Розбираємо Дія City: про що не пишуть одразу

Про впроваджений на початку цього року в Україні режим Дія City чули, певно, всі учасники IT-ринку. Проте, щоб ознайомитись з усіма особливостями цього режиму, потрібен час і кваліфіковані фахівці. Тож в сьогоднішній статті ми зібрали всі знання про “підводні камені” Дія Сіті, які наявні в нас на сьогодні. Давайте розберемося з особливостями цього нововведеного спеціального правового режиму для IT-сфери так, щоб після цього спілкуватися з ним “на ти”.

Особливості “Дія City”

1. Можливість для резидентів застосовувати знижені податкові ставки, а саме:

• • податок на прибуток – 9% або 18% (залежно від обраного режиму);
  • ПДФО – 5%;
  • ЄСВ – 22% мінімальної зарплати;
  • 1,5% – військовий збір.

2. Можливість обрати вигідну модель найму — крім трудових договорів чи співпраці з ФОПом, можна підписувати GIG-контракти, які є доступними лише резидентам цього правового режиму.
3. Правовий режим Дія Сіті встановлюють на необмежений строк, але не менш як 25 років із дня, коли до реєстру Дія Сіті внесли запис про першого резидента.

 Хто ж може бути резидентом Дія Сіті?

Резидентом Дія Сіті може бути юридична особа, яка відповідно до Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667) набула статусу резидента Дія Сіті та перебуває у зазначеному статусі згідно з інформацією, що міститься в реєстрі Дія Сіті (ч. 1 ст. 1 Закону № 1667).

Що потрібно, щоб бути резидентом Дія Сіті:

• бути зареєстрованою згідно з українським законодавством юрособою;
• провадити кваліфіковані види діяльності;
• відповідати умовам вступу;
• підготувати відповідні документи.

Компанії, що вже діють, мають відповідати таким вимогам:

• середня місячна винагорода залученим працівникам та гіг-фахівцям має становити не менше ніж еквівалент 1200 євро;
• кількість працівників/гіг-спеціалістів за звітний період — не менше ніж 9 осіб;
• сума кваліфікованого доходу — не менш як 90% суми загального доходу (за його наявності).

* Кваліфікований дохід — це сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і роялті (якщо суми роялті не врахували у чистому дохід від реалізації продукції), отриманих у результаті провадження видів діяльності, передбачених у частині 4 статті 5 Закону № 1667 (ст. 1 Закону № 1667).

Щоб отримати статус резидента Дія Сіті, юрособа має звернутися до Мінцифри з відповідною Заявою про набуття статусу резидента Дія Сіті або подати її через державний вебпортал правового режиму Дія Сіті.

Статусу резидента Дія Сіті особа набуває з дня, коли відповідний запис внесли до реєстру Дія Сіті, з урахуванням положень ч.7 ст.2 Закону № 1667.

Оподаткування резидентів Дія Сіті

Резидент Дія Сіті може бути платником податку на прибуток як на загальних підставах, так і на особливих умовах (сплачуючи податок на виведений капітал).

Зверніть увагу: компанія — резидент Дія Сіті не може бути платниками єдиного податку (ЄП). Якщо така компанія набула статусу резидента Дія Сіті, її вилучають з переліку платників ЄП з першого числа наступного місяця після кварталу, в якому вона набула статусу резидента Дія Сіті.

Розглянемо та порівняємо умови різних варіантів оподаткування для резидентів Дія-Сіті.

Платники на загальних підставах

Компанії, що відмовилися від особливих умов оподаткування, застосовують загальні правила оподаткування, що діють для всіх платників податку на прибуток. Тобто, в цьому випадку базою оподаткування є бухгалтерський фінрезультат, відкоригований на податкові різниці із розділу ІІІ ПК, якщо платник є високодохідником або малодохідником-добровольцем.

Ставка податку на прибуток в такому разі становить 18%.

Для резидентів Дія Сіті, що є високодохідниками чи малодохідниками-добровольцями, запровадили окрему коригувальну різницю. Вона вимагає збільшувати фінрезультат до оподаткування на суму виплат, здійснених на користь спрощенців (пп. 140.5.17 ПК). Ця норма запрацює з 1 січня 2024 року (п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПК).

Отже, компанія має збільшувати фінрезультат на суму вартості майна, робіт, послуг, крім роялті, придбаних у платників ЄП протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20% (у 2024 році — 50%) суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період.

При цьому до витрат від будь-якої діяльності включають витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Платники на особливих умовах

Основні правила оподаткування резидентів Дія Сіті при виборі цього варіанту:

• Ставка податку — 9%, крім випадків, коли резидент Дія Сіті є контрольованою особою або провадить контрольовані операції, що не відповідають принципу «витягнутої руки» (пп. 141.9-1.3, 141.9-1.4 ПК).
• Звітний період — один рік. Тобто звітувати та сплачувати податок потрібно за річний податковий звітний період (пп. 137.10.3 ПК).
• Оподатковують не фінрезультат, а окремі операції (пп. 135.2.1, п. 141.9-1 ПК).
  Суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за кожною окремою операцією, зменшують на суму податку на репатріацію, нарахованого (сплаченого) за такою операцією відповідно до пункту 141.4 ПК. При цьому сума зменшення не може перевищувати суму податку, розраховану за пунктами 135.2 і 141.9 ПК.
• У разі виплати дивідендів не сплачуються авансові внески (пп. 57.11.8 ПК).

При цьому, для того, щоб стати платником на особливих умовах, резидент Дія Сіті повинен подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою відповідну заяву в електронній формі. Це Заява про перехід юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах або відмову від такого оподаткування. Форму відповідної заяви, порядок її подання і розгляду органом контролю Мінфін затвердив наказом від 17.03.2022 № 99.

Якщо компанія лише збирається стати резидентом Дія Сіті, заяву можна подати разом із заявою на включення до реєстру Дія Сіті.

Компанія, яка вже є резидентом Дія Сіті та вирішила перейти на особливі умови оподаткування, подає Заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Пам’ятаємо! Спецрежим почне діяти з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому була подана відповідна заява.

Інші маловідомі особливості режиму Дія City

• Резидент Дія Сіті, який є платником на загальних підставах, може перейти на оподаткування на особливих умовах один раз протягом календарного року.
• Відмовитися від сплати податку на особливих умовах компанія може лише з початку нового календарного року. Для цього потрібно подати податківцям Заяву не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку нового року.
• У разі здійснення оподатковуваної операції у відмінній від грошової формі резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах зобов’язаний самостійно перевірити відповідність ціни договору звичайній ціні та визначити базу оподаткування на рівні не нижче звичайної ціни. Якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах не визначив базу оподаткування на рівні не нижче звичайної ціни, контролюючий орган самостійно визначає різницю між звичайною ціною та договірною (контрактною) вартістю операції, що підлягає оподаткуванню, а також податкові зобов’язання платника податку.

В наступних статтях ми розберемо питання оподаткування трудових відносин з працівниками по Дія-Сіті, тож слідкуйте за нашими публікаціями на сайті. А якщо ви вже потребуєте консультації фахівця з цього питання, або маєте інші запити щодо бухгалтерського та юридичного супроводу вашого бізнесу, звертайтеся.

Наталя Юдіна

Підписатися на нові статі