Признаки уклонения от уплаты налогов и особенности выявления банками механизмов «дробления бизнеса»

В последнее время наблюдается усиление финмониторинга банками, которые все чаще проверяют клиентов и просят предоставить документы для подтверждения законности их деятельности. Кроме того, банки постепенно вводят механизмы выявления фактов уклонения клиентами от обязанности уплаты налогов.

В целях эффективного выявления фактов уклонения предпринимателями от обязанности уплаты налогов НБУ предоставил банкам и небанковским финучреждениям (а, то есть, субъектам финансового мониторинга) ряд рекомендаций, касающихся выявления и фиксации механизмов так называемого «дробления бизнеса». Они были изложены в письме от Национального банка. Ниже проанализируем сам документ.

Определение термина «дробление бизнеса» и основные признаки таких «схем»

Нацбанк в своем письме, прежде всего, указывает причину предоставления таких рекомендаций. Согласно данным Национального банка, во время ведения хозяйственной деятельности довольно часто юридические лица используют механизмы и инструменты так называемого «дробления бизнеса».

Что такое дробление бизнеса? Это механизм применения, скажем так, «схем» для снижения налоговой нагрузки путем ведения бизнеса, который фактически основало юридическое лицо, но через привлечение физических лиц-предпринимателей (оформление ФЛП для применения упрощенной системы налогообложения, например).

Однажды наш клиент в процессе предоставления консультации отметил: «Так, а разве это не оптимизация налоговой нагрузки?», не понимая принципов и особенностей применения требований действующего законодательства. Вам следует знать, что для налоговых и правоохранительных органов такой процесс является признаком уклонения от уплаты налогов, а не оптимизации.

В письме Нацбанк выделяет некоторые признаки такого дробления бизнеса. Чтобы не описывать каждый из них, хотим отметить те, которые являются наиболее распространенными:

• Фиксация одного места, где реализуются товары, услуги (это может быть физический адрес магазина, онлайн-адрес сайта): то есть, у ФЛП и юрлица совпадает место ведения бизнеса – используются один сайт, с которого осуществляется реализация товаров, или помещение магазина.
• Юрлицо и/или ФЛП имеют одних и тех же владельцев, доверенных лиц, бухгалтеров, исполнителей работ и др.: часто представитель юридического лица имеет доступы к счетам ФЛП, осуществляет предоставление бухгалтерских услуг, является контактным лицом и выдает указания.
• Большие суммы поступлений на счета ФЛП от юрлица или любых других предприятий: систематические и постоянные поступления от одного и того же ООО могут стать для банка сигналом о вероятности дробления бизнеса и основанием для осуществления финмониторинга.
• Оплата юрлицом определенных услуг ФЛП, реальную цену которых очень сложно установить (например, аренда помещения, маркетинговые расходы, непонятные информационные, рекламные услуги и т.п.). Думаю, здесь объяснения излишни. Согласитесь, что консультационные сервисы стоимостью 400 000 грн. действительно вызывают сомнения.
• Большой объем проведенных финансовых операций по счетам, принадлежащим лицу, которое недавно осуществило государственную регистрацию ФЛП. Когда ФЛП всего за 1-2 месяца ведения деятельности достигает лимитов, установленных для плательщика единого налога – это достаточно подозрительно для банка и является основанием попросить у такого ФЛП документы, подтверждающие легальность операций.

В своем письме Нацбанк указывает, что такие признаки не являются исчерпывающими, давая банкам и небанковским учреждениям свободу действий для установления собственных признаков «дробления бизнеса».

Основные признаки подозрительных операций и рисковых клиентов, на которые обращают внимание банки

В письме Национальный банк акцентирует внимание всех субъектов финмониторинга на необходимости применения риск-ориентированного подхода на постоянной основе для успешного выявления, идентификации и проведения оценки рисков как имеющихся, так и потенциальных.

Следует также обратиться к Постановлению Правления НБУ об осуществлении финмониторинга, в котором выделен ряд идентификаторов, что позволяют выявлять подозрительные финансовые операции. На них банк тоже советует обращать внимание. Давайте рассмотрим важные индикаторы:

1. Клиент или же его представитель отказывается предоставлять данные, необходимые для осуществления мер проверки, или предоставляет их в неполном объеме либо предоставляет сомнительную информацию, которую невозможно проверить. Часто клиенты думают, что игнорирование финансового мониторинга решит проблему, или руководствуются тем, что лучше не делать ничего, чем сделать хуже. Но наша здесь рекомендация – общайтесь с банком. Если вы будете игнорировать запросы банка о предоставлении информации, это может иметь негативные последствия для вас. При необходимости сразу обращайтесь за помощью – своевременная консультация с юристом поможет избежать дальнейших проблем и рисков.
2. Банк не может связаться с клиентом или его представителем, используя предоставленные им контакты (адрес местонахождения или проживания, номер телефона, электронную почту и др.). Особенно настораживает банки невозможность связаться с клиентом по контактам, которые были предоставлены совсем недавно (то есть, подозрительно выглядит то, что он в течение 1-2 месяцев сменил e-mail, адрес проживания, номер телефона, например). Всегда предоставляйте банкам актуальные данные и указывайте реальные средства связи с вами.
3. Клиент зарегистрировал большое количество счетов или открыл много платежных карт, которые используются для непонятных нужд или не соответствуют масштабам бизнеса, специфике сферы и т.д.
4. Очень странный индикатор, который может насторожить банк: когда клиент или его представитель сильно нервничает во время общения без реальных на то причин или демонстрирует нетипичное поведение.

Больше идентификаторов и возможных признаков нарушений, в том числе тех, что касаются схем «дробления бизнеса», можно просмотреть в Постановлении.

Почему клиентам следует уделить внимание содержанию письма и правилам проведения финмониторинга

Что означает такое письмо-рекомендация для предпринимателей? В письме НБУ указывает, что в случае выявления определенных признаков и установления для клиента статуса рискового или же появления каких-либо подозрений, оснований считать, что предпринимательская деятельность ФЛП, например, может сопровождаться уклонением от уплаты установленных НКУ налогов, финучреждения должны принять соответствующие действенные меры.

Может быть направлено уведомление уполномоченному органу о зафиксированных финансовых операциях и соответствующей деятельности. Также финучреждение имеет право самостоятельно принимать решения касательно дальнейшего ведения деловых отношений с клиентом, беря во внимание выявленные риски в порядке, определенном действующим законодательством в сфере ПОД/ФТ.

То есть, если у банка будут основания считать вашу ситуацию одним из вариантов схем «дробления бизнеса», он должен поставить в известность о соответствии вашей деятельности критериям дробления Государственную службу финансового мониторинга Украины и потенциально, может разорвать отношения, что влечет за собой неприятные последствия, например, блокирование счетов.

Для клиентов хотим акцентировать внимание на том, что такое письмо свидетельствует о, прежде всего, усилении финансового мониторинга со стороны банков и важности осуществления деятельности с четким соблюдением законодательства. Мы уже видим, что движение в направлении выявления уклонения от уплаты налогов продолжается.

Вводятся новые лимиты для проведения операций. А 10 декабря 2024 года ведущие украинские банки (ПриватБанк, Ощадбанк, Универсал (Mono) Банк, Райффайзен Банк) и НБУ подписали Меморандум, что призван сделать рынок платежных услуг более прозрачным.

Все это идет к тому, что каждый из нас должен понимать: нужно вести бизнес прозрачно и правильно, согласно действующему законодательству Украины. Потому что подобными схемами вы подвергаете риску себя, и лиц, которых привлекаете к такой деятельности. Мы всегда рекомендуем клиентам искать исключительно легальные способы оптимизации налогов, развивать бизнес законным путем и работать честно.

Осветить любые вопросы касательно особенностей организации предпринимательской деятельности или правильного ведения бухгалтерии ФЛП, ООО вы можете, обратившись к нашим специалистам. Опытные юристы и бухгалтеры знают все о ведении бизнеса в Украине и помогут в решении самых сложных ситуаций и запросов.

Обращайтесь к специалистам БИП по номеру телефона, который видите на сайте, или оставляйте свои контакты в форме обратной связи.

Вікторія Чушенко

Подписаться на новые статьи