ФОП отримує дохід на рахунок в іноземному банку і не виводить в Україну: наслідки, облік, нюанси

Дохід ФОП за кордоном: податки, облік і нюанси

Зміст

Під час ведення підприємницької діяльності ФОПи, що знаходяться на загальній системі оподаткування та 3 групі спрощеної, мають право співпрацювати з іноземними контрагентами. ФОП, які перебувають на 2 групі єдиного податку, можуть здійснювати лише продаж товарів за кордон.

З огляду на те, що таких підприємців (2-3 група ЄП, загальна система) переважна більшість в Україні, отримання доходу від іноземних замовників, підрядників, клієнтів та правильне оформлення надходжень в валюті – актуальні питання для більшості ФОПів.

Тому сьогодні ми розглянемо наступні аспекти:

Чи може ФОП приймати оплату в валюті?
Чи має право відкрити рахунок за кордоном?
Чи треба сповіщати про відкриття рахунку в іноземному банку ДПС?
Як податкова може дізнатися про рахунки в іноземних банках?

Також коротко розкажемо, як правильно обліковувати валютні надходження та сплачувати з них податки.

Отримання підприємцем доходу в валюті на іноземні банківські рахунки

Відповідно до ст. 2 ЗУ №2473-VІІІ про валюту, фізичні та юридичні особи з числа резидентів мають право на свободу проведення валютних операцій, що виражається в таких аспектах:

Можливість укладати угоди як з резидентами, так і з нерезидентами.
Виконувати різні зобов’язання, що встановлені цими угодами – не тільки в національній валюті, але й в іноземній.
Здійснювати відкриття рахунку в іноземному банку.
Держава не може здійснювати необґрунтоване та неправомірне втручання в здійснення валютних операцій.

Засоби захисту та обмеження можуть встановлюватися тільки у визначеному законом порядку, коли необхідно захистити фінансову систему та забезпечити рівновагу платіжного балансу.

Отже, якщо підприємець не порушує чинне законодавство та не веде діяльність, яка б загрожувала безпеці фінансової системи України, він може отримувати дохід в валюті та відкривати для таких операцій рахунки в іноземних банках.

Зверніть увагу! Право на отримання оплати від іноземних контрагентів може бути обмежене умовами системи оподаткування, на якій перебуває ФОП:

1 група єдиного податку – не може приймати оплату в валюті взагалі.
2 група ЄП – може приймати оплату в валюті за продаж товарів, а за надання послуг не може.
3 група та загальна система – обмежень немає, можна отримувати дохід від іноземних контрагентів.

Сповіщення податкової про іноземні рахунки в банках

Наступне питання, яке цікавить багатьох підприємців, стосується того, чи треба сповіщати ДПС про відкриття рахунку в іноземному банку. І тут маємо роз’яснення від податкової, де чітко вказано, що – ні, не треба.

ФОП може відкрити один чи декілька рахунків в іноземному банку, електронних гаманців в платіжних онлайн-системах та отримувати на них оплату – сповіщати ДПС про дату відкриття, наявність таких рахунків не треба.

Проте податкова має право подавати запити до банківських установ з вимогою розкрити інформацію, що є банківською таємницею, стосовно наявності у підприємця рахунків в банках чи електронних онлайн-системах здійснення платежів.

Чому не можна приховувати іноземний дохід

Інколи підприємці-початківці вважають, що все, що вони отримали на іноземний банківський рахунок і не вказали під час подання звітності ФОП, податкова не побачить. Логіка така: якщо ДПС не знає, в яких іноземних банках чи онлайн-системах яких країн підприємець відкрив рахунки, то і запитати ж не зможе.

Як ДПС дізнається, отримує підприємець дохід на рахунок в банку Польщі чи Португалії, через яку конкретно систему приймає оплату? І якщо кошти там і знаходитимуться (на рахунок в українському банку не потраплять) – то і сплачувати з них податки не потрібно?

Насправді все не так і в 2025 році податкова вже має можливості отримувати інформацію від іноземних установ, не лише банківських. Більше того, ДПС доєдналась в 2024 році до CRS (Common Reporting Standard) – спеціальної системи, через яку податкові служби різних країн світу здійснюють обмін інформацією.

Вже був здійснений обмін даними між Україною та іншими державами, в процесі якого наші податківці отримали відомості від іноземних податкових органів щодо стану рахунків українських громадян. Отже, спосіб дізнатися про відкриття вами рахунку в іноземному банку в податкової є. Як і інструменти притягнення до відповідальності за несплату податків з доходу.

Як оподатковується іноземний дохід фізичних осіб

Який наслідок того, що податкова дізнається про відкритий фізичною особою рахунок в іноземному банку? Нарахування податків на всі отримані доходи. Незалежно від того, йде мова про інвестиційний прибуток, дивіденди від іноземних компаній, відсотки за депозитами чи інші види прибутку, з коштів треба сплатити податки за «стандартними» ставками:

18% від всієї суми – це податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
5% від отриманої суми – це військовий збір.

Кожна особа, що отримала прибуток в валюті на рахунок в іноземному банку чи електронній платіжній системі, повинна подати декларацію, вказати цей дохід, розрахувати та сплатити податки. Якщо вона цього не зробить – податкова нарахує суми примусово та накладе штраф за порушення вимог чинного законодавства.

Оподаткування іноземного доходу ФОПів

А які обов’язки встановлено в разі відкриття рахунків в іноземних банках для підприємців? Такі ж самі, як і в разі отримання коштів від українських контрагентів. Потрібно вказати дохід в декларації та сплатити податки. Але для того, щоб сплатити податки за ставками своєї системи оподаткування, треба правильно обліковувати дохід і дотримуватися певних вимог.

Адже після відкриття рахунку в іноземному банку ФОП не стає податковим резидентом цієї країни. Отримувати дохід він може з різних країн, проте сплачує податки за місцем реєстрації та ведення діяльності. Отже, незважаючи на те, з якої країни та яких рахунків в іноземних банках підприємцю надійшли кошти, податки він платить в Україні.

Основні правила обліку та «заведення» коштів з іноземних банків в Україну визначені Постановою НБУ №5. Там вказано, що:

Всі розрахунки під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності повинні проводитися через рахунки в банках.
Кошти від нерезидентів (іноземних контрагентів) повинні бути зараховані на рахунок в українському банку.
Отримувати кошти від іноземних контрагентів можна за товари, роботи/послуги, права інтелектуальної власності тощо.

Водночас ПКУ вимагає весь дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховувати в гривню за курсом, що зафіксований НБУ на дату отримання цих коштів. Щоб мати змогу сплачувати податки з коштів, отриманих на рахунок в іноземному банку чи платіжній онлайн-системі, ФОП повинен:

Оформити платіж первинними документами – як мінімум інвойсом.
Отримати кошти на рахунок в іноземному банку чи акаунт в сервісі.
Вивести ці кошти на рахунок, відкритий в українському банку (тільки підприємницький, НЕ особистий).
Конвертувати суму в іноземній валюті в гривню за курсом НБУ на дату отримання коштів.
Внести суму в книгу обліку, загальну суму доходу в звіті для ДПС.
Сплатити податки з отриманих коштів за умовами вибраної системи оподаткування.

Зверніть увагу!

Розрахунок податків на іноземний дохід здійснюється за умовами системи виключно у випадку, коли ФОП зараховує кошти на рахунок в українському банку – тобто, «виводить» їх правильно. Якщо ж валюта залишиться на рахунку – ситуація буде іншою.

Наслідки невиведення коштів з іноземного рахунку

Якщо кошти, отримані від нерезидента на рахунок ФОП в іноземному банку, не будуть зараховані на рахунок для здійснення підприємницької діяльності в українському банку:

Ці суми не включаються до доходу ФОП, а є доходом фізичної особи.
Кошти оподатковуються за правилами для фiзичних осіб.

Ставки податків ми зазначили вище – це 18% ПДФО та 5% військового збору. Погодьтесь, що ситуація малоприємна, якщо ви є платником єдиного податку. І маєте можливість платити мінімальну фіксовану суму як ФОП 2 групи чи 5% ЄП та 1% ВЗ як ФОП на 3 групі. Якщо суми в іноземній валюті отримуєте значні – різниця в податках також буде чималою.

Для ФОП на загальній системі оподаткування проблеми саме з сумами нарахування податків не виникне, адже ставки будуть тими ж. Проте податкова може накласти штрафи за невказання доходу в декларації, пеню за несвоєчасну сплату податків та ін. Тому краще все робити вчасно і правильно.

Таким чином, всі підприємці можуть («спрощенці» з врахуванням умов групи):

Відкрити рахунок за кордоном – для рекламних чи ІТ-послуг, наприклад.
Не повідомляти податкову про відкриття рахунків в іноземних банках.
Виводити кошти на рахунки в українських банках.
Сплачувати податки з іноземного доходу за умовами своєї системи/групи.

Звісно, що можна і не виводити кошти з рахунків за кордоном, не вказувати їх в податковій звітності, не платити податки – але за це настане відповідальність. Якщо невчасно вивести кошти на рахунок в український банк, доведеться платити високі суми податків, а за невиконання інших обов’язків – можна отримати штрафи та інші санкції.

Якщо вам потрібна допомога в веденні бухгалтерського обліку, розгляді будь-яких питань, що стосуються діяльності ФОП – звертайтесь до наших фахівців і ми допоможемо! Ви можете залишити заявку на сайті (і менеджер зв’яжеться з вами найближчим часом) або зетелефонувати за вказаним на сайті номером.

А ми нижче розглянемо декілька актуальних питань щодо отримання іноземного доходу, які часто задають нам клієнти.

Чи може ФОП відкрити рахунок за кордоном?

Так, може. І може отримувати на нього оплату за товари, послуги, якщо ведення зовнішньоекономічної діяльності не заборонено для його групи єдиного податку. «Загальносистемники» обмежень у виборі контрагентів та отриманні іноземного доходу не мають.

Чи треба повідомляти податкову про відкриття рахунку в іноземному банку?

Ні, не треба. Такого обов’язку для підприємців не встановлено – ні під час відкриття рахунків в українських банках, ні в інших країнах.

Чи можна не показувати іноземний дохід в декларації?

Це порушення, яке карається штрафами та іншими санкціями. ФОП повинен вказувати в звітності весь дохід, який отримав впродовж звітного періоду від підприємницької діяльності, незалежно від джерела надходжень.

А як податкова дізнається про наявність рахунку в іноземному банку?

Шляхом обміну даними з податковими органами інших країн. Також ДПС часто перевіряє різні відкриті реєстри, надсилає запити в зарубіжні установи та організації. Чим далі, тим складніше приховати будь-який дохід від податкової, тому краще не наражати свій бізнес на порушення.

Як правильно обліковувати іноземний дохід?

Кошти потрібно переказати на рахунок в українському банку, конвертувати в гривню по курсу НБУ станом на дату отримання платежу, внести в книгу обліку доходів та вказати в звітності. Потім сплатити податки за умовами своєї системи, групи.

А якщо не вивести гроші з іноземного банку на підприємницький рахунок ФОП в Україні?

В такому випадку іноземний дохід НЕ вважатиметься підприємницьким, і з коштів доведеться платити податки як фізична особа – 18% ПДФО та 5% військового збору.