Блокирование налоговых накладных: основания, условия, изменения в порядке в 2026 году, как избежать

Содержание

Блокирование налоговых накладных – проблема, с которой сталкиваются ФЛП и ООО из числа плательщиков НДС довольно часто. Это ситуация, когда налоговая служба приостанавливает регистрацию налоговой накладной или расчет корректировки в ЕРНН (Едином реестре налоговых накладных).

Фактически документ считается «заблокированным» – он не приобретает юридическую силу, нарушается срок регистрации накладной, а предприятие или ФЛП теряет право на налоговый кредит по НДС. В результате бизнес сталкивается с риском финансовых потерь, претензий от контрагентов и наложения штрафных санкций от ГНС за невыполнение требований НКУ.

Чаще всего блокирование налоговых накладных происходит из-за автоматических критериев рисковости, установленных налоговой службой. Это может касаться вновь созданных компаний, плательщиков, которые осуществляют операции с «рисковыми» контрагентами, или имеют несоответствие между объемами снабжения и ресурсами предприятия.

Однако на практике блокирование регистрации налоговых накладных может иметь разные основания. И для того, чтобы избежать такой неприятной ситуации, следует тщательно изучить правила и требования. В этой статье мы разберем, что такое блокирование налоговых накладных, когда возникают такие ситуации, какие последствия могут иметь и как их избежать.

Также разберем изменения в порядке блокирования налоговых накладных, введенные в 2025 году. Рассмотрим процесс разблокировки НН и РК.

Что такое блокировка налоговых накладных

Как выше мы уже отметили, блокирование налоговых накладных – это приостановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Иными словами, налоговая система не позволяет документу попасть в реестр, пока не будет выяснено, является ли операция реальной и нет ли риска уклонения от уплаты налогов.

Механизм блокировки работает автоматически. Когда плательщик НДС подает накладную на регистрацию, она проходит проверку через систему мониторинга критериев оценки рисков (СМ КОР). Эта система анализирует ряд показателей, которые определяет комиссия регионального уровня ГНС, руководствуясь анализом налоговой информации и правилами автоматизированного мониторинга НН, РК.

Если по результатам проверки система определяет, что плательщик или операция являются рискованными, регистрацию накладной останавливают. В квитанции, которую получает плательщик, отмечается, что документ заблокирован, и предлагается предоставить объяснения и подтверждающие документы о реальности хозяйственной операции (договоры, акты, накладные, платежные поручения и т.п.).

После этого дело переходит в комиссию регионального уровня ГНС, которая анализирует предоставленные материалы. Если комиссия признает операцию реальной хозяйственной поставкой – налоговая накладная разблокируется и регистрируется в ЕРНН. Если же нет, предприятию присылают решение об отказе в регистрации.

Если предприниматель с ним не согласен, после получения отказа можно подать жалобу на решение ГНС. Если и по ней придет отказ, тогда следует решать дело в судебном порядке.

Таким образом, блокирование налоговых накладных – это не просто техническая ошибка или временная проблема, а контрольный механизм, который налоговая служба использует для борьбы с фиктивным НДС-кредитом. И последствия блокировка имеет соответствующие.

Для бизнеса это часто означает замораживание операций, задержки с расчетами и необходимость дополнительного документального подтверждения каждого хозяйственного действия. Поэтому стоит следить за соблюдением правил, изучить критерии блокирования налоговых накладных и избегать нарушений.

Распространенные основания для блокировки НН

Критерии блокировки НН могут быть разными, однако среди наиболее распространенных оснований следует рассмотреть следующие:

Включение предприятия в список рисковых.
Несоответствие операции видам деятельности плательщика (КВЭДам), кодам УКТ ВЭД.
Отсутствие товара на предприятии, невозможность предоставлять указанные в накладной услуги.
Отсутствие у предприятия ресурсов для осуществления соответствующей операции – работников, основных средств, оборотов и т.д.
Изменение кода УКТ ВЭД при производстве продукции.

Изменения в порядке: новые правила в 2025 году

Начиная с 27 сентября 2025 года, были внесены изменения в Порядок остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, что были утверждены соответствующим постановлением Кабмина от 26 августа 2025 года № 1048.

Главная цель этих изменений – уменьшить количество заблокированных налоговых накладных, сделать систему более предсказуемой и прозрачной, а также оказать поддержку добросовестным налогоплательщикам, которые ведут деятельность открыто и законно.

Новые правила блокировки налоговых накладных касаются следующих аспектов:

Были увеличены лимиты для операций со сравнительно небольшими суммами: с 5 до 10 тыс. гривен по одной накладной.
Повысили предельные суммы для безусловной регистрации налоговых накладных. Теперь предельный объем поставки увеличен с 1 млн. гривен до 3 млн. гривен, а объем операций на одного контрагента – до 100 тыс. гривен.
Кроме того, расширено допустимое количество плательщиков НДС, у которых один руководитель может одновременно состоять на аналогичной должности – с 3 до 5 предприятий.
Упрощены условия для безусловной регистрации экспортных накладных.
Облегчены правила для компаний, которые осуществляют деятельность на территориях с потенциальной опасностью боевых действий, но где сейчас нет активных столкновений.
Обновлена процедура автоматической регистрации документов – теперь при автоматической регистрации НН или РК с целью исключения плательщика из списка рисковых будет учитываться его положительная налоговая история. При условии, что таблица данных плательщика принята или учтена автоматически, регистрация будет производиться без дополнительного вмешательства.
Улучшен механизм автоматического учета таблицы данных налогоплательщика, что должно упростить взаимодействие с налоговой системой.
Уточнены критерии рисковости операций – изменен срок подачи РК налоговых обязательств в случае возврата товаров от неплательщиков НДС с 30 до 90 дней.

Кроме того, предусмотрены новые меры предосторожности, которые должны помочь избежать манипуляций с финансовой отчетностью, в частности в части определения остаточной стоимости основных средств.

Как избежать блокировки

Во избежание проблем следует тщательно изучать критерии рисков для блокирования налоговой накладной и следовать рекомендациям, которые дает ГНС:

Всегда проверять корректность данных, что вносятся – реквизиты и проч.
Иметь пакет документов, которые подтверждают реальность сделок (расходные накладные, договоры, акты и др.).
Следить за тем, чтобы в налоговых накладных виды деятельности соответствовали внесенным в ЕГР КВЭДам.
Обязательно проверять статус плательщика – в случае, когда предприятие внесено в перечень рисковых налогоплательщиков, нужно сразу обращаться в ГНС и урегулировать ситуацию.
Поддерживать коммуникацию с налоговой – отслеживать сообщения, своевременно реагировать на запросы.

Чтобы избежать блокировки налоговых накладных, стоит постоянно контролировать соответствие предприятия критериям безусловной регистрации. Ведь в случае соответствия таким критериям налоговые накладные могут быть зарегистрированы автоматически.

Также стоит заботиться о положительной налоговой истории – вовремя подавать отчеты в ГНС, перечислять налоги, работать только с надежными контрагентами. Обязательно обновлять своевременно сведения о предприятии или ФЛП в ЕГР – вносить нужные КВЭДы и т.д.

Подача таблицы сведений налогоплательщика

Такая таблица позволяет налоговой лучше понимать особенности деятельности предприятия, что снижает риск блокирования НН и РК.

Как правильно заполнить Таблицу данных плательщика:

Подавать нужно в электронной форме через кабинет, Приложение 5 в форме J/F1312303.
В таблице указывают КВЭДы.
Вносятся коды товаров, услуги УКТ ВЭД, которые получаются или поставляются, ввозятся в Украину.
В одной строке таблицы нельзя одновременно заполнять графы по получению (приобретению) и предоставлению (поставке) услуг (товаров).
В таблицу следует подать объяснение, где описываются происхождение товаров, услуг, специфика хозяйственной деятельности. Также в разъяснении указывают данные о земельных участках, производственных мощностях, складских помещениях, где хранится или изготавливается продукция, о наемных работниках, спецтехнике и т.д.
Важно иметь документальное подтверждение всех указанных сведений, отражать их в налоговой отчетности.
Вся информация и копии документов, которые налогоплательщик подает, рассматривает комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней после получения, принимает решение касательно учета или неучета. Подавать таблицу можно неограниченное количество раз. Если она не принята – следует принять во внимание замечания, переделать и отправить снова.

Если же таблицу не учитывают или причина отказа непонятна, налогоплательщик может обратиться за разъяснениями к ГНС. В случае необоснованного (по мнению плательщика) отказа в принятии таблицы он может обжаловать такое решение в административном, судебном порядке.

Что делать, когда заблокировали накладные по НДС, как осуществить разблокировку

Если налоговые накладные были заблокированы, ни в коем случае нельзя оставлять все как есть. Нужно немедленно принимать меры по разблокированию накладных и исправлению ситуации. Прежде всего, нужно выяснить причину блокирования налоговой накладной, а затем подготовить объяснения и документы, которые подтверждают реальность проведенной операции.

Документы и разъяснения подаются в ГНС, по установленной форме, через электронный кабинет. Процедура разблокирования налоговых накладных достаточно непростая и обычно требует помощи специалистов.

Процедура разблокирования налоговой накладной

Разблокирование налоговой накладной – это официальная процедура возобновления ее регистрации в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) после того, как документ был остановлен системой мониторинга рисков. Она предусматривает несколько этапов, что должны подтвердить реальность хозяйственной операции и правомерность ее отражения в налоговом учете:

Получение квитанции об остановке – после подачи налоговой накладной на регистрацию плательщик получает квитанцию №1, в которой указывается, что документ заблокирован, а также указана причина такого решения (например, соответствие критериям рисковости или отсутствие в таблице данных соответствующего кода товара или услуги).
Подготовка объяснений и документов – плательщик имеет право подать письменные объяснения и документы, что доказывают реальность сделки. Это могут быть договор с контрагентом, первичные документы (накладные, акты выполненных работ, счета, платежные поручения), документы о наличии ресурсов (трудовые, материальные, производственные), таблица данных налогоплательщика, если она еще не подана или требует обновления.
Подача пакета документов – все данные и документы для разблокирования налоговой накладной подаются в электронной форме через кабинет на сайте ГНС в комиссию регионального уровня. В документах необходимо четко объяснить суть хозяйственной операции, ее экономическую целесообразность и соответствие реальной деятельности предприятия.
Рассмотрение комиссией ГНС – налоговая комиссия рассматривает предоставленные пояснения в течение пяти рабочих дней с момента получения. По результату принимается одно из двух решений: о регистрации налоговой накладной, если операция признана реальной; об отказе в регистрации, если предоставленные документы не подтверждают достоверность данных.
Обжалование в случае отказа – если предприятие получило отказ, оно может обжаловать решение в административном порядке (в ГНС Украины) или в суде. На время обжалования плательщик имеет право повторно предоставить уточненные документы или обновленную таблицу данных.
Повторная регистрация – после принятия положительного решения налоговая накладная автоматически вносится в ЕРНН с указанием даты фактической регистрации. С этого момента покупатель получает право на налоговый кредит, а операция считается отраженной должным образом.

Какие могут быть последствия блокирования НН

Блокирование налоговой накладной приводит к временной невозможности ее регистрации в ЕРНН, а значит – покупатель не может сформировать налоговый кредит по НДС, а продавец должным образом отразить налоговые обязательства. Это создает риски финансовых потерь, кассовых разрывов и претензий от контрагентов, которые не могут учесть НДС в своей отчетности.

Если ситуацию не решить, заблокированная накладная может стать основанием для штрафных санкций и проверок со стороны налоговых органов. Кроме того, частое блокирование документов может повлечь за собой включение предприятия в перечень рисковых плательщиков, что затрудняет дальнейшую работу и регистрацию новых накладных.

Помощь специалистов БИП в разблокировании НН и РК

Наши специалисты предоставляют полное сопровождение процедуры разблокирования налоговых накладных, расчетов корректировки и могут:

осуществить анализ причин блокирования и оценку рисков на предприятии;
подготовить пакет документов и пояснений для налоговой службы;
сформировать и подать таблицы данных плательщика НДС;
проконтролировать статус рассмотрения поданных материалов в системе ЕРНН;
коммуницировать с налоговыми органами на региональном и центральном уровнях;
обжаловать неправомерные отказы в административном или судебном порядке;
разработать превентивные решения, чтобы избежать повторных блокировок в будущем.

Если вам нужна помощь в разблокировании налоговых накладных или решении любого другого вопроса относительно ведения бухгалтерии ООО, ФЛП – обращайтесь по номеру телефона, который видите на сайте! Или оставляйте свои данные в окне заявки и наш менеджер свяжется с вами в ближайшее время.