ФОП і ризики 2026: посилення нагляду за РРО/ПРРО, перевищення лімітів, робота за незареєстрованими КВЕД, з ПДВ та ін.

Ризики для ФОП у 2026 році – це податкові та юридичні наслідки, які можуть виникнути через недотримання вимог законодавства під час ведення підприємницької діяльності. Найпоширенішими є порушення правил застосування РРО/ПРРО, перевищення лімітів доходу для платників єдиного податку, провадження діяльності за незареєстрованими КВЕД, несвоєчасна реєстрація платником ПДВ та інші порушення податкових правил. Наслідками можуть стати штрафи, донарахування податків, втрата права на спрощену систему оподаткування та проведення податкових перевірок.

Про ризики для ФОП в 2026 році

Вести підприємницьку діяльність в якості ФОП в Україні досить просто, якщо знати та дотримуватись всіх правил і законодавчих норм. А останніх щороку стає все більше і більше.

В 2026 році підприємцям варто особливо уважно ставитись до виконання своїх податкових обов’язків. Адже саме звітування перед державою і сплата податків в бюджет є основними зобов’язаннями будь-якого підприємця.

В цій статті ми розглянемо основні ризики ведення підприємницької діяльності ФОП в 2026 році, які можуть призвести до порушень, штрафів і навіть втрати права на спрощену систему оподаткування. Ключові з них стосуються:

1. Правил використання та обліку РРО (ПРРО).
2. Дотримання обмежень, встановлених ПКУ для платників єдиного податку.
3. Ведення діяльності за незареєстрованими кодами КВЕД.
4. Ведення діяльності ФОП, що зареєстровані платниками ПДВ.
5. Дроблення бізнесу на кілька ФОП.

Посилення нагляду за РРО/ПРРО

Посилення контролю за РРО/ПРРО в 2026 році стосується насамперед приділення більш пильної уваги фіскалізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг. Більшою мірою це стосується інтернет-магазинів та маркетплейсів, яких в Україні з кожним роком працює все більше.

Згідно зі ст. 3 ЗУ № 265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» встановлено обов’язок суб’єктів господарювання проводити розрахунки:

• Готівкою і в безготівковій формі.
• На всю суму надання послуги чи вартості товару.
• З використанням зареєстрованих і опломбованих відповідно до норм законодавства, переведених у фіскальний режим роботи РРО (чи ПРРО).
• Обов’язково з друком розрахункових документів (чеків).

Тож податківці і перевіряють дотримання цієї норми закону. Наприклад під час фактичної перевірки. Такі перевірки податківцями здійснюються за місцем фактичного провадження діяльності платника податків. Основною підставою для перевірки є наявність зареєстрованого РРО або ПРРО.

Що перевіряють податківці

На що податківці звертають увагу та де можуть бути найпоширеніші порушення:

• непроведення продажу через РРО/ПРРО;
• невидача фіскального чеку;
• проведення через РРО/ПРРО неповної суми продажу;
• помилки в реквізитах фіскального чека та ін.

Продажі через інтернет без належної фіскалізації

Окрема увага податківців в 2026 році прикута до підприємців, які продають товари або надають послуги через інтернет. Сам факт приймання замовлень онлайн не звільняє ФОП від обов’язку застосовувати РРО чи ПРРО, якщо операція розрахункова. Вимоги щодо проведення таких операцій поширюються також на випадки, коли замовлення або оплата здійснюються онлайн.

Типові ситуації, які можуть стати підставою для претензій з боку ДПС:

• приймання оплати від покупців на рахунок, картку або через платіжний сервіс без формування фіскального чека;
• використання різних каналів продажу (сайт, соціальні мережі, маркетплейси), але фіскалізація проводиться лише частково;
• невідповідність даних у чеках фактичній операції (сума, назва товару, кількість, форма оплати);
• відсутність контролю за поверненнями коштів та коригуваннями розрахунків.

Підприємцям варто враховувати, що під час перевірок податківці можуть аналізувати не лише наявність зареєстрованого РРО/ПРРО, а й фактичний порядок проведення розрахунків. Саме тому важливо, щоб всі продажі проходили через фіскальний інструмент в момент здійснення операції, а дані в обліку відповідали інформації, яка передається до контролюючого органу.

Порушення обмежень єдиного податку – перевищення лімітів

Актуальним ризиком у веденні бухгалтерського обліку ФОП є перевищення встановленого ліміту доходу відповідної групи спрощеної системи, що визначені в п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

Нагадаємо граничні обсяги річного доходу в 2026 році:

• 1 група – 1 444 049 грн (167 мінімальних зарплат);
• 2 група – 7 211 598 грн (834 мінімальні зарплати);
• 3 група – 10 091 049 грн (1 167 мінімальних зарплат).

Розрахунок лімітів для платників єдиного податку

Протягом 2026 року ФОП не може отримати дохід в більшій сумі, ніж встановлено для його групи. Як видно вище, обсяг максимального доходу розраховується в мінімальних зарплатах, що встановлені на 1 січня року. В 2026 році МЗП становить 8 647 грн і цей показник множиться на потрібну кількість розмірів мінімальної зарплати.

Якщо протягом року МЗП підвищиться, на обсяги лімітів це вже не вплине. А от на 2027 рік ліміти треба буде вже рахувати за показником мінімальної зарплати, що буде встановлена на 1 січня 2027 року. І тут також, якщо цей показник зміниться (один, два чи три рази) протягом 2027 року, суми максимального доходу будуть зафіксовані відповідно до показника МЗП, який був 1 січня.

ФОП перевищив ліміт доходу: що робити

Що ж робити при перевищенні лімітів для 1, 2, 3 групи:

• 1 група – з наступного кварталу після того, впродовж якого сталося перевищення, треба перейти на 2 чи 3 групу або загальну систему. Окремо в звітності відображають дохід в межах ліміту і суму перевищення, на неї треба нарахувати та сплатити 15% єдиного податку. Заяву на перехід на вищу групу подають не пізніше 20 числа місяця, що йде наступним за кварталом, протягом якого було зафіксовано перевищення ліміту.
• 2 група – також треба перейти на вищу групу (3) чи загальну систему в наступному після перевищення кварталі. Подання звітності, сплата 15% єдиного податку, подання заяви на зміну групи (системи) оподаткування – за тим же алгоритмом.
• 3 група – в разі перевищення ліміту: сплата 15% єдиного податку на суму перевищення та подання заяви на перехід на загальну систему в ті ж терміни, що і для ФОП 1, 2 групи.

Робота за незареєстрованими КВЕД

ПКУ встановлює, що платники єдиного податку повинні перейти на сплату інших податків (іншу групу ЄП чи загальну систему) в разі ведення видів діяльності, які не зафіксовані в ЄДР і реєстрі ДПС. Зміна режиму оподаткування здійснюється з першого числа місяця, який йде наступним за тим періодом, протягом якого такі види діяльності вів ФОП.

Отже, КВЕДи, зазначені в ЄДР, визначають види діяльності, які має право здійснювати підприємець. Для платників єдиного податку важливо, щоб види діяльності були внесені до реєстру платників єдиного податку. Якщо підприємець отримує дохід від діяльності, яка не внесена до реєстру, це може призвести до втрати права на спрощену систему оподаткування.

Ризики та наслідки порушень щодо КВЕДів

Найпоширеніші ризики ведення діяльності поза зареєстрованими КВЕДами:

• втрата права на спрощену систему оподаткування;
• додаткові податкові нарахування та фінансові санкції, якщо буде встановлено порушення вимог законодавства.

Перед тим, як розпочати діяльність або новий напрям, обов’язково потрібно перевірити, чи внесено відповідний КВЕД до реєстраційних даних. Якщо ні, потрібно спочатку додати код в ЄДР. Процедура внесення змін є нескладною, але допоможе уникнути зайвих ризиків у майбутньому. Також потрібно регулярно переглядати перелік своїх КВЕД.

Якщо ФОП на спрощеній системі оподаткування провадив діяльність за КВЕД, що не були внесені попередньо в ЄДР, він буде змушений перейти на загальну систему оподаткування. Також, згідно з ПКУ дохід, отриманий від незареєстрованого виду діяльності, оподатковується за ставкою 15%.

Невідповідність КВЕД фактичній діяльності

Наявність зареєстрованого КВЕД сама по собі не гарантує відсутність претензій з боку податкової. Під час перевірок контролюючі органи оцінюють не лише перелік кодів у ЄДР, а й реальний зміст господарських операцій підприємця.

Якщо фактична діяльність не відповідає заявленим видам діяльності або документи не підтверджують операції за відповідним КВЕД, у податківців можуть виникнути запитання щодо правомірності отримання доходу та застосування спрощеної системи оподаткування.

Типові ситуації, які можуть привернути увагу ДПС:

• ФОП має зареєстрований КВЕД для надання послуг, але фактично здійснює торгівлю товарами;
• в документах зазначені послуги або роботи, які не відповідають заявленому виду діяльності;
• підприємець отримує регулярні платежі за напрямом, який не відображений у його реєстраційних даних;
• договори, акти виконаних робіт або рахунки містять формулювання, які вказують на інший вид діяльності, ніж зареєстрований КВЕД;
• фактичний масштаб або характер операцій не відповідає заявленому виду діяльності.

Контроль первинних документів

Податкова перевіряє діяльність не лише за КВЕД, а ще за первинними документами ФОП. Саме договори, акти, видаткові накладні підтверджують, чим займається підприємець.

Тому навіть за наявності всіх КВЕД в ЄДР, але невідповідності документів кодам, можуть виникати питання під час перевірок, що можуть призвести до наслідків втрати статусу спрощенця. Важливо не просто додати необхідні КВЕД, а й контролювати, щоб господарські операції, первинні документи та отримані доходи відповідали заявленим напрямам роботи.

Контроль за платниками ПДВ

В 2026 році ДПС продовжує посилювати контроль за платниками ПДВ, а також підприємцями, які зобов’язані ними зареєструватись. Завдяки цифровій аналітиці податкова швидко виявляє ризикові операції та невідповідності, тому підприємцям варто особливо уважно вести облік.

На що звернути увагу підприємцям-платникам ПДВ:

• блокування податкових накладних – найчастіше трапляється через ризикові операції, недостатній пакет підтверджуючих документів до подання на реєстрацію накладних або невідповідність даних у поданій звітності;
• розбіжності між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом – автоматизований аналіз ДПС швидко виявляє невідповідності, які можуть стати підставою для перевірки;
• співпраця з ризиковими контрагентами – якщо, наприклад, постачальник має податкові порушення або ознаки фіктивності, це може вплинути і на право податкового кредиту;
• недостатнє документальне підтвердження господарських операцій – договори, акти, накладні, платіжні документи та інші первинні документи повинні підтверджувати реальність кожної операції;
• несвоєчасна реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування – призводить до фінансових санкцій.

Як знизити ризики платникам ПДВ

Щоб зменшити ризики, потрібно перевіряти контрагентів перед початком співпраці, своєчасно реєструвати податкові накладні та зберігати первинні документи щодо кожної господарської операції.

Підприємцям вже зараз варто стежити за можливими змінами у податковому законодавстві. 18 грудня 2025 року Міністерство фінансів оприлюднило законопроєкт, який передбачає запровадження з 1 січня 2027 року обов’язкової реєстрації платниками ПДВ для ФОП та юридичних осіб на спрощеній системі оподаткування у разі перевищення встановленого порогу оподатковуваних операцій за останні 12 місяців.

Ці зміни є частиною реформи, передбаченої Національною стратегією доходів до 2030 року. Водночас станом на сьогодні відповідні норми ще не набрали чинності, а законодавчий процес триває. Тому підприємцям рекомендується вже зараз оцінити можливий вплив цих змін на свій бізнес та стежити за подальшими рішеннями законодавців.

Штучний розподіл діяльності між кількома ФОП

В 2026 році одним з ризиків для підприємців може залишатися використання декількох ФОП для ведення одного бізнесу. Така ситуація виникає, коли підприємницьку діяльність формально розділяють між різними особами, хоча фактично управління, клієнти, ресурси, отримання доходу залишаються пов’язаними між собою.

Мета такого розподілу зазвичай полягає в збереженні права на спрощену систему оподаткування, уникненні перевищення встановлених лімітів доходу або зменшенні податкового навантаження. Однак під час перевірки податкова оцінює не лише реєстраційні дані кожного ФОП окремо, а й реальний зміст господарської діяльності.

Ознаки, які можуть свідчити про формальний поділ (дроблення) бізнесу:

• однакові або пов’язані між собою види діяльності у декількох ФОП;
• спільний сайт, сторінки у соціальних мережах або рекламні канали;
• використання одного приміщення, обладнання чи працівників;
• однакові постачальники або клієнти;
• фактичне керування діяльністю кількох ФОП однією особою;
• розподіл доходів між підприємцями без реального економічного обґрунтування.

Якщо податкова встановить, що декілька ФОП фактично ведуть один бізнес, вона може розглядати таку діяльність як схему для отримання податкової вигоди. Наслідками стають донарахування податкових зобов’язань, штрафні санкції та втрата права на застосування спрощеної системи.

Для мінімізації ризиків підприємцям варто забезпечити реальну самостійність кожного суб’єкта господарювання: окремий облік, зрозумілі договірні відносини, власні господарські операції та документальне підтвердження економічної мети діяльності.

Професійний супровід від БІП

Податкові ризики значно легше попередити, ніж усувати їх наслідки після перевірки. Саме тому професійний бухгалтерський супровід – це не лише ведення обліку, а й захист вашого бізнесу. Ми допоможемо контролювати строки, звітність, податки та зміни законодавства, щоб захистити ваш бізнес від штрафів чи ризику втрати статусу платника єдиного податку.

Якщо ви довірите ведення своєї бухгалтерії та юридичну підтримку нашій компанії, у нас все буде під контролем. А ви зможете займатись розвитком своєї справи. Звертайтесь!

Автор статті

Інна Забоцька Верифікований експерт

Бухгалтер-консультант · Спеціаліст з КІК та міжнародного оподаткування

Профіль автора Всі статті автора →

Підписатися на нові статі