Налоговая скидка за 2025 год: декларацию подают до 31 декабря 2026 года

Вернуть часть НДФЛ (18 %) за расходы 2025 года на обучение, лечение, ипотеку, страхование жизни или благотворительность можно только до 31 декабря 2026 года включительно. Срок установлен пп. 166.1.2 Налогового кодекса от 02.12.2010 № 2755-VI, а 11 ноября о нем напомнила ГНС. До конца срока осталось 50 дней.

После 31 декабря право на скидку за 2025 год сгорает, на 2027 год оно не переносится (пп. 166.4.3 НКУ). А вот скидку за расходы 2026 года можно будет заявить уже в декларации, которую подают с 1 января по 31 декабря 2027 года. Как заполнить саму декларацию об имущественном состоянии и доходах, мы подробно разобрали в статье о декларации.

Кто может получить скидку за 2025 год

Скидка уменьшает доход в виде зарплаты, с которой работодатель удержал НДФЛ (п. 166.3 НКУ). Поэтому право на нее имеет резидент с РНУКНП (или с отметкой в паспорте об отказе от номера), который в 2025 году работал официально. Общая сумма скидки не может быть больше годовой начисленной зарплаты, уменьшенной на налоговую социальную льготу, если ее применяли (пп. 166.4.2 НКУ).

Доход от предпринимательской деятельности (и на едином налоге, и на общей системе) зарплатой не является, так что сам по себе скидки не дает. В то же время ФЛП, который в 2025 году еще и работал по трудовому договору, может заявить скидку в пределах этой зарплаты. Отдельный случай – акции резидентов Дія Сіті: эти расходы уменьшают доход в виде дивидендов и считаются отдельно (пп. 166.3.10 и 166.4.4 НКУ).

Расходы на обучение, лечение и страхование можно заявить не только за себя, но и за членов семьи первой степени родства. Это родители, муж или жена, дети (в том числе усыновленные), как определяет пп. 14.1.263 НКУ. За обучение и лечение также можно заявить расходы на ребенка под опекой или попечительством либо устроенного в приемную семью, когда плательщик его опекун, попечитель или приемный родитель. А вот за брата, сестру или внуков скидку не дают.

Какие расходы входят в скидку и где есть лимиты

Перечень закрытый, это пп. 166.3.1–166.3.10 НКУ. ГНС в сообщении от 11 ноября назвала основные статьи, но в Кодексе их больше. Ниже – полный список с ограничениями.

Лимит для страхования привязан к предельному доходу для налоговой социальной льготы: прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января 2025 года (3 028 грн) × 1,4 с округлением до 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ). Получается 4 240 грн в месяц за себя и 50 % (2 120 грн) за каждого застрахованного члена семьи.

Аренду жилья можно включить, только когда ни плательщик, ни члены его семьи первой степени родства не имеют пригодного жилья вне временно оккупированной территории и не получают бюджетных выплат на проживание (пп. 166.3.9 НКУ). Договор аренды должен быть оформлен по закону.

Сколько вернут за обучение, лечение и ипотеку

Сумма к возврату – это 18 % от расходов, которые прошли в скидку (п. 167.1 НКУ), но не больше НДФЛ, удержанного с зарплаты за 2025 год.

Обучение и лечение. Ваша зарплата в 2025 году – 18 000 грн в месяц (216 000 грн за год), работодатель удержал 38 880 грн НДФЛ. Вы оплатили контракт дочери в университете на 36 000 грн и операцию в клинике на 10 000 грн. Итого 46 000 грн × 18 % = 8 280 грн возврата.

Ипотека. Квартира площадью 125 м² куплена в ипотеку, за 2025 год уплачено 50 000 грн процентов. Коэффициент 100 / 125 = 0,8 (п. 175.3 НКУ), поэтому в скидку идет 40 000 грн, а вернут 7 200 грн. Для квартиры 80 м² коэффициент больше единицы, и в скидку включают все уплаченные проценты без него.

Маленькая зарплата. Например, человек проработал в 2025 году только два месяца и получил 30 000 грн, а за обучение заплатил 50 000 грн. Скидка ограничена зарплатой, то есть 30 000 грн, и вернут 5 400 грн (пп. 166.4.2 НКУ). Остальные 20 000 грн на следующий год не переходят.

Документы и подача декларации до 31 декабря

В скидку идут только расходы, подтвержденные платежными и расчетными документами: квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, а также копиями договоров, если они есть (пп. 166.2.1 НКУ). В договоре должны быть стоимость услуги и срок оплаты.

Копии документов подают вместе с декларацией, оригиналы не отправляют, но хранят в течение срока давности (пп. 166.2.2 НКУ). Для электронного расчетного документа достаточно указать в декларации его реквизиты. Документы, которые есть в государственных реестрах и базах, налоговая требовать не вправе (пп. 166.2.3 НКУ).

Подать декларацию об имущественном состоянии и доходах можно лично, почтой (с уведомлением о вручении и описью вложения) или электронно через Электронный кабинет плательщика налогов с КЭП (п. 49.3 НКУ). По сообщению ГУ ГНС во Львовской области, налоговую скидку можно оформить и онлайн через «Дію». В декларации нужно указать счет в банке: деньги зачислят на него в течение 60 календарных дней после поступления декларации (п. 179.8 НКУ).

Когда расходов несколько видов или есть ипотека с пересчетом площади, удобнее один раз сверить суммы с бухгалтером. Наши специалисты проводят индивидуальную налоговую консультацию и помогут заполнить декларацию.

Частые вопросы

Можно ли получить налоговую скидку за 2024 год?

Нет. Декларацию за 2024 год нужно было подать до 31 декабря 2025 года, и этот срок уже прошел.

Есть ли лимит на налоговую скидку на обучение?

Отдельной предельной суммы в пп. 166.3.3 НКУ нет. Ограничение общее: вся скидка за год не может превышать начисленную зарплату.

Можно ли получить скидку за обучение ребенка в частной школе или садике?

Да. Пп. 166.3.3 НКУ говорит об отечественных учебных заведениях без условия о форме собственности. А вот обучение за границей в скидку не входит.

Может ли ФЛП получить налоговую скидку?

Только в пределах зарплаты по трудовому договору, с которой удержали НДФЛ.

Когда вернут деньги после подачи декларации?

Не позднее 60-го календарного дня после того, как декларация поступила в налоговую.