Ознаки ухилення від сплати податків та особливості виявлення банками механізмів «дроблення бізнесу»

Останнім часом спостерігається посилення фінмоніторингу банками, які все частіше перевіряють клієнтів та просять надати документи для підтвердження законності їх діяльності. Крім того, банки поступово впроваджують механізми виявлення фактів ухилення клієнтами від обов’язку сплати податків.

З метою ефективного виявлення фактів ухилення підприємцями від обов’язку сплати податків НБУ надав банкам і небанківським фінустановам (а, тобто, суб’єктам фінансового моніторингу) низку рекомендацій, що стосуються виявлення та фіксації механізмів так званого «дроблення бізнесу». Вони були викладені в листі від Національного банку. Нижче проаналізуємо сам документ.

Визначення терміну «дроблення бізнесу» й основні ознаки таких «схем»

Нацбанк у своєму листі перш за все вказує причину надання таких рекомендацій. Згідно даних Національного банку, під час ведення господарської діяльності досить часто юридичні особи використовують механізми та інструменти так званого «дроблення бізнесу».

Що ж таке дроблення бізнесу? Це механізм застосування, скажімо так, «схем» для зниження податкового навантаження шляхом ведення бізнесу, який фактично започаткувала юридична особа, але через залучення фізичних осіб-підприємців (оформлення ФОП для застосування спрощеної системи оподаткування, наприклад).

Одного разу наш клієнт в процесі надання консультації зазначив: «Так, а хіба це не оптимізація податкового навантаження?», не розуміючи принципів і особливостей застосування вимог чинного законодавства. Маєте знати, що для податкових та правоохоронних органів такий процес є ознакою ухилення від сплати податків, а не оптимізації.

У листі Нацбанк виділяє деякі ознаки такого дроблення бізнесу. Щоб не описувати кожну з них, хочемо зазначити ті, які є найпоширенішими:

• Фіксація одного місця, де реалізуються товари, послуги (це може бути фізична адреса магазину, онлайн-адреса сайту): тобто, у ФОП та юрособи збігається місце ведення бізнесу – використовуються один сайт, з якого здійснюється реалізація товарів, чи приміщення магазину.
• Юрособа та/або ФОПи мають одних і тих же власників, довірених осіб, бухгалтерів, виконавців робіт та ін.: часто представник юридичної особи має доступи до рахунків ФОП, здійснює надання бухгалтерських послуг, є контактуючою особою та видає вказівки.

• Великі суми надходжень на рахунки ФОП від юрособи чи будь-яких інших підприємств: систематичні і постійні надходження від одного і того ж ТОВ можуть стати для банку сигналом про вірогідність дроблення бізнесу та підставою для здійснення фінмоніторингу.
• Оплата юрособою певних послуг ФОП, реальну ціну яких дуже складно встановити (наприклад, оренда приміщення, маркетингові витрати, незрозумілі інформаційні, рекламні послуги тощо). Думаю, тут пояснення зайві. Погодьтеся, що консультаційні послуги вартістю 400 000 грн. справді викликають сумніви.
• Великий обсяг проведених фінансових операцій за рахунками, що належать особі, яка нещодавно здійснила державну реєстрацію ФОП. Коли ФОП всього за 1-2 місяці ведення діяльності досягає лімітів, встановлених для платника єдиного податку – це досить підозріло для банку і є підставою попросити у такого ФОП документи, що підтверджують легальність операцій.

У своєму листі Нацбанк вказує, що такі ознаки не є вичерпними, даючи банкам та небанківським установам свободу дій для встановлення власних ознак «дроблення бізнесу».

Основні ознаки підозрілих операцій та ризикових клієнтів, на які звертають увагу банки

В листі також Національний банк акцентує увагу всіх суб’єктів фінмоніторингу на необхідності застосування ризик-орієнтованого підходу на постійній основі для успішного виявлення, ідентифікації та проведення оцінки ризиків як наявних, так і потенційних.

Варто також звернутися до Постанови Правління НБУ про здійснення фінмоніторингу, в якій виділено низку ідентифікаторів, що дозволяють виявляти підозрілі фінансові операції. На них банк теж радить звертати увагу. Давайте розглянемо важливі індикатори:

1. Клієнт або ж його представник відмовляється надавати дані, необхідні для здійснення заходів перевірки, або надає їх в неповному обсязі чи надає сумнівну інформацію, яку неможливо перевірити. Часто клієнти думають, що ігнорування фінансового моніторингу вирішить проблему, або керуються тим, що краще не робити нічого, ніж зробити гірше. Але наша тут рекомендація – комунікуйте з банком. Якщо ви ігноруватимете запити банку про надання інформації, це може мати негативні наслідки для вас. За необхідності одразу звертайтеся по допомогу – своєчасна консультація з юристом допоможе уникнути подальших проблем і ризиків.
2. Банк не може зв’язатися з клієнтом або його представником, використовуючи надані ним контакти (адресу місцезнаходження чи проживання, номер телефону, електронну пошту та ін.). Особливо насторожує банки неможливість зв’язатися з клієнтом за контактами, що були надані зовсім недавно (тобто, підозріло виглядає те, що він протягом 1-2 місяців змінив e-mail, адресу проживання, номер телефону, наприклад). Завжди надавайте фінустановам актуальні дані та вказуйте реальні засоби зв’язку з вами.
3. Клієнт зареєстрував велику кількість рахунків чи відкрив багато платіжних карток, які використовуються для незрозумілих потреб чи не відповідають масштабам бізнесу, специфіці сфери та ін.
4. Дуже дивний індикатор, який може насторожити банк: коли клієнт або його представник сильно нервує під час спілкування без реальних на те причин або ж демонструє нетипову поведінку.

Більше ідентифікаторів та можливих ознак порушень, в тому числі тих, що стосуються схем «дроблення бізнесу», можна переглянути в Постанові.

Чому клієнтам варто приділити увагу змісту листа та правилам проведення фінмоніторингу

Що означає такий лист-рекомендація для підприємців? В листі НБУ вказує, що в разі виявлення певних ознак і встановлення для клієнту статусу ризикового або ж появи будь-яких підозр, підстав вважати, що підприємницька діяльність ФОП, наприклад, може супроводжуватися ухиленням від сплати встановлених ПКУ податків, фінустанови повинні вжити відповідних дієвих заходів.

Може бути направлене повідомлення уповноваженому органу про зафіксовані фінансові операції та відповідну діяльність. Також фінустанова має право самостійно приймати рішення щодо подальшого ведення ділових відносин з клієнтом, беручи до уваги виявлені ризики у порядку, що визначений чинним законодавством у сфері ПВК/ФТ.

Тобто, якщо у банку будуть підстави вважати вашу ситуацію одним з варіантів схем «дроблення бізнесу», він повинен повідомити про відповідність вашої діяльності критеріям дроблення Державну службу фінансового моніторингу України та потенційно, може розірвати стосунки, що за собою тягне неприємні наслідки, наприклад, блокування рахунків.

Для клієнтів хочемо акцентувати увагу на тому, що такий лист свідчить про, перш за все, посилення фінансового моніторингу зі сторони банків та важливості здійснення діяльності з чітким дотриманням законодавства. Ми вже бачимо, що рух в напрямку виявлення ухилення від сплати податків продовжується.

Вводяться нові ліміти на проведення операцій. А 10 грудня 2024 року провідні українські банки (ПриватБанк, Ощадбанк, Універсал (Mono) Банк, Райффайзен Банк) та НБУ підписали Меморандум, що покликаний зробити ринок платіжних послуг більш прозорим.

Все це йде до того, що кожен з нас повинен розуміти: потрібно вести бізнес прозоро та правильно, згідно чинного законодавства України. Тому що подібними схемами ви наражаєте на ризик себе, та осіб, яких залучаєте до такої діяльності. Ми завжди рекомендуємо клієнтам шукати виключно легальні способи оптимізації податків, розвивати бізнес законним шляхом та працювати чесно.

Висвітлити будь-які питання щодо особливостей організації підприємницької діяльності або правильного ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ ви можете, звернувшись до наших спеціалістів. Досвідчені юристи та бухгалтери знають все про ведення бізнесу в Україні та допоможуть у вирішенні найскладніших ситуацій і запитів.

Звертайтесь до фахівців БІП за номером телефону, що бачите на сайті, або залишайте свої контакти у формі зворотного зв’язку.

Вікторія Чушенко

Підписатися на нові статі