ФЛП получает доход на счет в иностранном банке и не выводит в Украину: последствия, учет, нюансы

Дохід ФОП за кордоном: податки, облік і нюанси

Содержание

Во время ведения предпринимательской деятельности ФЛП, что находятся на общей системе налогообложения и 3 группе упрощенной, имеют право сотрудничать с иностранными контрагентами. ФЛП, которые находятся на 2 группе единого налога, могут осуществлять только продажу товаров за границу.

С учетом того, что таких предпринимателей (2-3 группа ЕН, общая система) подавляющее большинство в Украине, получение дохода от иностранных заказчиков, подрядчиков, клиентов и правильное оформление поступлений в валюте – актуальные вопросы для большинства ФЛП.

Поэтому сегодня мы рассмотрим следующие аспекты:

Может ли ФЛП принимать оплату в валюте?
Имеет ли право открыть счет за границей?
Нужно ли оповещать об открытии счета в иностранном банке ГНС?
Как налоговая может узнать о счетах в иностранных банках?

Также кратко расскажем, как правильно учитывать валютные поступления и платить налоги.

Получение предпринимателем дохода в валюте на иностранные банковские счета

Согласно ст. 2 ЗУ №2473-VIII о валюте, физические и юридические лица из числа резидентов имеют право на свободу проведения валютных операций, что выражается в таких аспектах:

Возможность заключать сделки как с резидентами, так и с нерезидентами.
Выполнять разные обязательства, что установлены этими соглашениями – не только в национальной валюте, но и в иностранной.
Совершать открытие счета в иностранном банке.
Государство не может осуществлять необоснованное и неправомерное вмешательство в осуществление валютных операций.

Средства защиты и ограничения могут устанавливаться только в установленном законом порядке, когда необходимо защитить финансовую систему и обеспечить равновесие платежного баланса.

Итак, если предприниматель не нарушает действующее законодательство и не ведет деятельность, которая бы угрожала безопасности финансовой системы Украины, он может получать доход в валюте и открывать для таких операций счета в иностранных банках.

Обратите внимание! Право на получение оплаты от иностранных контрагентов может быть ограничено условиями системы налогообложения, на которой находится ФЛП:

1 группа единого налога – не может принимать оплату в валюте вообще.
2 группа ЕН – может принимать оплату в валюте за продажу товаров, а за предоставление услуг не может.
3 группа и общая система – ограничений нет, можно получать доход от иностранных контрагентов.

Уведомление налоговой об иностранных счетах в банках

Следующий вопрос, который интересует многих предпринимателей, касается того, нужно ли извещать ГНС об открытии счета в иностранном банке. И тут имеем разъяснения от налоговой, где четко указано, что – нет, не нужно.

ФЛП может открыть один или несколько счетов в иностранном банке, электронных кошельков в платежных онлайн-системах и получать на них оплату – извещать ГНС о дате открытия, наличии таких счетов не требуется.

Однако налоговая имеет право подавать запросы в банковские учреждения с требованием раскрыть информацию, что является банковской тайной, относительно наличия у предпринимателя счетов в банках или электронных онлайн-системах осуществления платежей.

Почему нельзя скрывать иностранный доход

Иногда начинающие предприниматели считают, что все, что они получили на иностранный банковский счет и не указали во время подачи отчетности ФЛП, налоговая не увидит. Логика такова: если ГНС не знает, в каких иностранных банках или онлайн-системах каких стран предприниматель открыл счета, то и спросить не сможет.

Как ГНС узнает, получает предприниматель доход на счет в банке Польши или Португалии, через какую конкретно систему принимает оплату? И если средства там и останутся (на счет в украинском банке не попадут) – то и платить с них налоги не нужно?

На самом деле, все не так и в 2025 году налоговая уже имеет возможности получать информацию от иностранных учреждений, не только банковских. Более того, ГНС присоединилась в 2024 году к CRS (Common Reporting Standard) – специальной системе, через которую налоговые службы разных стран мира осуществляют обмен информацией.

Уже был осуществлен обмен данными между Украиной и другими государствами, в процессе которого наши налоговики получили сведения от иностранных налоговых органов о состоянии счетов украинских граждан. Итак, способ узнать об открытии вами счета в иностранном банке у налоговой есть. Как и инструменты привлечения к ответственности за неуплату налогов с дохода.

Как облагается налогом иностранный доход физических лиц

Какое последствие того, что налоговая узнает об открытом физическим лицом счете в иностранном банке? Начисление налогов на все полученные доходы. Независимо от того, идет ли речь об инвестиционной прибыли, дивидендах от иностранных компаний, процентах по депозитам или других видах прибыли, из средств надо уплатить налоги по «стандартным» ставкам:

18% от всей суммы – это налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
5% от полученной суммы – это военный сбор.

Каждое лицо, что получило прибыль в валюте на счет в иностранном банке или электронной платежной системе, должно подать декларацию, указать этот доход, рассчитать и уплатить налоги. Если оно этого не сделает – налоговая начислит суммы принудительно и наложит штраф за нарушение требований действующего законодательства.

Налогообложение иностранного дохода ФЛП

А какие обязанности установлены в случае открытия счетов в иностранных банках для предпринимателей? Такие же, как и в случае получения средств от украинских контрагентов. Нужно указать доход в декларации и уплатить налоги. Но для того, чтобы уплатить налоги по ставкам своей системы налогообложения, нужно правильно учитывать доход и соблюдать определенные требования.

Ведь после открытия счета в иностранном банке ФЛП не становится налоговым резидентом этой страны. Получать доход он может из разных стран, но платит налоги по месту регистрации и ведения деятельности. Итак, несмотря на то, из какой страны и каких счетов в иностранных банках предпринимателю поступили средства, налоги он платит в Украине.

Основные правила учета и «ввода» средств из иностранных банков в Украину определены Постановлением НБУ №5. Там указано, что:

Все расчеты при осуществлении внешнеэкономической деятельности должны производиться через счета в банках.
Денежные средства от нерезидентов (иностранных контрагентов) должны быть зачислены на счет в украинском банке.
Получать средства от иностранных контрагентов можно за товары, работы/услуги, права интеллектуальной собственности и т.д.

В то же время, НКУ требует весь доход, полученный в иностранной валюте, перечислять в гривну по курсу, что зафиксирован НБУ на дату получения этих средств. Чтобы иметь возможность платить налоги со средств, полученных на счет в иностранном банке или платежной онлайн-системе, ФЛП должен:

Оформить платеж первичными документами – как минимум инвойсом.
Получить денежные средства на счет в иностранном банке или аккаунт в сервисе.
Вывести эти средства на счет, открытый в украинском банке (только предпринимательский, НЕ личный).
Конвертировать сумму в иностранной валюте в гривну по курсу НБУ на дату получения денежных средств.
Внести сумму в книгу учета, общую сумму дохода в отчете для ГНС.
Уплатить налоги с полученных средств на условиях выбранной системы налогообложения.

Обратите внимание!

Расчет налогов на иностранный доход осуществляется по условиям системы исключительно в случае, когда ФЛП зачисляет средства на счет в украинском банке – то есть, «выводит» их правильно. Если валюта останется на счету – ситуация будет другой.

Последствия невывода средств с иностранного счета

Если средства, полученные от нерезидента на счет ФЛП в иностранном банке, не будут зачислены на счет для осуществления предпринимательской деятельности в украинском банке:

Эти суммы не включаются в доход ФЛП, а являются доходом физического лица.
Средства облагаются налогом по правилам для физических лиц.

Ставки налогов мы указали выше – это 18% НДФЛ и 5% военного сбора. Согласитесь, что ситуация малоприятная, если вы являетесь плательщиком единого налога. И можете платить минимальную фиксированную сумму как ФЛП 2 группы или 5% ЕН и 1% ВС как ФЛП на 3 группе. Если суммы в иностранной валюте получаете внушительные – разница в налогах также будет немалой.

Для ФЛП на общей системе налогообложения проблемы именно с суммами начисления налогов не возникнет, ведь ставки будут теми же. Однако налоговая может наложить штрафы за неуказание дохода в декларации, пеню за несвоевременную уплату налогов и т.п. Поэтому лучше всё делать вовремя и правильно.

Таким образом, все предприниматели могут («упрощенцы» с учетом условий группы):

Открыть счет за границей – для рекламных или ИТ-услуг, например.
Не уведомлять налоговую об открытии счетов в иностранных банках.
Выводить средства на счета в украинских банках.
Уплачивать налоги с иностранного дохода по условиям своей системы/группы.

Конечно, можно и не выводить средства со счетов за границей, не указывать их в налоговой отчетности, не платить налоги – но за это последует ответственность. Если несвоевременно вывести средства на счет в украинский банк, придется платить высокие суммы налогов, а за невыполнение других обязанностей – можно получить штрафы и другие санкции.

Если вам нужна помощь в ведении бухгалтерского учета, рассмотрении любых вопросов, что касаются деятельности ФЛП – обращайтесь к нашим специалистам и мы поможем! Вы можете оставить заявку на сайте (и менеджер свяжется с вами в ближайшее время) или позвонить по указанному на сайте номеру.

А мы ниже рассмотрим несколько актуальных вопросов касательно получения иностранного дохода, которые часто задают нам клиенты.

Может ли ФЛП открыть счет за границей?

Да, может. И может получать на него оплату за товары, услуги, если ведение внешнеэкономической деятельности не запрещено для его группы единого налога. «Общесистемщики» ограничений в выборе контрагентов и получении иностранного дохода не имеют.

Нужно ли уведомлять налоговую об открытии счета в иностранном банке?

Нет, не нужно. Такой обязанности для предпринимателей не установлено – ни во время открытия счетов в украинских банках, ни в других странах.

Можно ли не показывать иностранный доход в декларации?

Это нарушение, которое карается штрафами и другими санкциями. ФЛП должен указывать в отчетности весь доход, который получил в течение отчетного периода от предпринимательской деятельности, независимо от источника поступлений.

А как налоговая узнает о наличии счета в иностранном банке?

Посредством обмена данными с налоговыми органами других стран. Также ГНС часто проверяет различные открытые реестры, посылает запросы в зарубежные учреждения и организации. Чем дальше, тем сложнее скрыть любой доход от налоговой, поэтому лучше не подвергать свой бизнес нарушениям.

Как правильно учитывать иностранный доход?

Денежные средства нужно перевести на счет в украинском банке, конвертировать в гривну по курсу НБУ по состоянию на дату получения платежа, внести в книгу учета доходов и указать в отчетности. Затем уплатить налоги по условиям своей системы, группы.

А если не вывести деньги из иностранного банка на предпринимательский счет ФЛП в Украине?

В таком случае иностранный доход НЕ будет считаться предпринимательским, и со средств придется платить налоги как физическое лицо – 18% НДФЛ и 5% военного сбора.