Что такое уточняющая декларация ФЛП? Как и когда ее нужно подавать?

Содержание

Каждый предприниматель должен регулярно отчитываться перед налоговой о доходах (а часто и расходах), уплачивать своевременно налоги в бюджет. Бланки отчетов стандартные и утвержденные ГНС. Для ФЛП и ООО на разных системах, группах есть отдельные формы. В них размещены графы, где нужно вносить личные данные, суммы полученных в течение отчетного периода средств.

Налоговая требует четкого соблюдения всех требований при подаче отчетности. И основное из них – точность в расчетах. Все суммы должны быть выверены до копейки, правильно указаны и учтены для начисления налогов. Ведь любая ошибка – риск штрафа от ГНС.

Для исправления ошибок предусмотрена отдельная процедура – подача уточняющей декларации. Именно об этом типе отчета мы и поговорим в этой статье. Расскажем, что такое уточняющая декларация, в каких случаях подается. Рассмотрим правила и сроки подачи уточняющей декларации ФЛП 1, 2, 3 группы, возможные нюансы.

Уточняющая декларация в 2026 году: что это такое?

Уточняющая декларация – это документ, который подает физическое лицо-предприниматель (ФЛП) с целью своевременного исправления ошибок в ранее поданных налоговых декларациях. Процедура подачи регулируется ст. 50 НКУ. Подавать уточняющие декларации предприниматель обязан в случае обнаружения ошибок в отчетах предыдущих периодов.

Уточняющая налоговая декларация подается в случае, когда:

В отчете были неверно указаны реквизиты, личные данные.
Совершены ошибки в расчетах.
Не учтен определенный доход в отчете.
Неверно применена налоговая льгота.
Есть другие неточности и ошибки, которые нужно исправить.

Следовательно, если ФЛП самостоятельно обнаружил ошибки в ранее поданных отчетах, он может подать уточняющую декларацию с верными данными.

Когда нужно подавать уточняющую декларацию?

Согласно п. 50.1 НКУ, в случае самостоятельного нахождения ФЛП ошибок в поданной за предыдущие периоды декларации, плательщик обязан сформировать и подать уточняющий расчет или внести исправленные данные в отчетную декларацию за следующий отчетный период. Таким образом закон позволяет исправить любые недостоверные данные без применения штрафных санкций за нарушение со стороны ГНС.

То есть, при условии, что уточненные данные внесены самостоятельно предпринимателем при формировании налоговой декларации за следующий период, им может не подаваться уточняющий отчет по ЕСВ или НДФЛ, ЕН и другим видам сборов. Ведь ошибка будет исправлена в процессе внесения правильных показателей в новый отчет и таким образом ФЛП свои обязательства перед ГНС выполнит в полном объеме.

Если же уточненные данные не зафиксированы в декларации за следующий период (после того, в котором были допущены ошибки), нужно сформировать и отправить в ГНС отдельный вид отчета, предназначенный для решения таких ситуаций. Требование касается всех налогоплательщиков, независимо от того, на какой системе или группе была осуществлена регистрация ФЛП или ООО.

Уточняющую декларацию по налогу на прибыль подают компании. ФЛП на общей системе формируют декларацию об имущественном положении и доходах, на едином налоге – плательщика ЕН. В данном случае неважно, на каких условиях платит предприниматель налоги. Если неправильно заполненная декларация была им выявлена – нужно подать следующий отчет с исправленными сведениями или сформировать уточняющий.

Рассмотрим более подробно основные случаи, когда ФЛП должен подать уточняющую декларацию:

Выявление ошибки в налоговых обязательствах – например, занижение, завышение дохода или неправильное определение размера единого налога.
Изменение налоговых ставок или законодательных требований – если предприниматель ранее неправильно учел налоговые изменения, ориентируясь на старые правила и нормы, тоже требуется подача уточняющей декларации.
Корректировка данных по результатам налоговой проверки – если после электронной налоговой проверки выяснилось, что прошлые данные были поданы с ошибками.
Несуммовые ошибки – ошибки, которые не влияют на общий размер налога, но требуют уточнения для обеспечения точности отчетности. Например, неверный налоговый адрес, ошибочно указанный код КВЭД и т.д.

Способы подачи уточняющей декларации

ФЛП может подать уточняющую декларацию несколькими способами, выбрав наиболее удобный для него.

Как подать уточняющий отчет по ЕСВ, ЕН или НДФЛ, другим видам сборов:

в электронном виде через кабинет налогоплательщика – самый простой способ подачи уточняющей декларации;
лично в органы ГНС – заполнить бумажный бланк и отдать сотрудникам налоговой;
отправить по почте – также бумажный бланк, в письме с описанием вложения, уведомлением о вручении.

Способ подачи отчета значения не имеет. Главное здесь то, что предприниматель обязан сформировать уточняющую декларацию за период, который требует исправления, и указать правильные показатели в соответствии с требованиями НКУ.

Особенности подачи уточняющей декларации для ФЛП 1 и 2 групп единого налога

Физические лица-предприниматели 1 и 2 группы могут подать уточняющую декларацию, исправив данные за предыдущие периоды. Здесь следует отметить, что устранение недостоверных данных за один из предыдущих периодов нельзя осуществить в текущей декларации. Дело в том, что в форме отчетного документа отсутствуют графы, в которых можно было бы исправить допущенную ранее ошибку и одновременно отчитаться за текущий период.

Так, например, если, проверяя свои расчеты или уже принятые ГНС отчеты, ФЛП 2 группы находит какие-либо неточности или ошибки, он не может просто учесть соответствующие суммы при подаче декларации в следующем году. Следует оформить уточнение правильно, четко соблюдая требования норм НКУ.

Итак, для исправления ошибок в уточняющей декларации ФЛП 1, 2 группы отмечает в поле 03 период, за который уточняет сведения, и отражает правильные суммы в разделах ІІ-ІV отчетного документа. Затем в разделе V указывает исправленное налоговое обязательство, а в разделе VI вносит сумму, на которую выросло или уменьшилось налоговое обязательство, сумму пени (если начислена) и штрафа.

Особенности подачи уточнений в декларацию для ФЛП 3 группы на едином налоге

Во время подачи отчетности ФЛП 3 группы также может обнаружить самостоятельно или получить уведомление об имеющихся ошибках. В таком случае уточняющая декларация ФЛП 3 группа подается при обнаружении ошибок в доходах, которые могли повлиять на размер налога.

Согласно установленным НКУ правилам, ФЛП на 3 группе ЕН может выбрать ставку 3% (если уплачивает НДС) или 5% (без НДС). Следовательно, налог уплачивается не в фиксированном размере, а с учетом указанной в отчете суммы. Поэтому, если предприниматель нашел ошибку в отчете за предыдущий период, он должен подать уточняющую декларацию или указать правильные данные в следующей декларации.

Как подать уточняющую декларацию ФЛП 3 группы:

Создать новый отчет в стандартном бланке F0103309, выбрать нужный период, в графе «состояние документа» должно быть «уточняющий документ».
Если исправление ошибок касается доначисления сумм единого налога, военного сбора, то прежде, чем подать уточняющую декларацию, нужно уплатить соответствующие суммы. Чтобы не было долга, а была переплата, которая потом «погасится» после принятия налоговой уточняющего отчета.
Обязательно нужно заполнить раздел VI, где указываются суммы налогов, начисленные в соответствии с исправлением ошибок в декларации плательщика ЕН 3 группы.
Если подается уточняющая декларация ФЛП 3 группы к годовому отчету, но изменений по ЕСВ нет, то Приложение 1 можно не заполнять.
Каждая последующая уточняющая декларация плательщика единого налога 3 группы подается на основе показателей предыдущего уточняющего отчета.

Пример заполнения уточняющей декларации ФЛП 3 группы можно найти в разъяснении ГНС.

Чек-лист для ФЛП, который осуществляет подачу уточняющей декларации

Проверьте, действительно ли нужно уточнение (ошибка в сумме, строке, реквизитах и т.п.).
Найдите копию поданной ранее декларации.
Перед тем, как подать уточняющую декларацию налогоплательщика, проверьте наличие электронной подписи (КЭП).
Подготовьте правильные данные и первичные документы (банковские выписки, акты, квитанции).
Определите, возникает ли доначисление налогов или, наоборот, переплата.
Уплатите сумму доначисленного налога, если она есть, до подачи уточняющей декларации.
Заполните уточняющую декларацию в электронном кабинете плательщика налога.
Сохраните квитанции №1 и №2 после подачи декларации.

Какие есть варианты исправления ошибок в декларации плательщика единого налога

ФЛП может выправить сделанные ранее ошибки в налоговых декларациях путем подачи следующей отчетной или уточняющей декларации плательщика ЕН. Нужно помнить, что в таких случаях в декларации обязательно нужно делать соответствующие отметки, что проставляются в поле 01.

Как подать правильные данные:

В отчетной декларации – в поле 02 необходимо указать период подачи отчета. В случае уточнения сведений за один из предыдущих периодов в поле 03 указывают те, за которые именно подается информация. Исправлять показатели плательщику можно только за один отчетный период. Так, например, при ведении отчетности ФЛП 3 группы имеет возможность исправить данные за первый, второй или третий квартал, но не за несколько сразу.
В уточняющей декларации – для этого в полях 02 и 03 указывают идентичные значения, что соответствуют тому периоду, за который подается уточнение. В разделах II-IV вносятся верные показатели прошлых периодов, в V – указываются суммы налоговых обязательств, что рассчитаны уже с учетом новых данных. В VI – соответствующие суммы, размеры пени, штрафов.

Типичные ошибки при подаче уточняющей декларации ФЛП

Подача вместо «уточняющей» снова «отчетной» декларации.
Неверно указан налоговый период, который уточняется.
Не уплачены доначисленные суммы налогов, штраф, пеня (если они начисляются).
Ошибки в реквизитах (код ЕГРПОУ/РНУКПН, адрес, КВЭД).
Неверное начисление суммы штрафа за ошибку.

Штрафные санкции за исправление ошибки в декларации

Штраф за указание неверных сведений ФЛП начисляет самостоятельно. Сумма зависит от способа исправления ошибки. Так, например, в случае подачи уточняющей декларации плательщика единого налога 3 группы из-за занижения суммы налога может быть начислено 3% или 5% штрафа от такой суммы.

Если ФЛП самостоятельно обнаруживает ошибки и подает именно уточняющую декларацию (а не следующий отчет с верными данными), он обязан уплатить сумму недоимки и 3% штрафа до подачи этой декларации. Если ошибку по заниженным суммам налогов не исправить в установленные сроки, а подать правильные данные в следующем отчете, штраф будет составлять 5%.

Таким образом, уточняющая декларация является эффективным способом исправления ошибок в налоговых декларациях для ФЛП и предотвращает наложение крупных штрафных санкций. Предприниматели должны внимательно следить за своими отчетами и своевременно вносить исправления в случае обнаружения ошибок.

Если у вас остались какие-либо вопросы относительно подачи уточняющей декларации или других аспектов ведения бухгалтерии ФЛП, обращайтесь к нашим специалистам по номеру телефона, указанному на сайте, или через форму обратной связи.

Далее рассмотрим популярные вопросы, которые часто получаем от клиентов.

Что такое уточняющая декларация?

Уточняющая декларация – это отчет, который налогоплательщик подает для исправления ошибок. Если ФЛП увидел в ранее поданных декларациях неточности или ошибки в суммах, например, он может подать правильные данные в уточняющем отчете.

Как ФЛП может подать, заполнить уточняющую декларацию?

Теми же способами, что и обычную – заполнить бумажный бланк и занести его лично в ГНС или отправить по почте (с описанием вложения и уведомлением о вручении) или же сформировать отчет в электронном кабинете на сайте налоговой. Отчет нужно сформировать стандартный для системы/группы, документ «уточняющий», период – тот, за который нужно исправить ошибку. За каждый отчетный период подается отдельная уточняющая декларация.

Когда подается уточняющая декларация плательщика единого налога 1, 2 группы?

Лучше всего подавать уточняющий отчет сразу, как обнаружили ошибки. Не ждать завершения следующего отчетного периода, ведь к тому времени ошибки может выявить налоговая и тогда суммы штрафов будут выше.

Как подается уточняющий отчет ФЛП 3 группы?

В стандартном бланке, но с указанием, что это уточняющая декларация, выбрав нужный период. В отчете следует указать правильные суммы доходов (если ошибки были в них) или другие данные, затем отправить в налоговую.

Как подать отчет, если из-за ошибки была занижена сумма единого налога, военного сбора?

Сначала следует уплатить недоплаченные суммы налога, чтобы не было долга. А потом подать уточняющую декларацию с правильными данными и перечисленные деньги зачислятся.