Збільшення кількості фактичних перевірок ФОП

Зміст

Останнім часом ми спостерігаємо збільшення кількості фактичних перевірок серед підприємців. ДПС перевіряє як «загальносистемників», так і тих, ким була здійснена реєстрація ФОП на одній з груп єдиного податку.

Наслідки таких перевірок різні і напряму залежать від того, чи дотримується підприємець законодавчих вимог під час ведення діяльності, чи тримає бухгалтерську звітність у порядку, чи вчасно виконує свої обов’язки стосовно подання декларацій, перерахування податків, реєстрації РРО/ПРРО, найманих працівників та ін.

В цій статті ми розберемося, що таке фактична перевірка та розглянемо особливості проведення процедури, про які потрібно знати підприємцю, щоб бути до неї готовим.

Що таке фактична перевірка

Відповідно до ст. 75 ПКУ, фактичною можна вважати перевірку, яка проводиться в місці фактичного провадження підприємницької діяльності, знаходження господарських чи інших об’єктів, власником яких є ФОП. Перевірку здійснюють представники контролюючого органу, приділяючи увагу таким основним аспектам:

Здійснення розрахунків згідно з чинними законодавчими нормами щодо регулювання обігу готівки.
Дотримання порядку проведення платниками всіх розрахункових операцій.
Дотримання ФОПом правил ведення касових операцій.
Факт наявності свідоцтв, ліцензій (для виробництва, продажу підакцизних товарів у тому числі).
Виконання роботодавцем основних вимог стосовно оформлення трудових відносин з найманими працівниками (укладення трудового договору та ін.).

Якщо простими словами, це фактична перевірка працівниками ДПС правильності організації бізнесу, яка відбувається без вашого попередження за місцем ведення підприємницької діяльності. Може бути проведена в магазині, салоні, кав’ярні тощо.

Вимоги до проведення фактичних перевірок

Найпоширеніші випадки фактичної перевірки – це ситуації, коли інспектори спочатку купують товар у підприємця, оплачують його (здійснюють так звану «контрольно-розрахункову операцію»), а потім вже надають підприємцю направлення та наказ про призначення перевірки.

В ці моменти дуже важливо прослідкувати, щоб податківцями були дотримані всі норми стосовно проведення перевірки. Звертаємо увагу на суттєвий момент: перед фактичною перевіркою податківці мають обов’язково пред’явити вам певні документи. Тому вам, в свою чергу, необхідно проконтролювати пред’явлення:

Направлення на здійснення фактичної перевірки.
Копії наказу про намір здійснити перевірку вашої підприємницької діяльності.
Службових посвідчень всіх податківців, що залучені до проведення перевірки.

Якщо посадові особи органу ДПС не пред’явили ФОПу (його уповноваженому представнику чи особі, що фактично проводить розрахункові операції) вказаних документів або ж вони були пред’явлені, але оформлені з недотриманням встановлених п. 81.1 ПКУ вимог, такі порушення є підставою для недопущення цих осіб до здійснення фактичної перевірки.

Також звертаємо вашу увагу, що будь-яка фактична перевірка повинна проводитися двома або більше посадовими особами ДПС (згідно з п. 80.7 ПКУ). На цей факт важливо звертати увагу, адже якщо до вашого магазину завітали відразу дві підозрілі особи, які разом вибирають товари, здійснюють їх покупку – цілком імовірно, що це представники ДПС.

Важливість допомоги фахівців під час перевірки

На тому етапі, коли представники податкової надають вам документи про початок проведення перевірки, дуже важливо відразу звертатися до спеціалістів. Не варто намагатися вирішувати питання самостійно, адже вже на цьому етапі під час аналізу документів спеціаліст зможе встановити порушення, що допоможуть не допускати податківців до проведення перевірки.

Ви можете замовити юридичну консультацію в нашій компанії та отримати підтримку досвідченого спеціаліста під час проведення податкової перевірки, мати гарантії ефективного захисту ваших інтересів та недопущення порушень і зловживань з боку перевіряючих.

Ми маємо великий досвід у юридичному супроводі ФОП та вирішенні найскладніших питань підприємців і завжди рекомендуємо звертатися по допомогу відразу після виникнення такої необхідності. Чим раніше ви отримаєте кваліфіковану підтримку, тим легше буде уникнути неприємних наслідків та ризиків для бізнесу.

Порушення, які найчастіше фіксують під час перевірок, і відповідальність за них

Тривалість фактичних перевірок зазвичай невелика. Адже основна мета – на місці ведення підприємницької діяльності перевірити, чи дотримується ФОП законодавчих вимог, і встановити реальні факти порушень. Проте ст. 82 ПКУ вказує максимальний термін проведення фактичних перевірок – 3 доби (якщо у ФОП немає найманих працівників) і 10 діб (якщо працівники є).

Після перевірки посадові особи ДПС повинні скласти акт у двох примірниках із зазначенням в ньому всіх виявлених порушень. Складений акт надається платнику податків або його законному представнику, який зобов’язаний його підписати.

У разі незгоди платника податків з висновками акта (довідки) такий платник зобов’язаний підписати цей акт (довідку) перевірки із запереченнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта (довідки) або окремо у строки, передбачені ПКУ.

Це дуже важливий момент, адже часто підприємці зовсім відмовляються від підписання акту, аргументуючи, що не погоджуються з викладеним змістом. Про те це є помилкою, і краще підписати акт, але зазначивши всі свої заперечення, ніж відмовитися від його підписання.

Якщо порушень не було, видають довідку про проведення перевірки. Все добре і ви можете ні про що не турбуватися. Якщо ж під час перевірки були зафіксовані порушення, на ваш бізнес чекають штрафи і суми їх бувають досить великими.

Далі розберемо, які порушення є найпоширенішими під час фактичних перевірок та до яких штрафних санкцій вони можуть призвести.

Невикористання РРО/ПРРО, невидання чеку покупцеві

Перше і найбільш поширене порушення, яке встановлюють посадові особи – це порушення порядку проведення розрахунків, зокрема, здійснення розрахунків без застосування фіскальних реєстраторів. Вкотре наголошуємо підприємцям, що питання проведення оплати через реєстратор розрахункових операцій дуже важливе.

І підприємцям варто дотримуватися положень законодавства, що стосуються питання фіскалізації, адже в цій частині ми маємо досить суттєві штрафні санкції. Наразі реєстрація РРО є досить простою, ФОП можуть встановлювати програмні реєстратори на будь-які гаджети і зручно використовувати їх, не порушуючи вимог щодо ведення підприємницької діяльності.

Сума штрафу дорівнює 100% від вартості реалізованих товарів – за перше виявлене порушення, зростає до 150% – за повторне. Наразі є певне виключення для ФОП на єдиному податку без ПДВ. Якщо вони не здійснюють діяльність з продажу підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, ліків, медвиробів та «ювелірки», штрафи становлять 25% та 50% відповідно.

Видавати чек потрібно, навіть якщо покупець від нього відмовляється. Це теж дуже поширений випадок, коли інспектори відмовляються від чеку і потім встановлюють це як порушення.

Порушення законодавства про працю

Наступний момент – це виявлення порушень законодавства про працю, а саме – неоформлення найманих працівників. Дуже поширені випадки, коли при продажу товарів касир є непрацевлаштованим у ФОП, а при спілкуванні з клієнтом-податківцем позиціонує себе продавцем магазину.

Виявлення факту незадекларованої праці може загрожувати підприємцеві великими штрафами. Ст. 265 КЗпП вказує низку порушень, за які передбачені штрафи:

Фактичний допуск робітника до виконання обов’язків без оформлення з ним трудового договору або контракту.
Оформлення робітника на умовах неповного робочого часу чи з нефіксованим робочим часом за трудовим договором в ситуації, коли він фактично працює впродовж всього робочого часу, що встановлений на підприємстві.
Виплата заробітної плати без здійснення обчислення і перерахування ЄСВ та податків (виключенням можуть бути випадки, коли платником ЄСВ і податків є сам працівник).

За кожне з вищезазначених порушень передбачено штраф у сумі 10 розмірів мінімальної зарплати, що встановлена на момент фіксації порушення. Сума нараховується за кожного працівника, стосовного якого було скоєне порушення. Наразі це 80 000 гривень за кожен факт і кожного робітника, який працює у ФОП з порушеннями.

Важливий нюанс: до ФОП і юридичних осіб, що використовують працю найманих робітників і перебувають на спрощеній системі оподаткування 1-3 груп, може бути застосоване попередження.

Реалізація товару, на який немає первинних документів

Третє порушення – це реалізація товару, який не облікований у встановленому законом порядку за місцем його продажу. Його часто фіксують, коли ФОП не надає працівникам ДПС документи, які можуть підтвердити походження товарів. Це порушення стосується тих підприємців, які працюють з ризиковою групою товарів, що вимагає ведення товарного обліку.

Тут маємо також досить великі штрафи. Ст. 20 ЗУ про РРО передбачено певні правила. До суб’єктів господарювання, які продають товари і не ведуть правильно їх облік чи не змогли надати в процесі проведення перевірки документи для підтвердження обліку товарів, які є в точці їх реалізації, контролюючі органи можуть застосувати фінансові санкції.

Їх розмір дорівнює вартості товарів, для яких не ведеться правильно облік – відповідно до цін реалізації. Проте мінімальна сума штрафу дорівнює 10 неоподатковуваним мінімумам доходів громадян – тобто, 170 грн. Виходить, що сума штрафу за відсутність обліку товарів, для продажу яких закон вимагає ведення обліку та наявності підтверджуючих документів, становить 100% від ціни реалізації таких товарів або 170 грн. (мінімальна сума штрафу).

Для того, щоб не боятися перевірок ДПС та не наражати свій бізнес на фінансові санкції та інші проблеми, варто вести діяльність прозоро та правильно. А це можливо лише за умови чіткого дотримання законодавства України та своєчасного звернення до спеціалістів в разі потреби.

Якщо у вас залишились будь-які питання стосовно проведення фактичних перевірок чи потрібна консультація юриста, звертайтесь до фахівців БІП за вказаним номером телефону або залишайте свої контактні дані у формі нижче – і ми з вами зв’яжемося!