Що таке уточнююча декларація ФОП? Як та коли її необхідно подавати?

Зміст

Кожен підприємець повинен регулярно звітувати перед податковою про доходи (а часто й витрати), сплачувати своєчасно податки в бюджет. Бланки звітів стандартні та затверджені ДПС. Для ФОП і ТОВ на різних системах, групах є окремі форми. В них вміщено графи, де треба вносити особисті дані, суми отриманих протягом звітного періоду коштів.

Податкова вимагає чіткого дотримання всіх вимог під час подання звітності. І основна з них – точність в розрахунках. Всі суми повинні бути вивірені до копійки, правильно вказані та враховані для нарахування податків. Адже будь-яка помилка – це ризик штрафу від ДПС.

Для виправлення помилок передбачена окрема процедура – подання уточнюючої декларації. Саме про цей тип звіту ми і поговоримо в цій статті. Розкажемо, що таке уточнююча декларація, в яких випадках подається. Розглянемо правила та терміни подання уточнюючої декларації ФОП 1, 2, 3 групи, можливі нюанси.

Уточнююча декларація в 2026 році: що це таке?

Уточнююча декларація – це документ, який подає фізична особа-підприємець (ФОП) з метою своєчасного виправлення помилок у раніше поданих податкових деклараціях. Процедура подання регулюється ст. 50 ПКУ. Подавати уточнюючі декларації підприємець зобов’язаний в разі виявлення помилок у звітах попередніх періодів.

Уточнююча податкова декларація подається у випадку, коли:

В звіті були невірно вказані реквізити, особисті дані.
Зроблені помилки в розрахунках.
Не враховано певний дохід в звіті.
Невірно застосована податкова пільга.
Є інші неточності та помилки, які треба виправити.

Отже, якщо ФОП самостійно виявив помилки в раніше поданих звітах, він може подати уточнюючу декларацію з вірними даними.

Коли потрібно подавати уточнюючу декларацію?

Згідно з п. 50.1 ПКУ, у випадку самостійного знаходження ФОПом помилок у поданій за попередні періоди декларації, платник зобов’язаний сформувати та подати уточнюючий розрахунок чи внести виправлені дані у звітну декларацію за наступний звітний період. У такий спосіб закон дозволяє виправити будь-які недостовірні дані без застосування штрафних санкцій за порушення з боку ДПС.

Тобто, за умови, що уточнені дані внесені самостійно підприємцем під час формування податкової декларації за наступний період, ним може не подаватися уточнюючий звіт по ЄСВ чи ПДФО, ЄП та іншим видам зборів. Адже помилку буде виправлено в процесі внесення правильних показників у новий звіт і таким чином ФОП свої зобов’язання перед ДПС виконає у повному обсязі.

Якщо ж уточнені дані не зафіксовані у декларації за наступний період (після того, в якому було допущено помилки), потрібно сформувати і відправити в ДПС окремий вид звіту, що призначений для вирішення таких ситуацій. Вимога стосується всіх платників податків, незалежно від того, на якій системі чи групі була здійснена реєстрація ФОП чи ТОВ.

Уточнюючу декларацію з податку на прибуток подають компанії. ФОПи на загальній системі формують декларацію про майновий стан і доходи, на єдиному податку – платника ЄП. В даному випадку неважливо, за якими умовами сплачує платник податки. Якщо неправильно заповнена декларація була ним виявлена – треба подати наступний звіт з виправленими відомостями чи сформувати уточнюючий.

Розглянемо більш детально основні випадки, коли ФОП має подати уточнюючу декларацію:

Виявлення помилки у податкових зобов’язаннях – наприклад, заниження, завищення доходу або неправильне визначення розміру єдиного податку.
Зміна податкових ставок або законодавчих вимог – якщо підприємець раніше неправильно врахував податкові зміни, орієнтуючись на старі правила та норми, теж потрібне подання уточнюючої декларації.
Коригування даних за результатами податкової перевірки – якщо після електронної податкової перевірки з’ясувалося, що попередні дані були подані з помилками.
Несумові помилки – помилки, які не впливають на загальний розмір податку, але вимагають уточнення для забезпечення точності звітності. Наприклад, невірна податкова адреса, помилково вказаний код КВЕД тощо.

Способи подання уточнюючої декларації

ФОП може подати уточнюючу декларацію кількома способами, вибравши той, що є найбільш зручним для нього.

Як подати уточнюючий звіт по ЄСВ, ЄП чи ПДФО, іншим видам зборів:

в електронному вигляді через кабінет платника податків – найпростіший спосіб подання уточнюючої декларації;
особисто в органи ДПС – заповнити паперовий бланк і віддати співробітникам податкової;
надіслати поштою – також паперовий бланк, в листі з описом вкладення, сповіщенням про вручення.

Спосіб подання звіту значення не має. Головне тут те, що підприємець зобов’язаний сформувати уточнюючу декларацію за період, який потребує виправлення, і вказати правильні показники, відповідно до вимог ПКУ.

Особливості подання уточнюючої декларації для ФОП 1 і 2 груп єдиного податку

Фізичні особи-підприємці 1 і 2 групи мають можливість подати уточнюючу декларацію, виправивши дані за попередні періоди. Тут варто зазначити, що виправлення недостовірних даних за один з попередніх періодів не можна здійснити в поточній декларації. Справа в тому, що у формі звітного документу відсутні графи, в яких можна було б виправити допущену раніше помилку і одночасно відзвітувати за поточний період.

Так, наприклад, якщо, перевіряючи свої розрахунки чи вже прийняті ДПС звіти, ФОП 2 групи знаходить якісь розбіжності чи помилки, він не може просто врахувати відповідні суми під час подання декларації наступного року. Потрібно оформити уточнення правильно, чітко дотримуючись вимог норм ПКУ.

Отже, для виправлення помилок в уточнюючій декларації ФОП 1, 2 групи зазначає в полі 03 період, за який уточнює відомості, і відображає правильні суми в розділах ІІ-ІV звітного документу. Потім в розділі V вказує виправлене податкове зобов’язання, а в розділі VІ вносить суму, на яку зросло чи зменшилось податкове зобов’язання, суму пені (якщо нараховано) та штрафу.

Особливості подання уточнень в декларацію для ФОП 3 групи на єдиному податку

Під час подання звітності ФОП 3 групи також може виявити самостійно чи отримати повідомлення про наявні помилки. В такому випадку уточнююча декларація ФОП 3 група подається в разі виявлення помилок у доходах, які могли вплинути на розмір податку.

Відповідно до встановлених ПКУ правил, ФОП на 3 групі ЄП може вибрати ставку 3% (якщо сплачує ПДВ) або 5% (без ПДВ). Отже, податок сплачується не у фіксованому розмірі, а з урахуванням вказаної в звіті суми. Тому якщо підприємець знайшов помилку в звіті за попередній період, він повинен подати уточнюючу декларацію чи зазначити правильні дані в наступній декларації.

Як подати уточнюючу декларацію ФОП 3 групи:

Створити новий звіт в стандартному бланку F0103309, вибрати потрібний період, в графі «стан документа» повинно бути «уточнюючий документ».
Якщо виправлення помилок стосується донарахування сум єдиного податку, військового збору, то до того, як подати уточнюючу декларацію, треба сплатити відповідні суми. Щоб не було боргу, а була переплата, яка потім «погаситься» після прийняття податковою уточнюючого звіту.
Обов’язково потрібно заповнити розділ VI, де вказуються суми податків, нараховані відповідно до виправлення помилок в декларації платника ЄП 3 групи.
В разі, коли подається уточнююча декларація ФОП 3 групи до річного звіту, але змін по ЄСВ немає, то Додаток 1 можна не заповнювати.
Кожна наступна уточнююча декларація платника єдиного податку 3 групи подається на основі показників попереднього уточнюючого звіту.

Приклад заповнення уточнюючої декларації ФОП 3 групи можна знайти в роз’ясненні ДПС.

Чек-лист для ФОП, який здійснює подання уточнюючої декларації

Перевірте, чи дійсно потрібне уточнення (помилка у сумі, рядку, реквізитах тощо).
Знайдіть копію поданої раніше декларації.
Перед тим, як подати уточнюючу декларацію платника податків, перевірте наявність електронного підпису (КЕП).
Підготуйте правильні дані та первинні документи (банківські виписки, акти, квитанції).
Визначте, чи виникає донарахування податків або, навпаки, переплата.
Сплатіть суму донарахованого податку, якщо вона є, до подання уточнюючої декларації.
Заповніть уточнюючу декларацію в електронному кабінеті платника.
Збережіть квитанції №1 і №2 після подання декларації.

Які є варіанти виправлення помилок в декларації платника єдиного податку

ФОП може виправити зроблені раніше помилки у податкових деклараціях шляхом подання наступної звітної або ж уточнюючої декларації платника ЄП. Треба пам’ятати, що в таких випадках у декларації обов’язково треба робити відповідні відмітки, що проставляються в полі 01.

Як подати правильні дані:

У звітній декларації – в полі 02 необхідно вказати період подання звіту. В разі уточнення відомостей за один з попередніх періодів в полі 03 вказують ті, за які саме подається інформація. Виправляти показники платнику дозволено тільки за один звітний період. Так, до прикладу, під час ведення звітності ФОП 3 групи має можливість виправити дані за перший, другий чи третій квартал, але не за кілька одразу.
В уточнюючій декларації – для цього в полях 02 і 03 вказують ідентичні значення, що відповідають тому періоду, за який подається уточнення. В розділах II-IV вносяться вірні показники минулих періодів, в V – зазначаються суми податкових зобов’язань, що обчислені вже з урахуванням нових даних. В VI – відповідні суми, розміри пені, штрафів.

Типові помилки при поданні уточнюючої декларації ФОП

Подання замість «уточнюючої» знову «звітної» декларації.
Невірно вказаний податковий період, який уточнюється.
Не сплачені донараховані суми податків, штраф, пеня (якщо вони нараховуються).
Помилки у реквізитах (код ЄДРПОУ/РНОКПП, адреса, КВЕД).
Неправильне нарахування суми штрафу за помилку.

Штрафні санкції за виправлення помилки у декларації

Штраф за вказання невірних відомостей ФОП нараховує самостійно. Сума залежить від способу виправлення помилки. Так, наприклад, в разі подання уточнюючої декларації платника єдиного податку 3 групи через заниження суми податку може бути нараховано 3% чи 5% штрафу від такої суми.

Якщо ФОП самостійно виявляє помилки і подає саме уточнюючу декларацію (а не наступний звіт з вірними даними), він зобов’язаний сплатити суму недоплати і 3% штрафу до подання цієї декларації. Якщо помилку щодо занижених сум податків не виправити у встановлені терміни, а подати правильні дані в наступному звіті, штраф складатиме 5%.

Таким чином, уточнююча декларація є ефективним способом виправлення помилок у податкових деклараціях для ФОП і запобігає накладенню великих штрафних санкцій. Підприємці повинні уважно стежити за своїми звітами і своєчасно вносити виправлення у разі виявлення помилок.

Якщо у вас залишились будь-які питання стосовно подання уточнюючої декларації чи інших аспектів ведення бухгалтерії ФОП, звертайтесь до наших фахівців за номером телефону, що вказаний на сайті, чи через форму зворотного зв’язку.

Далі розглянемо популярні запитання, які часто отримуємо від клієнтів.

Що таке уточнююча декларація?

Уточнююча декларація – це звіт, який платник податків подає для виправлення помилок. Якщо ФОП побачив у раніше поданих деклараціях неточності або помилки в сумах, наприклад, він може подати правильні дані в уточнюючому звіті.

Як ФОП може подати, заповнити уточнюючу декларацію?

Тими ж способами, що і звичайну – заповнити паперовий бланк та занести його особисто в ДПС чи надіслати поштою (з описом вкладення та сповіщенням про вручення) або ж сформувати звіт в електронному кабінеті на сайті податкової. Звіт треба сформувати стандартний для системи/групи, документ «уточнюючий», період – той, за який треба виправити помилку. За кожен звітний період подається окрема уточнююча декларація.

Коли подається уточнююча декларація платника єдиного податку 1, 2 групи?

Краще за все подавати уточнюючий звіт відразу, як виявили помилки. Не чекати завершення наступного звітного періоду, адже до того часу помилки може виявити податкова і тоді суми штрафів будуть вищими.

Як подається уточнюючий звіт ФОП 3 групи?

В стандартному бланку, але зі вказанням, що це уточнююча декларація, вибравши потрібний період. В звіті треба вказати правильні суми доходів (якщо помилки були в них) чи інші дані, потім відправити в податкову.

Як подати звіт, якщо через помилку була занижена сума єдиного податку, військового збору?

Спочатку варто сплатити недоплачені суми податку, щоб не було боргу. А потім подати уточнюючу декларацію з правильними даними і перераховані кошти зарахуються.