Кейс: ФОП 2 групи позбавили ЄП заднім числом з 1 січня 2025 року – що робити?

Зміст

Спрощена система оподаткування – спеціальний режим, який було створено для малого бізнесу з метою підтримки підприємців і надання їм більш лояльних умов для ведення діяльності. Спрощена система передбачає 4 групи, для кожної з яких прописані свої умови в ПКУ та визначені вимоги, яких має дотримуватись підприємець.

Перша та друга групи дають змогу платити невисокі суми податків в фіксованому розмірі, раз на рік лише звітувати перед ДПС. Їх зазвичай вибирають початківці, які працюють самостійно чи мають невелику кількість найманих працівників. Для них встановлені обмеження щодо вибору виду діяльності, граничної суми доходів та ін.

Третя група ЄП дає значно більше можливостей, дозволяє співпрацювати з іноземцями, отримувати суми доходу до 9,3 млн на рік. Але податок тут сплачується як відсоток зі всіх отриманих підприємцем коштів. Зазвичай третю групу вибирають айтівці, ФОПи з великою кількістю найманих працівників і значним доходом. Четверта група створена виключно для однієї сфери – сільськогосподарських виробників.

Причини для позбавлення ФОП статусу платника єдиного податку

Щоб мати можливість вибрати одну з груп спрощеної системи оподаткування, ФОП повинен виконати всі вимоги ПКУ. А в процесі ведення діяльності обов’язково дотримуватися обмежень.

В іншому випадку, після фіксації порушень, податкова може позбавити статусу єдиного податку та примусово перевести на загальну систему. І зробити це має право навіть «заднім числом», а не в момент виявлення факту недотримання вимог.

Нерідко ФОП спрощеної системи позбавляють права перебувати на цьому режимі з наступних причин:

Перевищення граничного доходу – ліміт встановлений для 1-3 груп і його треба дотримуватися.
Ведення заборонених видів діяльності, виконання робіт, надання послуг в сферах, в яких не може працювати ФОП спрощеної системи та/чи певної групи.
Невідповідність кількості найманих працівників – на 1 групі взагалі не можна мати, на 2 є обмеження.
Здійснення діяльності не за зареєстрованими КВЕДами – суворо заборонено.
Використання для здійснення розрахунків негрошових способів – також заборонено для спрощеної системи.
Наявність податкового боргу понад 3060 грн. (станом на 2025 рік) – за умови наявності протягом двох послідовних кварталів, на 1 число кожного місяця, призводить до позбавлення статусу платника ЄП.
Відсутність обліку або звітності – такі порушення також можуть стати причиною анулювання.

Причини під номерами 2, 3, 6 та 7 податкова може виявити камерально – без виїзної перевірки, не залучаючи ФОП. Тобто, ДПС перевіряє подані звіти, а підприємець про це і не знає. Податківцями аналізуються показники, всі відомості, на основі чого можуть бути виявлені невідповідності, порушення, недотримання вимог для вибраної групи.

Бувають випадки, коли і перевищення ліміту доходів без виїзної перевірки призводить до зняття зі спрощеної системи, навіть якщо ФОП відзвітував про дохід в межах ліміту. Як так може статися? Саме таку ситуацію ми і розглянемо в цій статті, привівши випадок з практики.

Позбавлення податковою єдиного податку клієнта – ФОП 2 групи

Нещодавно до нас звернувся ФОП-«спрощенець», який працював на 2 групі та вів торгівлю побутовими товарами з державними установами через тендери (на Prozorro). Сума отриманого ФОПом доходу за 2024 рік була в межах дозволеного ліміту 2 групи, проте вже в липні 2025 року ФОП отримав лист від податкової.

В ньому було вказано, що підприємець позбавлений статусу платника ЄП з 1 січня 2025 року та перебуває на загальній системі! Причина позбавлення – переліміт, який податківці виявили за допомогою Єдиного веб-реєстру використання публічних коштів (Spending). Згідно даних цього реєстру, ФОП отримав оплат на суму, що перевищує ліміт.

Драми цій ситуації додав наступний лист податкової з вимогою стати платником ПДВ, оскільки «загальносистемник», дохід якого за останні 12 місяців перевищив 1 млн. грн., зобов’язаний стати платником ПДВ.

Вирішення ситуації: перевірка підстав анулювання статусу «спрощенця», оскарження

Коли ми почали працювати з цим ФОП та перевірили банківську виписку, то пересвідчились, що на рахунок ФОП була отримана сума в межах ліміту. Проте, керуючись даними веб-реєстру, змогли знайти причину фіксації порушення податковою – задвоєння однієї транзакції у звіті держустанови. Тобто, держустанова зазначила вдвічі більшу суму оплати ФОПу, ніж здійснила фактично.

ФОП звернувся до держустанови, яка здійснила помилку у звітності, і згодом ця помилка була виправлена. А наступним кроком стало оскарження рішення податкової в суді, яке, сподіваємось, закінчиться успішно. Адже ФОП дуже не хоче (і не повинен) платити додаткові 15% єдиного податку на суму переліміту – доходу, який навіть не отримав.

Така плутанина забере у ФОП найголовніше – час та спокій. Оскільки зараз підприємець не може працювати та отримувати дохід, адже він зайнятий судами. Та й, згідно документів, перебуває наразі на загальній системі оподаткування, яка для нього є не вигідною.

Як уникнути помилок, які можуть призвести до порушення

Як бачимо, причиною позбавлення підприємця спрощеної системи можуть бути не лише реальні порушення, але й помилки, неточності. І не завжди вони залежать від самого ФОПа. Навіть якщо він все оформлює та веде бухгалтерію правильно, бувають ситуації, коли контрагенти вказують невірні дані. Проте якщо ведення бухгалтерії ФОП здійснюється чітко та правильно, довести помилки буде простіше.

Щоб уникнути таких неприємностей, як описані вище в кейсі нашого клієнта, ми рекомендуємо:

Вести книгу обліку доходів та регулярно перевіряти, скільки ліміту залишилось у вашого ФОП.
Замовляти в ЕКПП в розділі ЕК для громадян Довідку про доходи. А якщо працюєте з державними установами, то перевіряти себе і на платформі Spending.
Підключити інформування від податкової через електронну пошту (F1391602 – Заява про бажання отримувати документ через Електронний кабiнет). Це дасть можливість оперативно отримувати листи податкової. Проте пам’ятайте, що лист, відправлений податковою на електронну пошту, вважається врученим одразу після відправки. А тому залишається мало часу на оскарження рішення!
В разі отримання помилкових рішень податкової – оперативно підключати в роботу спеціаліста, щоб не втрачати час подання оскарження, який становить 10 робочих днів.

Ми детально писали про правила оскарження ППР та важливість допомоги фахівця в проходженні процедури адміністративного оскарження чи в суді в одному з матеріалів. Знайти його ви можете за активним посиланням.

Що робити, якщо порушення сталось

Ми описали кейс, де власне порушення у ФОП не було – і податкова анулювала статус «спрощенця» помилково, через отримання недостовірних даних. А от в ситуаціях, коли є явні порушення, ймовірність прийняття податковою хибних рішень досить низька. І якщо підприємець справді порушив умови перебування на своїй системі/групі, то перехід на загальну систему є неминучим.

Тому варто працювати, дотримуючись правил перебування на спрощеній системі. А ще вчасно консультуватись зі спеціалістами, щоб раптово не втратити статус платника єдиного податку, ще й ставши платником ПДВ на додачу (якщо цьому посприяє обсяг отриманого доходу).

Якщо ж порушення таки відбулось і в цьому є вина ФОПа, після переведення з єдиного податку на загальну систему оподаткування потрібно:

Перевірити обсяг доходу за попередні 12 календарних місяців та подати заяву про реєстрацію платником ПДВ, якщо сума отриманого доходу більша за 1 млн. грн.
З дати реєстрації платником ПДВ – проводити реєстрацію вихідних податкових накладних та звітувати декларацією платника ПДВ щомісячно. Податкові накладні про податкове зобов’язання платника виписуються на кожен випадок настання першої події: отримання оплати чи відвантаження товару/надання послуги. Також потрібно сплачувати додатково 20% ПДВ на суми, які не покриває отриманий податковий кредит.
Нараховувати та сплачувати податки за правилами загальної системи оподаткування.

Деякі види порушень змушують ФОП бути лише 4 послідовних квартали на загальній системі. Тому є надія повернутись на ЄП за умови, що:

немає боргів з податків;
обсяг отриманого доходу, заробленого за період перебування на загальній системі, вписується в ліміти вибраної групи спрощеної системи оподаткування.

Поки ми пильно слідкуємо за подальшою долею оскарження рішення податкової для нашого клієнта, решті ФОП рекомендуємо уникати порушень та вести бухгалтерію правильно. Адже з часом все приховане стане явним і податкова обов’язково знайде всі помилки та проблеми, за які потім нарахує чималі штрафи.

А якщо вам потрібна допомога в організації ведення бухгалтерії чи подання звітності ФОП, роз’ясненні будь-якого питання – ви можете звернутись до наших фахівців. Дзвоніть за номером телефону, що вказаний на сайті, або залишайте свої контакти у вікні заявки – і наш менеджер зв’яжеться з вами найближчим часом для обговорення деталей співпраці.