Правила оскарження податкового повідомлення-рішення в 2026 році: адміністративного, в суді

Оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР) – це встановлена законом процедура, за якою платник податків може переглянути нараховані податковим органом зобов’язання, штрафи, якщо вважає їх неправомірними. Вона застосовується ФОП та ТОВ для захисту своїх прав і фінансових інтересів у спорах з ДПС. Метою такого оскарження є скасування або зміна рішення контролюючого органу – в адміністративному порядку або через суд.

Незгода підприємців з податковими рішеннями

Останнім часом до нас все частіше звертаються клієнти з приводу оскарження податкових повідомлень-рішень. ДПС наразі відновила перевірки ФОП і ТОВ, співпрацює з іноземними контролюючими органами, впроваджує все нові й нові методи виявлення фактів ухилення від сплати податків. А в разі знаходження їх направляє податкове повідомлення-рішення.

Проте не завжди рішення податкової є стовідсотково правильними – інколи платники з ними не згодні. Інспектор ДПС може помилитися під час перевірки чи не взяти до уваги всі факти і документи. Стаються технічні збої під час зарахування коштів чи підрахунку сум податків, до податкової не доходить потрібна інформація вчасно та ін.

Ми бачили різні ситуації, коли клієнт після отримання ППР вважав, що ухвалене рішення є безпідставним. І в таких випадках платник має право оскаржувати податкові рішення – в адміністративному порядку або навіть через суд.

То ж в цьому матеріалі ми поговоримо саме про порядок адміністративного оскарження податкового повідомлення-рішення та правила подання позову до суду. Розглянемо строки оскарження ППР, порядок розгляду таких скарг і позовних заяв, позитивні кейси вирішення справ на користь платника податків.

Що таке податкове повідомлення-рішення

Податкове повідомлення-рішення (ППР, якщо коротко) – це письмове повідомлення, яке надсилає ДПС платнику податків. Основна мета ППР – вказати на певні порушення та сповістити платника про необхідність виконання обов’язків. Зазвичай мова йде про вимогу доплатити певну суму податків чи надіслати неподаний звіт, виправити дані в декларації тощо.

З огляду на те, що податкова є контролюючим органом, ДПС не сповіщає платників податків про встановлені для них обов’язки. Дотримання всіх норм і вимог Податкового Кодексу України та інших законів лежить на платнику і за умовчанням вважається, що він знає про свої обов’язки та своєчасно, в повному обсязі їх виконує.

Якщо ви не сплатите єдиний податок чи ПДФО, не подасте звіт – вам ніхто про це не нагадає. Але під час перевірки ДПС виявить факт порушення і вимагатиме його усунути, накладе санкції. Тобто, податкова виконує функцію контролера і має право в будь-який момент перевірити, чи виконуєте ви свої зобов’язання. Якщо ні – надішле ППР і прийме відповідні міри.

Як можна оскаржити ППР

Отже, ви отримали повідомлення від ДПС і не згодні з його змістом – вважаєте, що вам помилково нараховані додаткові суми податків чи ви не несете відповідальність за певні порушення. Чи, можливо, ви не визнаєте сам факт порушень. Що робити в такому випадку? Оскаржити ППР, скориставшись визначеними законодавством способами.

Відповідно до п. 56.2 ПКУ, кожному платнику податків доступне адміністративне оскарження рішень контролюючого органу і судове. Можна подати скаргу на дії податкової згідно правил, які встановлює процедура адміністративного оскарження ППР або ж направити позов до суду.

Адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення

В ст. 56 ПКУ подано основні умови адміністративного оскарження рішення податкової. Подати скаргу щодо перегляду рішення контролюючого органу платник податків може, коли вважає, що:

• Сума грошового зобов’язання, вказана в ППР, невірна.
• Рішення ДПС суперечить нормам ПКУ, чинного податкового законодавства.
• Рішення податкової виходить за межі її повноважень.

Вимоги до подання скарги

Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня – в електронній чи письмовій формі. Якщо це необхідно для доведення помилок чи порушень і оскарження повідомлення-рішення податкової, можна додати до скарги копії документів, докази, розрахунки (належним чином засвідчені).

Строк оскарження ППР в адміністративному порядку становить максимум 10 робочих днів після дня отримання цього повідомлення з рішенням ДПС. Направляючи скаргу в орган вищого рівня, треба повідомити орган ДПС, що сформував ППР, про факт оскарження.

В яких випадках можна подавати скаргу

Рішення податкової, які можна оскаржити:

• Донарахування сум податків – по ПДФО, ЄП, ВЗ, з земельного, податку на нерухомість та ін.
• Застосування пені за недоплачені суми грошових зобов’язань.
• Вказання на факти ухилення від сплати податків та будь-яке інше рішення.

Зміст скарги на ППР

Зразок оскарження податкового повідомлення рішення можна знайти в мережі. Проте ДПС не подає стандартної форми. Скарга має містити дані про орган, в який направляється (стандартно, в правому верхньому кутку, з вказанням департаменту ДПС, ПІБ керівника), відомості про заявителя (ПІБ ФОП чи керівника ТОВ, адресу та ін.).

Якщо проаналізувати будь-який зразок оскарження ППР, можна побачити, що в основній частині викладається суть питання. Важливо вказати дату, номер, суть ППР та максимально чітко і детально викласти всі аргументи, які є підставою оскарження.

Строк оскарження ППР в адміністративному порядку

Отже, оскарження ППР строки передбачає короткі – 10 робочих днів. Але термін може бути:

• Збільшено до 30 днів – якщо рішення ДПС стосується розрахунку грошових зобов’язань на підставах, що не пов’язані з податковим законодавством.
• Поновлено – впродовж 6 місяців після пропущеного строку на подання скарги щодо ППР. Можна подати скаргу і клопотання щодо поновлення терміну, додавши документи, що підтверджують поважні причини пропуску.

Поновлення строку оскарження ППР

Контролюючий орган, до якого були направлені клопотання і скарга на повідомлення рішення податкової, може визнати причини пропуску терміну поважними, поновити строк. Які підстави для поновлення строку на оскарження ППР можуть бути:

1. Якщо платник податків був не в Україні, знаходився на морських суднах у плаванні поза межами держави (входив у склад команди).
2. В разі знаходження його у місцях позбавлення волі, на основі судового вироку, або обмеження свободи пересування через ув’язнення, полон в інших державах.
3. Коли мали місце обставини непереборної дії, чому є документальне підтвердження.
4. За умови, що платник податків був визнаний судом безвісно відсутнім або таким, що знаходиться в розшуку (у визначених законодавством випадках).

Строки та порядок розгляду скарги

День подання скарги в адміністративному порядку фіксується відповідно до дати отримання її контролюючим органом. Якщо скарга направляється поштою, то датою вважається день отримання відділенням пошти відповідного відправлення. Ця дата має бути зазначена на конверті чи в повідомленні щодо вручення відправлення.

Оскарження повідомлення рішення податкової повинно бути розглянуто впродовж 20 календарних (не робочих!) днів після отримання документів.

Суть розгляду скарги компетентним органом

Орган, до якого направлялася скарга, повинен:

• Прийняти вмотивоване рішення щодо скарги.
• Надіслати це рішення впродовж 20 днів платнику за поштовою адресою чи в електронний кабінет.
• За необхідності – подовжити термін розгляду скарги максимум до 60 календарних днів.
• Повідомити в електронній формі чи письмово платника щодо факту подовження терміну розгляду скарги.

Якщо по спливу 20 днів рішення або сповіщення про подовження терміну немає, скарга автоматично вважається задоволеною в повному обсязі на користь платника податків. День рішення – наступний день після спливу терміну розгляду скарги. Те ж стосується і подовження – якщо повідомлення щодо збільшення строку розгляду скарги платник не отримав – скаргу вирішено на його користь.

Участь платника в процесі розгляду його скарги

Платник податків, який ініціює оскарження ППР в адміністративному порядку, має право брати участь в розгляді його питання. Для цього він має заявити про бажання бути присутнім під час розгляду скарги (через представника чи особисто). Основні умови:

1. Бути присутнім платник чи його представник може не фізично, а через відеозв’язок.
2. Контролюючий орган повинен повідомити платника про: місце, дату й час розгляду його заяви.
3. Сповістити про деталі треба мінімум за 5 днів (календарних) до відповідної дати.
4. Відомості, необхідні для присутності платника на розгляді в режимі відеоконференції, направляються через електронний кабінет.
5. Якщо платника повідомлено, але він не є присутнім – розгляд скарги відбувається.

Результат адміністративного оскарження ППР

За умови дотримання всіх основних правил та порядку оскарження ППР, цілком можливо домогтися справедливості. Багато хто з підприємців вважає, що з податковою сперечатися марно, проте численні випадки детального розгляду скарг і успішного оскарження рішень податкових органів доводять інше.

Сенс доводити свою правоту є, особливо якщо маєте документальне підтвердження та інші докази того, що податкова помилилася чи не взяла до уваги всіх фактів і відомостей під час нарахування додаткових сум податків, наприклад, чи накладення штрафу за порушення.

Отже, якщо скарга була направлена у встановлені для адміністративного оскарження рішень податкових органів строки, виконання вказаних у ППР зобов’язань призупиняється. І ви не повинні виконувати рішення з дати подання скарги по дату закінчення процедури оскарження. Якщо мова йде про додаткові суми коштів, наприклад, то у вказаний термін податкові вимоги не надсилаються, сума вважається неузгодженою.

Якщо розгляд скарги результату не дав і ППР залишено без змін, платник має право оскаржити в суді податкове рішення. Звертатися до суду з позовом щодо визнання ППР неправомірним варто відразу, але після закінчення процедури адміністративного оскарження відповідно до норм закону.

Судовий порядок оскарження податкових повідомлень-рішень

Судове оскарження ППР – це подання позовної заяви до адміністративного суду. Вся процедура та порядок оскарження податкових повідомлень рішень через суд регулюються КАСУ. Позов подається до адмінсуду за адресою:

• за якою живе, знаходиться, перебуває позивач – платник податку, що оскаржує ППР;
• відповідача – податкового органу, рішення якого стало підставою для позову.

За оскарження ППР судовий збір нараховується у сумі 1.5% від суми ціни позову. Але є межі: не менше 1 прожиткового мінімуму (3 328 грн. наразі) і не більше 10 ПМ (33 280 грн.).

Строки оскарження ППР в суді

Строки оскарження ППР в суді залежать від того, які дії проводив платник до подання позову. Якщо до подання позовної заяви проводилася процедура адміністративного оскарження, то платник має місяць на формування заяви до суду після завершення процедури такого адміноскарження (п. 56.19 ПКУ).

Якщо скарга не подавалась, то заявник має 6 місяців на захист своїх прав та інтересів після того, як дізнався про їх порушення. За ст. 102 ПКУ строк давності мав би становити 1095 днів, проте з практики Верховного Суду України бачимо, що строки оскарження податкового повідомлення рішення в суді становлять таки 6 місяців (відповідно до ст. 122 КАСУ).

Судова практика: як оскаржується податкове повідомлення рішення

Аналогічно до адміністративного оскарження, допоки не завершиться суд і не набере сили його рішення, сума нарахованих в ППР грошових зобов’язань є неузгодженою. Тому, якщо вам нарахували надмірні суми податків і ви хочете оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення, не треба сплачувати ці суми – дочекайтесь закінчення суду і тоді діятимете відповідно до ухваленого ним рішення.

Варто пам’ятати, що після направлення оскарження ППР до суду і прийняття відповідного рішення, адміністративний порядок оскарження вже не застосовується. Тобто, якщо суд не задовольнив клопотання заявника, подати після нього ще й скаргу в контролюючий орган не можна. А от діяти в зворотному порядку дозволено (і це найкращий варіант) – спочатку платник може пройти процедуру оскарження, потім – звернутися до суду.

Приклади задоволення скарги

Як це виглядає на практиці? Клієнт звертається до нас, ми аналізуємо ППР.

Встановлення можливих порушень

Під час розгляду повідомлення рішення бачимо ряд порушень з боку податкових органів. Наприклад, встановлюємо, що податковою службою було порушено порядок проведення перевірки ФОП чи ТОВ, не було направлено платнику податку акт про результати камеральної перевірки, проведено невірні розрахунки, безпідставно нараховано штрафи та ін.

Адміністративне оскарження рішення податкової

Здійснюємо у встановлений строк оскарження податкового повідомлення рішення – в адміністративному порядку. Якщо вищий орган розглядає нашу скаргу і задовольняє її, скасовуючи відповідне ППР, на цьому етапі питання вважаємо вирішеним. Справедливість відновлено.

Ось тут податкова подає приклади розгляду різних кейсів – з підбірки видно, що правильно оформлене оскарження може стати підставою для скасування ППР.

Судове оскарження ППР

Але буває так, що під час розгляду скарги вищий орган залишає ППР без змін. Але ми знаємо і маємо докази, що рішення було неправомірним. В такому випадку ми збираємо всі необхідні матеріали та готуємо належне обґрунтування, подаємо судовий позов.

Судова практика оскарження податкових повідомлень рішень демонструє, що досить часто суд стає на сторону заявника – за умови його правоти та надання потрібних доказів. Тому ми завжди рекомендуємо клієнтам звертатися до фахівців по консультацію в разі появи будь-яких сумнівів, а потім вже разом з юристом вирішувати, як бути далі.

Допомога фахівців БІП в оскарженні ППР

Якщо ви отримали податкове повідомлення рішення, з яким не згодні – не варто боятись захищати свої права. Ви можете звернутись до спеціалістів, які допоможуть вам розібратися з ситуацією та знайти правильний вихід з неї.

Ви можете звернутися для оскарження податкових повідомлень до наших спеціалістів. Наші юристи мають значний досвід взаємодії з українськими підприємцями та контролюючими органами. Та допоможуть вам оскаржити податкове повідомлення-рішення у досудовому, судовому порядку.

Ми можемо:

• Провести правовий аналіз ППР та інших документів.
• Підготувати заперечення та скарги в податкові органи відповідно до порядку оскарження податкового повідомлення рішення в 2026 році.
• Підготувати позовну заяву для оскарження ППР в суді.
• Представити ваші інтереси у податковій та суді.
• Захистити активи, зберегти репутацію бізнесу.

Не втрачайте час – адже строки оскарження ППР в суді, адміністративному порядку обмежені. Зверніться до нас зараз, щоб захистити свої права та уникнути фінансових втрат! Дзвоніть за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте заявку через форму.

Підписатися на нові статі