Разбираем Дія City: о чем не пишут сразу

Содержание

О введении в начале этого года в Украине режима Дія City слышали, вероятно, все участники IT-рынка. Однако, чтобы ознакомиться со всеми особенностями этого режима, нужно время и квалифицированные специалисты.

Поэтому в сегодняшней статье мы собрали все знания о «подводных камнях» Дія Сити, которые есть у нас сегодня. Давайте разберемся с особенностями этого нововведенного специального правового режима для IT сферы так, чтобы после этого общаться с ним «на ты».

Особенности «Дія City»

Возможность для резидентов применять пониженные налоговые ставки, а именно:

- налог на прибыль – 9% или 18% (в зависимости от выбранного режима);
- НДФЛ – 5%;
- ЕСВ – 22% минимальной зарплаты;
- 1,5% – военный сбор.

Возможность выбрать выгодную модель найма — кроме трудовых договоров или сотрудничества с ФЛП, можно подписывать GIG-контракты, доступные только резидентам этого правового режима.
Правовой режим ДіяСити устанавливают на неограниченный срок, но не менее 25 лет со дня, когда в реестр Дія Сити внесли запись о первом резиденте.

Кто может быть резидентом Дія Сити?

Резидентом Дія Сити может быть юридическое лицо, которое в соответствии с Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667) приобрело статус резидента Дія Сити и находится в указанном статусе согласно информации , содержащийся в реестре Дія Сити (ч. 1 ст. 1 Закона № 1667).

Что нужно, чтобы быть резидентом Дія Сити:

быть зарегистрированным в соответствии с украинским законодательством юрлицом;
проводить квалифицированные виды деятельности;
соответствовать условиям вступления;
подготовить соответствующие документы.

Действующие компании должны отвечать следующим требованиям:

среднее месячное вознаграждение привлеченным работникам и гиг-специалистам должно составлять не менее эквивалент 1200 евро;
количество работников/гиг-специалистов за отчетный период — не менее 9 человек;
сумма квалифицированного дохода – не менее 90% суммы общего дохода (при его наличии).

* Квалифицированный доход — это сумма чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и роялти (если суммы роялти не учли в чистом доходе от реализации продукции), полученных в результате производства видов деятельности, предусмотренных в части 4 статьи 5 Закона № 1667 (ст. 1 Закона №1667).

Чтобы получить статус резидента Дія Сити, юрлицо должно обратиться в Минцифру с соответствующим Заявлением о получении статуса резидента Дія Сити или подать его через государственный вебпортал правового режима ДіяСити.

Статус резидента Дія Сити лицо приобретает со дня, когда соответствующую запись внесли в реестр Дія Сити, с учетом положений ч.7 ст.2 Закона № 1667.

Налогообложение резидентов Дія Сити

Резидент Дія Сити может быть плательщиком налога на прибыль как на общих основаниях, так и на особых условиях (уплачивая налог на выведенный капитал).

Обратите внимание: компания-резидент Дія Сити не может быть плательщиками единого налога (ЕП). Если такая компания приобрела статус резидента Дія Сити, ее вычеркивают из перечня плательщиков ЕН с первого числа следующего месяца после квартала, в котором она приобрела статус резидента Дія Сити.

Рассмотрим и сравним условия разных вариантов налогообложения для резидентов Дія-Сити.

Плательщики на общих основаниях

Компании, отказавшиеся от особых условий налогообложения, применяют общие правила налогообложения, действующие для всех налогоплательщиков налога на прибыль. То есть, в этом случае налогооблагаемой базой является бухгалтерский финрезультат, откорректированный на налоговые разницы из раздела ІІІ НК, если плательщик является высокодоходником или малодоходником-добровольцем.

Ставка налога на прибыль в этом случае составляет 18%.

Для резидентов Дія Сити, являющихся высокодоходниками или малодоходниками-добровольцами, ввели отдельную корректировочную разницу. Она требует увеличивать финрезультат до налогообложения на сумму выплат, осуществленных в пользу упрощенцев (пп. 140.5.17 ТК). Эта норма заработает с 1 января 2024 года (п. 63 разд. 4 разд. ХХ НК).

Следовательно, компания должна увеличивать финрезультат на сумму стоимости имущества, работ, услуг, кроме роялти, приобретенных у плательщиков ЕН в течение налогового (отчетного) года, в размере, превышающем 20% (в 2024 году – 50%) суммы расходов от любой деятельности, определенных по показателям отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный период.

При этом в расходы от любой деятельности включают расходы, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.

Плательщики на особых условиях

Основные правила налогообложения резидентов Дія Сити при выборе этого варианта:

Ставка налога — 9%, кроме случаев, когда резидент Действия Сити является контролируемым лицом или производит контролируемые операции, не соответствующие принципу «вытянутой руки» (пп. 141.9-1.3, 141.9-1.4 НК).
Отчетный период – один год. То есть отчитываться и платить налог нужно за годовой налоговый отчетный период (пп. 137.10.3 НК).
Налогооблагается не финрезультат, а отдельные операции (пп. 135.2.1, п. 141.9-1 НК).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по каждой отдельной операции, уменьшается на сумму налога на репатриацию, начисленного (уплаченного) по такой операции в соответствии с пунктом 141.4 НК. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную по пунктам 135.2 и 141.9 НК.
В случае выплаты дивидендов не уплачиваются авансовые взносы (пп. 57.11.8 ТК).

При этом для того, чтобы стать плательщиком на особых условиях, резидент Дія Сити должен подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу соответствующее заявление в электронной форме. Это Заявление о переходе юридического лица на налогообложение как резидента Дія Сити — налогоплательщика на особых условиях или отказ от такого налогообложения. Форму соответствующего заявления, порядок его подачи и рассмотрения органом контроля Минфин утвердил приказом от 17.03.2022 №99.

Если компания только собирается стать резидентом Дія Сити, заявление можно подать вместе с заявлением на включение в реестр Дія Сити.

Компания, которая уже является резидентом Дія Сити и решила перейти на особые условия налогообложения, подает заявление не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Напоминаем! Спецрежим начнет действовать с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было подано соответствующее заявление.

Другие малоизвестные особенности режима Дія Сити

Резидент Дія Сити, являющийся плательщиком на общих основаниях, может перейти на налогообложение на особых условиях один раз в течение календарного года.
Отказаться от уплаты налога на особых условиях компания может с начала нового календарного года. Для этого нужно подать налоговикам соответствующее заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового года.
В случае осуществления налогооблагаемой операции в отличной от денежной форме резидент Дія Сити — налогоплательщик на особых условиях обязан самостоятельно проверить соответствие цены договора обычной цене и определить налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены.
Если резидент Дія Сити — налогоплательщик на особых условиях не определил налогооблагаемую базу на уровне не ниже обычной цены, контролирующий орган самостоятельно определяет разницу между обычной ценой и договорной (контрактной) стоимостью сделки, подлежащей налогообложению, а также налоговые обязательства налогоплательщика.

В следующих статьях мы разберем вопросы налогообложения трудовых отношений с работниками по Дія-Сити, следите за нашими публикациями на сайте. А если вы уже нуждаетесь в консультации специалиста по этому вопросу, или у вас есть другие запросы по бухгалтерскому и юридическому сопровождению вашего бизнеса, обращайтесь.