и всегда рекомендуем обращаться за помощью сразу после возникновения такой необходимости. Чем раньше вы получите квалифицированную поддержку, тем легче будет избежать неприятных последствий и рисков для бизнеса.

Нарушения, которые чаще всего фиксируют во время проверок, и ответственность за них

Продолжительность фактических проверок обычно невелика. Ведь основная цель – на месте ведения предпринимательской деятельности проверить, соблюдает ли ФЛП законодательные требования, и установить реальные факты нарушений. Однако ст. 82 НКУ указывает максимальный срок проведения фактических проверок – 3 суток (если у ФЛП нет наемных работников) и 10 суток (если работники есть).

После проверки должностные лица ГНС должны составить акт в двух экземплярах с указанием в нем всех выявленных нарушений. Составленный акт предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта (справки) такой плательщик обязан подписать этот акт (справку) проверки с возражениями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта (справки) или отдельно в сроки, предусмотренные НКУ.

Это очень важный момент, ведь часто предприниматели совсем отказываются от подписания акта, аргументируя, что не согласны с изложенным содержанием. Однако это является ошибкой, и лучше подписать акт, но отметив все свои возражения, чем отказаться от его подписания.

Если нарушений не было, выдают справку о проведении проверки. Всё хорошо и вы можете ни о чем не беспокоиться. Если же во время проверки были зафиксированы нарушения, ваш бизнес ждут штрафы и суммы их бывают достаточно большими.

Далее разберем, какие нарушения являются наиболее распространенными во время фактических проверок и к каким штрафным санкциям они могут привести.

Неиспользование РРО/ПРРО, невыдача чека покупателю

Первое и наиболее распространенное нарушение, которое устанавливают должностные лица – это нарушение порядка проведения расчетов, в частности, осуществление расчетов без применения фискальных регистраторов. Еще раз подчеркиваем предпринимателям, что вопрос проведения оплаты через регистратор расчетных операций очень важен.

И предпринимателям следует придерживаться положений законодательства, которые касаются вопроса фискализации, ведь в этой части мы имеем достаточно существенные штрафные санкции. Сейчас регистрация РРО достаточно проста, ФЛП могут устанавливать программные регистраторы на любые гаджеты и удобно использовать их, не нарушая требований по ведению предпринимательской деятельности.

Сумма штрафа равна 100% стоимости реализованных товаров – за первое выявленное нарушение, растет до 150% – за повторное. Сейчас есть определенное исключение для ФЛП на едином налоге без НДС. Если они не осуществляют деятельность по продаже подакцизных товаров, технически сложных бытовых товаров, лекарств, медизделий и «ювелирки», штрафы составляют 25% и 50% соответственно.

Выдавать чек нужно, даже если покупатель от него отказывается. Это тоже очень распространенный случай, когда инспекторы отказываются от чека и затем устанавливают это как нарушение.

Нарушение законодательства о труде

Следующий момент – это выявление нарушений законодательства о труде, а именно – неоформление наемных работников. Очень распространены случаи, когда при продаже товаров кассир не трудоустроен у ФЛП, а при общении с клиентом-налоговиком позиционирует себя продавцом магазина.

Выявление факта незадекларированного труда может угрожать предпринимателю крупными штрафами. Ст. 265 КЗоТ указывает ряд нарушений, за которые предусмотрены штрафы:

Фактический допуск работника к выполнению обязанностей без оформления с ним трудового договора или контракта.
Оформление работника на условиях неполного рабочего времени или с нефиксированным рабочим временем по трудовому договору в ситуации, когда он фактически работает на протяжении всего рабочего времени, установленного на предприятии.
Выплата заработной платы без осуществления расчета и перечисления ЕСВ и налогов (исключением могут быть случаи, когда плательщиком ЕСВ и налогов является сам работник).

За каждое из вышеперечисленных нарушений предусмотрен штраф в сумме 10 размеров минимальной зарплаты, что установлена на момент фиксации нарушения. Сумма начисляется за каждого работника, в отношении которого было совершено нарушение. Сейчас это 80 000 гривен за каждый факт и каждого работника, который трудится у ФЛП с нарушениями.

Важный нюанс: к ФЛП и юридическим лицам, которые используют труд наемных работников и находятся на упрощенной системе налогообложения 1-3 групп, может быть применено предупреждение.

Реализация товара, на который нет первичных документов

Третье нарушение – это реализация товара, который не учтен в установленном законом порядке по месту его продажи. Его часто фиксируют, когда ФЛП не предоставляет работникам ГНС документы, которые могут подтвердить происхождение товаров. Это нарушение касается тех предпринимателей, которые работают с рисковой группой товаров, что требует ведения товарного учета.

Здесь имеем также достаточно большие штрафы. Ст. 20 ЗУ о РРО предусмотрены определенные правила. К субъектам хозяйствования, которые продают товары и не ведут правильно их учет или не смогли предоставить в процессе проведения проверки документы для подтверждения учета товаров, которые есть в точке их реализации, контролирующие органы могут применить финансовые санкции.

Их размер равен стоимости товаров, для которых не ведется правильно учет – в соответствии с ценами реализации. Однако минимальная сумма штрафа равна 10 необлагаемым налогом минимумам доходов граждан – то есть, 170 грн. Выходит, что сумма штрафа за отсутствие учета товаров, для продажи которых закон требует ведения учета и наличия подтверждающих документов, составляет 100% от цены реализации таких товаров или 170 грн. (минимальная сумма штрафа).

Для того, чтобы не бояться проверок ГНС и не подвергать свой бизнес финансовым санкциям и другим проблемам, стоит вести деятельность прозрачно и правильно. А это возможно только при условии четкого соблюдения законодательства Украины и своевременного обращения к специалистам в случае необходимости.

Если у вас остались какие-либо вопросы относительно проведения фактических проверок или нужна консультация юриста, обращайтесь к специалистам БИП по указанному номеру телефона или оставляйте свои контактные данные в форме ниже – и мы с вами свяжемся!