Правила обжалования налогового уведомления-решения в 2026 году: административного, в суде

Содержание

Обжалование налогового уведомления-решения (НУР) – это установленная законом процедура, согласно которой налогоплательщик может пересмотреть начисленные налоговым органом обязательства, штрафы, если считает их неправомерными. Она применяется ФЛП и ООО для защиты своих прав и финансовых интересов в спорах с ГНС. Целью такого обжалования является отмена или изменение решения контролирующего органа – в административном порядке или через суд.

Несогласие предпринимателей с налоговыми решениями

В последнее время к нам все чаще обращаются клиенты по поводу обжалования налоговых уведомлений-решений. ГНС сейчас возобновила проверки ФЛП и ООО, сотрудничает с иностранными контролирующими органами, внедряет все новые и новые методы выявления фактов уклонения от уплаты налогов. А в случае нахождения их направляет налоговое уведомление-решение.

Однако не всегда решения налоговой являются стопроцентно правильными – иногда плательщики с ними не согласны. Инспектор ГНС может ошибиться во время проверки или не принять во внимание все факты и документы. Происходят технические сбои при зачислении средств или подсчете сумм налогов, в налоговую не доходит нужная информация вовремя и т.д.

Мы видели разные ситуации, когда клиент после получения НУР считал, что принятое решение является безосновательным. И в таких случаях плательщик имеет право обжаловать налоговые решения – в административном порядке или даже через суд.

Поэтому в этом материале мы поговорим именно о порядке административного обжалования налогового уведомления-решения и правилах подачи иска в суд. Рассмотрим сроки обжалования НУР, порядок рассмотрения таких жалоб и исковых заявлений, положительные кейсы решения дел в пользу налогоплательщика.

Что такое налоговое уведомление-решение

Налоговое уведомление-решение (НУР, если коротко) – это письменное уведомление, которое посылает ГНС налогоплательщику. Основная цель НУР – указать на определенные нарушения и известить плательщика о необходимости выполнения обязанностей. Обычно речь идет о требовании доплатить определенную сумму налогов или отправить неподанный отчет, исправить данные в декларации и т.д.

С учетом того, что налоговая является контролирующим органом, ГНС не уведомляет налогоплательщиков об установленных для них обязанностях. Соблюдение всех норм и требований Налогового Кодекса Украины и других законов лежит на плательщике и по умолчанию считается, что он знает о своих обязанностях и своевременно, в полном объеме их выполняет.

Если вы не уплатите единый налог или НДФЛ, не подадите отчет – вам никто об этом не напомнит. Но во время проверки ГНС обнаружит факт нарушения и потребует его устранить, наложит санкции. То есть, налоговая выполняет функцию контролера и имеет право в любой момент проверить, выполняете ли вы свои обязательства. Если нет – пришлет НУР и примет соответствующие меры.

Как можно обжаловать НУР

Итак, вы получили уведомление от ГНС и не согласны с его содержанием – считаете, что вам по ошибке начислены дополнительные суммы налогов или вы не несете ответственность за определенные нарушения. Или, возможно, вы не признаете сам факт нарушений. Что делать в этом случае? Обжаловать НУР, воспользовавшись определенными законодательством способами.

Согласно п. 56.2 НКУ, каждому налогоплательщику доступно административное обжалование решений контролирующего органа и судебное. Можно подать жалобу на действия налоговой согласно правилам, которые устанавливает процедура административного обжалования НУР или же направить иск в суд.

Административное обжалование налогового уведомления-решения

В ст. 56 НКУ поданы основные условия административного обжалования решения налоговой. Подать жалобу о пересмотре решения контролирующего органа налогоплательщик может, когда считает, что:

Сумма денежного обязательства, указанная в НУР, неверная.
Решение ГНС противоречит нормам НКУ, действующего налогового законодательства.
Решение налоговой выходит за пределы ее полномочий.

Требования к подаче жалобы

Жалоба подается в контролирующий орган высшего уровня – в электронной или письменной форме. Если это необходимо для доказательства ошибок или нарушений и обжалования уведомления-решения налоговой, можно приложить к жалобе копии документов, доказательства, расчеты (должным образом заверенные).

Срок обжалования НУР в административном порядке составляет максимум 10 рабочих дней после дня получения уведомления с решением ГНС. Направляя жалобу в орган высшего уровня, нужно уведомить орган ГНС, что сформировал НУР, о факте обжалования.

В каких случаях можно подавать жалобу

Решения налоговой, которые можно обжаловать:

Доначисление сумм налогов – по НДФЛ, ЕН, ВС, по земельному, налогу на недвижимость и др.
Применение пени за недоплаченные суммы денежных обязательств.
Указание на факты уклонения от уплаты налогов и любое другое решение.

Содержание жалобы на НУР

Образец обжалования налогового уведомления решения можно найти в сети. Однако ГНС не подает стандартной формы. Жалоба должна содержать данные об органе, в который направляется (стандартно, в правом верхнем углу, с указанием департамента ГНС, ФИО руководителя), сведения о заявителе (ФИО ФЛП или руководителя ООО, адрес и др.).

Если проанализировать любой образец обжалования НУР, можно увидеть, что в основной части излагается суть вопроса. Важно указать дату, номер, суть НУР и максимально четко и подробно изложить все аргументы, которые являются основанием обжалования.

Срок обжалования НУР в административном порядке

Итак, обжалование НУР сроки предусматривает короткие – 10 рабочих дней. Но срок может быть:

Увеличен до 30 дней – если решение ГНС касается расчета денежных обязательств на основаниях, не связанных с налоговым законодательством.
Восстановлен – в течение 6 месяцев после пропущенного срока на подачу жалобы по НУР. Можно подать жалобу и ходатайство о возобновлении срока, добавив документы, что подтверждают уважительные причины пропуска.

Возобновление срока обжалования НУР

Контролирующий орган, в который были направлены ходатайство и жалоба на уведомление решения налоговой, может признать причины пропуска срока уважительными, восстановить срок. Какие основания для восстановления срока на обжалование НУР могут быть:

Если налогоплательщик был не в Украине, находился на морских судах в плавании вне государства (входил в состав команды).
В случае нахождения его в местах лишения свободы, на основе судебного приговора, или ограничения свободы передвижения через заключение, плен в других государствах.
Когда имели место обстоятельства непреодолимого действия, чему есть документальное подтверждение.
При условии, что налогоплательщик был признан судом безвестно отсутствующим или таким, что находится в розыске (в определенных законодательством случаях).

Сроки и порядок рассмотрения жалобы

День подачи жалобы в административном порядке фиксируется в соответствии с датой получения ее контролирующим органом. Если жалоба направляется по почте, то датой считается день получения отделением почты соответствующего отправления. Эта дата должна быть указана на конверте или в уведомлении о вручении отправки.

Обжалование уведомления о решении налоговой должно быть рассмотрено в течение 20 календарных (не рабочих!) дней после получения документов.

Суть рассмотрения жалобы компетентным органом

Орган, в который направлялась жалоба, должен:

Принять мотивированное решение по жалобе.
Направить это решение в течение 20 дней плательщику по почтовому адресу или в электронный кабинет.
При необходимости – продлить срок рассмотрения жалобы максимум до 60 календарных дней.
Уведомить в электронной форме или в письменном виде плательщика о факте продления срока рассмотрения жалобы.

Если по истечении 20 дней решения или уведомления о продлении срока нет, жалоба автоматически считается удовлетворенной в полном объеме в пользу налогоплательщика. День решения – следующий день после истечения срока рассмотрения жалобы. То же касается и продления – если уведомление об увеличении срока рассмотрения жалобы плательщик не получил – жалоба решена в его пользу.

Участие плательщика в процессе рассмотрения его жалобы

Налогоплательщик, который инициирует обжалование НУР в административном порядке, имеет право участвовать в рассмотрении его вопроса. Для этого он должен заявить о желании присутствовать при рассмотрении жалобы (через представителя или лично). Основные условия:

Присутствовать плательщик или его представитель может не физически, а через видеосвязь.
Контролирующий орган должен уведомить плательщика о: месте, дате и времени рассмотрения его заявления.
Сообщить о деталях нужно минимум за 5 дней (календарных) до соответствующей даты.
Сведения, необходимые для присутствия плательщика на рассмотрении в режиме видеоконференции, направляются через электронный кабинет.
Если плательщик уведомлен, но он не присутствует – рассмотрение жалобы происходит.

Результат административного обжалования НУР

При условии соблюдения всех основных правил и порядка обжалования НУР вполне возможно добиться справедливости. Много кто из предпринимателей считает, что с налоговой спорить бесполезно, однако многочисленные случаи детального рассмотрения жалоб и успешного обжалования решений налоговых органов доказывают другое.

Смысл доказывать свою правоту есть, особенно если у вас есть документальное подтверждение и другие доказательства того, что налоговая ошиблась или не приняла во внимание все факты и сведения при начислении дополнительных сумм налогов, например, или наложении штрафа за нарушение.

Итак, если жалоба была направлена в установленные для административного обжалования решений налоговых органов сроки, исполнение указанных в НУР обязательств приостанавливается. И вы не должны выполнять решение с даты подачи жалобы по дату окончания процедуры обжалования. Если речь идет о дополнительных суммах средств, например, то в указанный срок налоговые требования не направляются, сумма считается несогласованной.

Если рассмотрение жалобы результата не дало и НУР оставлено без изменений, плательщик имеет право обжаловать в суде налоговое решение. Обращаться в суд с иском о признании НУР неправомерным следует сразу, но после окончания процедуры административного обжалования в соответствии с нормами закона.

Судебный порядок обжалования налоговых уведомлений-решений

Судебное обжалование НУР – это подача искового заявления в административный суд. Вся процедура и порядок обжалования налоговых уведомлений решений через суд регулируются КАСУ. Иск подается в админсуд по адресу:

по которому живет, находится истец – налогоплательщик, что обжалует НУР;
ответчика – налогового органа, решение которого стало основанием для иска.

За обжалование НУР судебный сбор начисляется в сумме 1.5% от цены иска. Но есть пределы: не менее 1 прожиточного минимума (3 328 грн.) и не более 10 ПМ (3 3280 грн.).

Сроки обжалования НУР в суде

Сроки обжалования НУР в суде зависят от того, какие действия производил плательщик до подачи иска. Если до подачи искового заявления проводилась процедура административного обжалования, то у плательщика есть месяц на формирование заявления в суд после завершения процедуры такого админобжалования (п. 56.19 НКУ).

Если жалоба не подавалась, то заявитель имеет 6 месяцев на защиту своих прав и интересов после того, как узнал об их нарушении. По ст. 102 НКУ срок давности должен составлять 1095 дней, однако из практики Верховного Суда Украины видим, что сроки обжалования налогового уведомления решения в суде составляют таки 6 месяцев (в соответствии со ст. 122 КАСУ).

Судебная практика: как обжалуется налоговое уведомление решение

Аналогично административному обжалованию, пока не завершится суд и не вступит в силу его решение, сумма начисленных в НУР денежных обязательств является несогласованной. Поэтому, если вам начислили чрезмерные суммы налогов и вы хотите обжаловать в суде налоговое уведомление-решение, не нужно платить эти суммы – дождитесь окончания суда и тогда будете действовать в соответствии с принятым им решением.

Следует помнить, что после направления обжалования НУР в суд и принятия соответствующего решения, административный порядок обжалования уже не применяется. То есть, если суд не удовлетворил ходатайство заявителя, подать после него еще и жалобу в контролирующий орган нельзя. А вот действовать в обратном порядке разрешено (и это самый лучший вариант) – сначала плательщик может пройти процедуру обжалования, затем – обратиться в суд.

Примеры удовлетворения жалобы

Как это выглядит на практике? Клиент обращается к нам, мы анализируем НУР.

Установление возможных нарушений

Во время рассмотрения уведомления решения видим ряд нарушений со стороны налоговых органов. Например, устанавливаем, что налоговой службой был нарушен порядок проведения проверки ФЛП или ООО, не был направлен налогоплательщику акт о результатах камеральной проверки, проведены неверные расчеты, безосновательно начислены штрафы и т.д.

Административное обжалование решения налоговой

Осуществляем в установленный срок обжалование налогового уведомления решения – в административном порядке. Если высший орган рассматривает нашу жалобу и удовлетворяет ее, отменяя соответствующее НУР, на этом этапе вопрос считаем решенным. Справедливость восстановлена.

Вот здесь налоговая дает примеры рассмотрения различных кейсов – из подборки видно, что правильно оформленное обжалование может стать основанием для отмены НУР.

Судебное обжалование НУР

Но бывает так, что во время рассмотрения жалобы высший орган оставляет НУР без изменений. Но мы знаем и есть доказательства, что решение было неправомерным. В таком случае мы собираем все необходимые материалы и готовим должное обоснование, подаем судебный иск.

Судебная практика обжалования налоговых уведомлений решений демонстрирует, что довольно часто суд становится на сторону заявителя – при условии его правоты и предоставления нужных доказательств. Поэтому мы всегда рекомендуем клиентам обращаться к специалистам за консультацией в случае появления каких-либо сомнений, а затем уже вместе с юристом решать, как быть дальше.

Помощь специалистов БИП в обжаловании НУР

Если вы получили налоговое уведомление решение, с которым не согласны – не стоит бояться защищать свои права. Вы можете обратиться к специалистам, которые помогут вам разобраться в ситуации и найти правильный выход из нее.

Вы можете обратиться за обжалованием налоговых уведомлений к нашим специалистам. У наших юристов есть значительный опыт взаимодействия с украинскими предпринимателями и контролирующими органами. И они помогут вам оспорить налоговое уведомление-решение в досудебном, судебном порядке.

Мы можем:

Провести правовой анализ НУР и других документов.
Подготовить возражения и жалобы в налоговые органы в соответствии с порядком обжалования налогового уведомления решения в 2026 году.
Подготовить исковое заявление для обжалования НУР в суде.
Представить ваши интересы в налоговой и суде.
Защитить активы, сохранить репутацию бизнеса.

Не теряйте время – ведь сроки обжалования НУР в суде, административном порядке ограничены. Обратитесь к нам сейчас, чтобы защитить свои права и избежать финансовых потерь! Звоните по номеру телефона, который видите на сайте, или оставляйте заявку через форму.