Коли отримання коштів на особисті рахунки може обійтися для вас дуже дорого?

24 листопада 2022 року Верховним Судом поставлено крапку в судовій справі № 520/11879/18 між ФОП та регіональним управлінням податкової служби. Чому це рішення важливе для підприємців? Юристи БІП проаналізували цю справу та знайомлять вас зі своїми висновками. І нагадуємо, що у нас в БІП ви можете скористатись послугою реєстрації підприємства та його ведення.

Чим загрожує використання підприємцем особистих рахунків?

В ході справи № 520/11879/18 визнано правомірним нарахування податкових зобов’язань про сплату понад 4 млн грн за фактом незадекларованих та несплачених податків (ПДФО, ПДВ, єдиний податок, військовий збір, єдиний внесок), а також нарахування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства внаслідок використання підприємцем особистих банківських рахунків, відкритих на приватну особу, для отримання коштів від здійснення підприємницької діяльності.

Підставою для прийняття рішень про нарахування податкових зобов’язань по вищезазначеним податкам та штрафних санкцій слугували встановлені податковим управлінням факти отримання ФОП коштів на приватні банківські рахунки у ПАТ КБ «Приватбанк», при відкритті яких ним не повідомлено банк про наявність статусу самозайнятої особи – зареєстрованого ФОП. Відповідно банк не повідомив контролюючі органи про факт відкриття такого рахунку, а надходження коштів на цей рахунок здійснювалось поза межами обліку доходів і витрат приватного підприємця.

Порушення ФОП порядку відкриття банківських рахунків, а також не підтвердження джерела походження коштів, які надійшли на вказані особисті рахунки, стали підставою для висновку про заниження доходів, отриманих ФОП від провадження підприємницької діяльності. 

Податковою було встановлено, що ФОП у 2017 році провадив підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування. Згідно з податковою звітністю за 2017 рік ФОП задекларував дохід 1 597 034,60 грн, що був отриманий на рахунки, відкриті для здійснення підприємницької діяльності. Однак, відповідно до банківських виписок по особистим картковим рахункам, протягом 2017 року ФОП отримав на них 9 386 884,88 грн. Вказана сума коштів не відображена у складі підприємницьких доходів. На запит податкового органу під час здійснення перевірки платником податків не надано будь-яких доказів або пояснень щодо джерела надходження цих коштів.

Які санкції передбачено судовим рішенням?

Верховний Суд підтвердив правильність висновку про визнання доходом ФОП всієї виручки, яка отримана на його особистий рахунок. Вказане порушення потягло за собою позбавлення можливості перебування на спрощеній системі внаслідок перевищення ліміту отриманого підприємницького доходу, примусовий перехід з наступного за перевищенням ліміту кварталу на загальну систему оподаткування з подальшою сплатою податків на загальних умовах, зобов’язання зареєструватися як платник ПДВ внаслідок перевищення суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг 1 000 000 грн протягом календарного року. 

Таким чином, можемо зробити висновок про недоцільність використання особистих карткових рахунків для отримання доходів від провадження підприємницької діяльності, оскільки на прикладі проаналізованої судової справи такі дії можуть призвести до нарахування податковою великих сум по сплаті зобов’язань з ПДВ, ПДФО, єдиного податку та військового збору, єдиного внеску і штрафних санкцій, що є похідними від встановленого факту заниження ФОП доходу. 

Якщо вам потрібна консультація фахівців з приводу отримання коштів з підприємницької діяльності, звертайтесь.

Вікторія Чушенко

Підписатися на нові статі